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1、 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 负债负债=流动负债流动负债+非流动负债非流动负债 整理ppt应付债券应付债券 一应付债券的概念 债券是企业为筹集长期使用资金而实际发行的一种书面凭证。应付债券是指发行期限在一年以上不含一年的长期应付债券，属于企业长期负债。债券筹资的特点：范围广，金额大，可以在市场上自由流通转让，比较灵活。整理ppt 应付债券应付债券二债券的发行二债券的发行1、债券的发行方式、债券的发行方式1面值发行面值发行 发行价格发行价格=面值面值 条件：票面利率条件：票面利率=同期银行存款利率同期银行存款利率2溢价发行溢价发行 发行价格发行价格面值面值 条件：票面利率条件：票面
2、利率同期银行存款利率同期银行存款利率整理ppt 应付债券应付债券3折价发行折价发行发行价格发行价格面值面值条件：票面利率条件：票面利率同期银行存款利率同期银行存款利率整理ppt2、债券发行的账务处理、债券发行的账务处理科目：应付债券科目：应付债券面值面值 利息调整利息调整 应计利息一次还本应计利息一次还本付息付息 应付利息分次付息应付利息分次付息 应付债券应付债券整理ppt 应付债券应付债券例例1：某公司为筹集扩大生产规模所需资金，：某公司为筹集扩大生产规模所需资金，于于2021年年1月月1日发行日发行4年期，年利率为年期，年利率为12%的债券，面值为的债券，面值为100万，每年末付万，每年末
3、付息一次，到期一次还本。息一次，到期一次还本。1市场利率市场利率12%，面值发行。，面值发行。整理ppt发行方：发行方：借：银行存款借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券贷：应付债券面值面值 1 000 000购置方：购置方：借：持有至到期投资借：持有至到期投资 本钱本钱 1 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 000 整理ppt 应付债券应付债券2假设市场利率为假设市场利率为10%，票面利率大，票面利率大于市场利率，那么溢价发行。发行价格于市场利率，那么溢价发行。发行价格为为1063397。整理ppt 应付债券应付债券发行方：发行方：借：银行存款借：银行存款 1 0
4、63 397 贷：应付债券贷：应付债券面值面值 1 000 000 应付债券应付债券利息调整利息调整 63 397购置方：购置方：借：持有至到期投资借：持有至到期投资 本钱本钱 1 000 000 利息调整利息调整 63 397 贷：银行存款贷：银行存款 1 063 397 整理ppt 应付债券应付债券3假设市场利率为假设市场利率为13%，票面利率小，票面利率小于市场利率，那么折价发行。发行价格于市场利率，那么折价发行。发行价格为为970 256。整理ppt 应付债券应付债券发行方：发行方：借：银行存款借：银行存款 970 256 应付债券应付债券利息调整利息调整 29 744 贷：应付债券贷
5、：应付债券面值面值 1 000 000购置方：购置方：借：持有至到期投资借：持有至到期投资 本钱本钱 1 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 970 256 持有至到期投资持有至到期投资 利息调整利息调整 29 744 整理ppt 应付债券应付债券三利息调整的摊销三利息调整的摊销 利息调整应在债券存续期间采用实际利率利息调整应在债券存续期间采用实际利率法进行摊销。法进行摊销。实际利息实际利息=期初摊余本钱期初摊余本钱实际利率实际利率期末摊余本钱期末摊余本钱=期初摊余本钱期初摊余本钱+实际利息实际利息-现现金流出金流出最后一期采用倒挤的方法，调整尾数。最后一期采用倒挤的方法，调整尾数。整理
6、ppt 应付债券应付债券账务处理：账务处理：借：财务费用借：财务费用 或在建工程或在建工程 实际利息实际利息 贷：应付利息贷：应付利息 或或 银行存款分次付息银行存款分次付息 应付债券应付债券应计利息一次还本付息应计利息一次还本付息 应付债券应付债券利息调整差额，也可能在利息调整差额，也可能在借方借方 整理ppt 应付债券应付债券四债券的归还四债券的归还1、一次还本、分次付息债券、一次还本、分次付息债券借：应付债券借：应付债券面值面值 贷：银行存款贷：银行存款2、一次还本付息的债券、一次还本付息的债券借：应付债券借：应付债券面值面值 应计利息应计利息 贷：银行存款贷：银行存款 整理ppt 应付
7、债券应付债券例例2：C公司于公司于2021年年1月月1日发行日发行10万元，万元，3年期的债券，票面利率为年期的债券，票面利率为10%，市场，市场利率为利率为8%，发行价格为，发行价格为105 242元，元，债券每年债券每年12月月31日付息一次，债券溢价日付息一次，债券溢价摊销采用实际利率法。摊销采用实际利率法。D公司全部购置。公司全部购置。实际利率摊销如下表所示：实际利率摊销如下表所示：整理ppt时间时间实际实际利息利息=上上期期8%现金现金流出流出摊销的摊销的利息调整利息调整=-年末摊年末摊余成本余成本=上期上期+-2008.1.1105 2422008.12.31841910 0001
8、581103 6612009.12.31829310 0001707101 9542010.12.318046 110 000 1954 0整理ppt 应付债券应付债券C公司账务处理：公司账务处理：12021年年1月月1日发行日发行借：银行存款借：银行存款 105 242 贷：应付债券贷：应付债券面值面值 100 000 应付债券应付债券利息调整利息调整 5 242D公司账务处理：公司账务处理：12021年年1月月1日购置日购置借：持有至到期投资借：持有至到期投资本钱本钱 100 000 利息调整利息调整 5 242 贷：银行存款贷：银行存款 105 242 整理ppt 应付债券应付债券C公司
9、：公司：22021年年12月月31日日借：财务费用借：财务费用 8 419 应付债券应付债券利息调整利息调整 1 581 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 D公司：公司：22021年年12月月31日日借：银行存款借：银行存款 10 000 贷：投资收益贷：投资收益 8 419 持有至到期投资持有至到期投资 利息调整利息调整 1 581整理ppt 应付债券应付债券C公司：公司：32021年年12月月31日日借：财务费用借：财务费用 8 293 应付债券应付债券利息调整利息调整 1 707贷：银行存款贷：银行存款 10 000D公司：公司：32021年年12月月31日日借：银行存款借：银行存
10、款 10 000 贷：投资收益贷：投资收益 8 293 持有至到期投资持有至到期投资 利息调整利息调整 1 707整理ppt 应付债券应付债券C公司：公司：42021年年12月月31日日支付最后一期利息和本金支付最后一期利息和本金借：财务费用借：财务费用 8 046 应付债券应付债券利息调整利息调整 1 954 应付债券应付债券面值面值 100 000贷：银行存款贷：银行存款 110 000D公司：公司：42021年年12月月31日日收回最后一期利息和本金收回最后一期利息和本金借：银行存款借：银行存款 110 000 贷：投资收益贷：投资收益 8046 持有至到期投资持有至到期投资 利息调整利
11、息调整 1 954 持有至到期投资持有至到期投资本钱本钱 100 000 整理ppt 应付债券应付债券习题：甲上市公司发行公司债券为建造专习题：甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：用生产线筹集资金，有关资料如下：12007年年12月月31日，委托证券公司日，委托证券公司以以7 755万元的价格发行万元的价格发行3年期分期付息年期分期付息公司债券，该债券面值为公司债券，该债券面值为8 000万元，万元，票面年利率为票面年利率为4.5%，实际年利率为，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值，每年付息一次，到期后按面值归还。归还。整理ppt 应付债券应付债券2
12、2生生产产线线建建造造工工程程采采用用出出包包方方式式，于于20212021年年1 1月月1 1日日开开始始开开工工，发发行行债债券券所所得得款款项项当当日日全全部部支支付付给给建建造造承承包包商商，20212021年年1212月月3131日日所所建建造造生生产线到达预定可使用状态。产线到达预定可使用状态。3 3假假定定各各年年度度利利息息的的实实际际支支付付日日期期均均为为下下年年度度的的1 1月月1010日日，20212021年年1 1月月1010日日支支付付20212021年年度度利利息，一并偿付面值。息，一并偿付面值。4 4所有款项均以银行存款收付。所有款项均以银行存款收付。要求：要求
13、：1 1填列下表：填列下表：整理ppt 应付债券应付债券 时间时间实际利息实际利息 应付利息应付利息 摊销的利摊销的利息调整息调整年末摊余年末摊余成本成本2007.12.312008.12.312009.12.312010.12.31整理ppt 应付债券应付债券2 2分分别别编编制制甲甲公公司司20072007年年1212月月3131日日债债券券发发行行、20212021年年1212月月3131日日、20212021年年1212月月3131日日年年末末确确认认债债券券利利息息以以及及20212021年年1 1月月1010日日支支付付利利息息和和面面值值业业务务相相关关的的会会计计分分录录。答案
14、中的金额单位用万元表示答案中的金额单位用万元表示整理ppt答案：时间时间实际利息实际利息应付利息应付利息摊销的利息摊销的利息调整调整年末摊余成年末摊余成本本=上期上期+-2007.12.3177552008.12.31437.3836077.387832.382009.12.31441.7536081.757914.132010.12.31445.87（*）36085.87（*）8000整理ppt 应付债券应付债券2 220072007年年1212月月3131日发行债券：日发行债券：借：银行存款借：银行存款 7 755 7 755 应付债券应付债券利息调整利息调整 245 245贷：应付债券贷
15、：应付债券面值面值 8 000 8 000 2021 2021年年1212月月3131日计提利息：日计提利息：借：在建工程借：在建工程 437.38 437.38贷：应付债券贷：应付债券利息调整利息调整 77.38 77.38 应付利息应付利息 360360整理ppt 应付债券应付债券20212021年年1212月月3131日计提利息：日计提利息：借借：财财务务费费用用 445.87445.87 贷贷：应应 付付 债债 券券 利利 息息 调调 整整 85.8785.87 应应 付付 利利 息息 36036020212021年年1 1月月1010日付息还本：日付息还本：借借：应应 付付 债债 券券 面面 值值 8 8 000000 应应付付利利息息 360360贷贷：银银行行存存款款 8 3608 360整理ppt 应付债券应付债券小结：一、本单元重点和难点小结：一、本单元重点和难点 二、课后作业：形成性考核作业三二、课后作业：形成性考核作业三第第14页页11题题整理ppt
