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1、业务记账实例一、业务说明 将前面所介绍过的内容，按照发生的先后顺序，把它串联起来，演绎一家中、小型餐饮服务类企业的业务全过程.从注册登记、开业筹备、购置用品用具、产生营业收入、支付经营费用,直到计算盈利、应交税金及报税，将这一过程全部记录下来，完成一个循环周期,让学员建立一个完整的记账印象. 以下选择餐馆作为记账对象来举例。因为在餐饮服务业中,餐馆的业务相对涉及面更广、更复杂一些,它包括了制造产品(烹制菜肴）、提供服务两方面.一般的餐饮服务业,仅以服务为主,仅提供少量的制造产品服务，因而可以说，餐馆的业务涵盖餐饮服务业的全部业务类型，将餐馆的记账解决了,餐饮服务业的记账也就都解决了,可以说是一
2、通百通。 张耀华在一番思考后，做出重大决定，毅然下海创业.经过一番市场调查，结合自己的能力，选定在邻近商业区和学校附近的路边，开设一家风味餐店，给市民和学生提方便、快捷的午、晚餐服务。现在张先生创业之初要面对的工作，按顺序排列为:（1)筹备开业资金（如果开设公司类型的饭店，需万元以上).（2）办理留职停薪或者辞职。 （3）租赁营业场地。 (4）给快餐店取名. (5)办理公司营业执照。()办理消防手续。 （）办理排污手续。(8）办理法人代码证. (9）办理税务登记证。 （10）营业场地装修. （1)雇请厨师及员工。 （1)办理员工体检手续. 首要的工作是筹集资金，张先生拿出自己多年的积蓄6000
3、0元,向亲友王某借款300元，剩余资金缺口，好友李某愿投入4万元，条件是:不参与管理，仅参加分红,并占全部资本的40%,税后利润按同样比例分红。资金问题解决后，第二个问题是营业场地,经过一番寻觅,在邻近学校不远处租赁一间面积为40平方米的店铺，每月租金2 000元，一次支付半年租金.财务人员首先应购买相应的账簿和对应的会计科目章等会计用品。二、记账举例 1。3月8日，马先生拿出积蓄600元作为快餐店的启动资金。借：库存现金 6000 贷:实收资本张耀华 6000 .3月19日，到工商局查询“比家好”店名，经查无重名，交库存现金30元查询费，得到名称核准证明。 借：销售费用 0 贷:库存现金 0
4、 .月20日，向亲友王尚借入的3000元和李挺投入的4000元收到。借:库存现金 00贷:其他应付款王尚 3000 实收资本李挺 40000 4.月21日,向工商局递交申办“比家好”快餐店手续。同日，将10万元库存现金存入银行作为验资的准备. 借：银行存款 0000 贷：库存现金 100000 备注：剩余库存现金000元，可在留存500元的备用金后，在开设正式账户后将其余的00元存入银行。 提示：每到月末，应该将账本上数字加总,填写会计报表上报税务局,而不管你的公司这个月赚钱与否。但在3月末,因为是筹办期间,尚未正式开展营业,故可以不用将数字加总，填写报表上报税务局。 5.月日，交工商局30元
5、工本费,领到营业执照。同日,支付50元库存现金办理刻章。 借：销售费用 80贷:库存现金 18 6。4月2日，支付营业场地租金,半年共12000元，开银行支票支付. 借：待摊费用 1200贷：银行存款 12000 7.4月日,支付营业场地装修费1000元，银行转账支票支付.借：长期待摊费用 2000 贷:银行存款 1000 8。4月4日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金20元。 借：销售费用 120 贷：库存现金 10 9.月日，购置快餐店桌椅及用品等共计800元，用库存现金支付。 借：周转材料 280 贷：库存现金 280 同时借:销售费用 0 贷:周转材料 1400 10.4月6
6、日，雇请两位面点师傅和位员工，安排体检,制作员工服等共计开支库存现金480元。 借:销售费用 80贷：库存现金 480 11.4月7日，用支票购置冰柜一台，价值240元,冷冻柜1台4000元，运费120元,用库存现金支付.借:固定资产冰柜2400 冷冻柜4000 贷：银行存款 6400 借:销售费用 120 贷:库存现金 120 1.4月8日，从银行提现00元，备用。购回面粉0袋，千克/袋，元袋，计900元，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计8元,全部用库存现金支付。借：库存现金 3000 贷:银行存款 0 借：原材料 1 贷:库存现金 80 1。4月9日，与饮料厂签订合同,长期销售
7、该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金500元，用支票支付。 借：其他应收款 50 贷：银行存款 500 14。4月1曰，收到饮料厂送来饮料 5箱共计0元.借:库存商品 180 贷:应付账款 10 15。4月11日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计元，用库存现金支付。借:销售费用 30 贷:库存现金 300 注:对于餐厅使用的碗筷做好备查登记，实物负责制。备注：本讲义中采用了简化的处理方法，直接将购进的这些周转材料计入“销售费用”。4月11日，购置收银机一台，价值460元，用银行存款付账。借：固定资产 460 贷:银行存款 60 17.4月12日，“比家好大碗面店开张营业，当日收银机记录收
8、款数为337元，与库存现金实收数相符。 借:库存现金 33 贷：主营业务收入 337 184月13日,购置零星用品计支付库存现金80元；当日收银机收入数记录为38元，与库存现金数相符。借：销售费用 28 贷：库存现金 28 借：库存现金 38 贷：主营业务收入 3819月14日,通知饮料厂送来饮料箱计108元，签收。购买调味品、肉菜等26元，库存现金支付。当日收入库存现金数为46元. 借:库存商品 108贷：应付账款 108 借:原材料 236 贷:库存现金 236 借：库存现金 465 贷:主营业务收入 46 20。4月1日,有5位家长安排学生来长期就餐,一次性支付到月末的午餐费计7元,另当
9、日收银机记录库存现金收入57元。 借：库存现金 92 贷：主营业务收入 9 21月6日，购肉菜、调味品等210元，库存现金支付。当日收入记录为680元。借:原材料 2 贷:库存现金 210 借：库存现金 680 贷：主营业务收入 68 22。月17日,当日收银机记录收入数67元,库存现金实收数56元,差19元,按实收数入账。当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（4月份)计35元。借:库存现金 66 贷：主营业务收入 6借:销售费用 35贷:库存现金 0 23。月18日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计355元。当日收银机记录与库存现金实收数无误，为81元。借：原材料 3 贷:库存现金 借：库存
10、现金 681 贷：主营业务收入 8 244月19日，收到饮料厂送来饮料箱计18元。当日主营业务收入记录数是63元。借：库存商品 08贷：应付账款 08 借：库存现金 63 贷：主营业务收入 66 25月0日，当日收入库存现金668元。 借：库存现金68 贷：主营业务收入 68 6。月21日，库存现金采购调料等8元.当日收入库存现金687元。借:原材料 贷：库存现金 借:库存现金 687 贷：主营业务收入 6 274月23曰，收到饮料厂送来饮料箱，计144元。当日主营业务收入为712元. 借：库存商品 144 贷:应付账款 144 借:库存现金 12贷：主营业务收入 712 8。4月4日，库存现
11、金采购食用油100千克，单价3.6元千克，共付30元。当日收银机记录收入 671元。 借：原材料 360 贷：库存现金 30 借：库存现金 71 贷：主营业务收入 671 9.4月25日，当日库存现金收入 688元。 借：库存现金 688 贷：主营业务收入 88304月6日，采购面粉8袋共计20元，库存现金支付。当日收入数 631元。 借:原材料 贷：库存现金 720借:库存现金 63 贷:主营业务收入 61 34月7日,当日收银机记录收入数为651元。 借：库存现金 61 贷：主营业务收入 65 32。4月2日,收到饮料厂送来饮料箱,共14元.当日主营业务收入为654元。 借:库存商品 14
12、4 贷:应付账款 144 借：库存现金 54 贷：主营业务收入 64 33。4月29日，当日收银机记录收入数库存现金 657元,与实收数相符。 借：库存现金 657 贷：主营业务收入 57 提示：进入月末，记账算账工作要多些了，主要有：（l）计算应付给工人的工资，按月工资换算成日工资,按出勤天数发给。 ()分摊应摊的费用支出，如装修费、场地租金。(3)将固定资产磨损部分用折旧方法计进费用。 （）对存货盘点,计算本月实际耗用的数量. 耗用量期初库存数十本月购进合计数一本月末库存实有数，计算出的耗用量就是营业成本。 (5)按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。 34。4月0日结账： （1)计发工资：工资是按标准月工资,以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给. “比家好”快餐店雇请名厨师,月薪0元,本月出勤共18天；员工6名,月薪600元，本月出勤17天的3名,出勤1天的3名,计算列
