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1、绝密考试结束前全国 2014 年 4 月高等教育自学考试审计学试题课程代码： 00160请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题部分注意事项：1 答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔 或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2 每小题选出答案后，用 2B 铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动， 用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题（本大题共 20小题，每小题 1 分，共 20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸” 的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1下列关于注册
2、会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是A. 会计报表审计阶段是最新的审计阶段B. 详细审计产生于美国C. 美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表D介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段2下列不属于审计关系人的是A. 财产所有者B.审计客体C审计主体D.经济合同诉讼的被告3前后任注册会计师的关系，仅限于的业务种类是A. 审核B.审计C. 审阅D.鉴证4下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是A. 为法律诉讼准备文件C监管机构依法进行的质量检查B. 出于第三方利益使用客户信息D. 取得客户的授权5在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是A.会计师事务所质量控制委员会B
3、. 主任会计师C签字注册会计师D .项目经理6注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是A. 应收账款函证回函B. 购货发票C.车间领料单D .采购合同副本7会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是A. 质量B. 市场C.营利8内部控制的目标不包括D. 业绩A. 审计风险处在低水平B.经营的效率和效果c财务报告的可靠性D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求9应收账款余额为 2000 万元，注册会计师抽查样本发现金额有 300 万元的高估，高估部 分为样本账面金额的 20%，据此注册会计师推断误差为A.100 万元B.200 万元C.300 万元D.400 万元
4、10可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜， 此项措施属于内部会计控制中的A. 授权控制B .职责分工控制C资产接触与记录使用控制D. 会计记录控制11.对某一个具体项目或事项而言，其识别特性可以使其他人士根据该识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试，这种特征通常具有A. 客观性B. 充分性C.适当性D.惟一性12注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当A. 拒绝发表审计意见B.发表无保留意见C.发表保留意见D.告知管理当局13下列各项因素中，与认定层次重要性水平成同向变动关系的是A.所需审计证据的数量B.可接受审计风险水平C.评估的重大错
5、报风险D.可接受检查风险水平14为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最 有效的程序是A. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B. 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D. 汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较15被审计单位规定，所有运输车辆在驶出商品存放区域时，必须由保安员检查确认承运 人员持有盖有发运部门印章的发运凭证，否则不准放行。这一控制措施最能有效防止重大 错报风险的是A. 客户可能拒绝承认已收到商品C. 发出商
6、品的数量与批准的数量不符16资产类审计与负债类审计的最大区别B. 在未经批准的情况下发出商品D. 客户订购的商品可能没有发出 是A. 前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B. 前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务C. 前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款D. 前者与损益无关，后者与损益有关17主营业务收入截止测试的关键是，检查开具发票日期、记账日期、发货日期A. 是否在同一适当会计期间B.是否临近C. 是否在同一天D.相距是否不超过 30天18对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是A. 分析程序B.审查资产负债表日后的收款情况C重新测试相关的内
7、部控制D.审查与应收账款相关的销货凭证19在对于应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当审查A. 应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B. 销售费用明细账C. 债券持有人明细账是否由专人保管D应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映20甲有限责任公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为A.甲有限责任公司全体股东B.甲有限责任公司董事会C. 甲有限责任公司全体职工D.甲有限责任公司董事长、多项选择题（本大题共 10小题，每小题 2 分，共 20分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题 纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分
8、。21.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有A. 短期借款B. 营业费用C.营业收入D.管理费用E存货22下列关于审计监督体系的阐述，正确的有A. 注册会计师、内部审计和政府审计各司其职，不存在主导与服从的关系B. 注册会计师审计又称民间审计、社会审计，会计师事务所无需接受审计署的业务指导C. 有些政府审计业务可以外包给会计师事务所D. 有些内部审计业务可以由政府审计代行其职E. 政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计23对于销售成本的审计可以采取的方法有B. 分析毛利率D.对生产成本进行审查B.客户关系和具体业务接受与保持D .业务工作底稿A. 分析存货周转率
9、C.对商品的发出进行截止测试E. 分析应收账款周转率24下列属于质量控制制度要素的有A. 职业道德规范C. 人力资源E. 监控25审计人员可利用应收账款账龄分析表来作为A. 测试相关内部控制制度的抽样整体B. 核对应收账款总账金额的依据C控制应收账款函证的依据D. 审查销售收入变动原因的依据E确定坏账计提是否充分的依据 26注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括A. 引起特别风险的事项B. 实施审计程序的结果表明财务信息存在重大错报c导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D. 导致出具非标准审计报告的事项E. 导致出具管理建议书的事项 27下列各项基于被审计
10、单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审 计目标的有A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C当期计提的存货跌价准备正确D.存货的入账成本正确E. 充分披露质押存货 28根据被审计单位实际情况，应该对应付账款执行实质性分析程序的有A. 将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B. 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计 处理是否正确，依据是否充分C. 计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分 析，评价应付账
11、款整体的合理性D. 分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性E. 从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查发生的业务都已正确入账 29注册会计师对客户所负有的责任包括A. 对客户无偿提供管理咨询服务B. 确保客户财务安全，并实现预期的经营目标C. 按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务D. 对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益E除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 30注册会计师对被审计单位存货监盘时，应特别关注的问题有A. 注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点B. 注册会
12、计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、 陈旧、过时及残次的存货C注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确D. 注册会计师对存货的计价进行审计E. 在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录非选择题部分注意事项： 用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释(本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分)31、鉴证报告32总体审计策略四、简答题(本大题共 2 小题，每小题 5分，共 10分) 33在风险导向
13、审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其 环境的程度。请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些 具体内容？34简述对审计工作底稿实施控制程序应达到的要求。五、论述题(本大题共 1 小题，共 10 分)35 ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司XYZ 公司 2011 年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1) 应邀投标时， ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟 通后，才正式考虑是否与 XYZ 公司签
14、订审计业务约定书。(2) 签订审计业务约定书时， ABC 会计师事务所根据有关部门的要求，与 XYZ 公司商定按七折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与XYZ 公司董事会达成一致意见。(3) 审计开始前，应 XYZ 公司要求， ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根 据 XYZ 公司的账户资料编制 2011 年度财务报表。(4) 审计过程中，适逢 XYZ 公司招聘高级管理人员， A 注册会计师应 XYZ 公司的要求对可 能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。(5) 审计过程中， A 注册会计师应 XYZ 公司要求制定公司财务战略。 要求：
15、针对上述 (1)至(5)项，分别指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并阐述其理由。六、案例分析题(本大题共 3小题，每小题 12 分，共 36分)36 XYZ 会计师事务所有限公司(注册地在北京市) ，承接了 ABC 股份有限公司的 2011 年度的财务报表审计。 XYZ 会计师事务所主任会计师是黄观洋，项目经理是杨刚，审计完 成外勤工作的日期是 2012 年 3 月 10 日， ABC 公司出具的管理当局声明书的日期是 2012 年 3 月 12日。注册会计师在检查 ABC 公司财务报表时发现， 该公司在 2011 年发生亏损 958.6 万元，截止 2011 年 12 月 31 日，其流动负债为 2.3 亿，资产总计为 2.2 亿，该公司已在财务报表附注
