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1、成本中心费用报表逻辑探讨一.综合结转实例举1个实例，电厂成本中心8188010004某期共发生职工薪资、折旧和材料 等各项费用总计100万元，发电量为200万度，电的成本价为0.5元/度。（1）.外销20万度现在，以1.2元的价格外销20万度，销售收入为24万，SAP的成本中心不能 作为收入科目的成本对象，即禁止收入直接过帐到成本中心，也就是说，即使成 本中心主数据上选择允许收入过帐，成本中心也是做统计性的，不能作为真实的成 本对象。管理会计上也有规定，即成本中心是核算成本费用的最小单元因此该 笔24万其他业务收入计入电力厂对应的利润中心（电厂对应的热电业务分部作利 润中心，核算收益，成本对象
2、为获利分析段，同时，可选择成本中心做统计过帐 如果是走SD集成的销售成本中心统计过帐需写增强同时需结转其他业务成 本10万元。当外销量非常小时，有的用户偷懒可能不结转其他业务成本，电厂的总 费用100万将全摊在内部消耗的180万度电上，这不符合会计配比原则。成本中四M|SlSS020007I成本控制范围SINO生池曰2004. 01. 01至 9999. 12.31基本数据控制模板）地址通信附加宇段历史记瑚口记录数星愤定U 实际初绿成本1_1实际次级成丰1 J 口 实际销售收入U 计划初级成本LJ计划次绿成丰U 计划收入如上图，成本中心允许”实际销售收入”过帐标志选上表示允许成本中心作为统计过
3、帐。（2）.内部使用180万度且使用内部转移价剩余180万度电以0.6元内部价格结算到企业其他收益成本中心（SAP的解决 方案为使用作业类型结转固定计划价为内部结算价格Z6元，期末无需还原实际 作业价格）,即实现内部收入合计108万元，实际成本90万（180*0.5）。成本中心当期的费用见下图：图1-1:SAP CO模块将成本中心的费用规集方叫”借方”，费用结转方/转出方叫”贷方”，这种做法比较类似国内会计原理上对“费用”科目的定义解释, 借方反映费用的支出数，贷方反映费用的结转数，同时也有区别，比如, 国内会计原理是FI的借方反应支出数，个人的不成熟的观点是,国内习 惯和SAP不同，国内是财
4、务成本不分家，而SAP是两者分家，最典型的1 个实例是,SAP认为无论FI的借贷反应在CO,都是借方，也就是说，无 论是F-02手工和KB11N过帐，永远反应在成本对象的借方（费用规集 方）,只有分配分摊在反应在贷方（费用转出方）。*关于借贷和报表取数关系密切,在使用平行结转方式情况下，借贷平衡，为了取到正确数据，通常必须只能取 一方如借方发生数据，此时，费用发生记在借方，如果冲销则尽量使用红冲，但在复杂的成本结转过程中，依然 无法彻底解决报表正确取数逻辑，此处暂不举例。图1-2:其他业务支出-动力，表示外销动力20万度的实际成本10万，结转其他业 务支出参考分录为：借:4200720020其
5、他业务支出-动力10万+虚拟其他业务支出成本中心 （该成本中心对应的利润中心为热电业务分部188010001，功能X围其他业务支出） 贷:4200720020+8188010004 电厂成本中心其他业务支出-动力的借方将反应在其他业务收支明细表上，而贷方则反映 在制造费用成本中心的其他（制造费用其他）项。考虑到其他业务收支和 营业外收支明细表是取科目的，上面分录将造成其他业务支出平衡,所以分 录修改为：借:4200720020其他业务支出-动力10万+虚拟其他业务支出成本中心贷:4200990000其他费用10万+8188010004电厂成本中心*SAP中费用属性通常通过功能X围区分，则420
6、0990000其他费用+制造费用成本中心（功能X围）对应到制 造费用-其他，这里的其他费用实际上为制造费用结转科目。附1：其他业务收支和营业外收支明细表（部分）：其他业务收支、营业外收支明细表项目有次本月数_1年同期数项FT行次天月教、其他啪界技人台；11四、营啪外技R合；12处置非流劫资产利0技木一让茨技木服多3三E；扑昔世41代购代销1一盘42tz#一恂出曰E无置71J&*七也644拒立兰&也户祖全V745劳务费收入B46包物出售9以THIft云1早4710咳丈捋歆四崩适朗未诅包弘湖.殳度伉W1-的鱼I寸劫40妹供刁力恒上1260仓储枚入13习白虫黄利有5L14其他收、52扯置检性居地产收
7、入1553耳由1G叫二、具地业务或左合计LU二中；处置世68材料销告2602260图1-3:表示从电厂以0.6元/度的单价将180万度电供应给其他成本中心，从 受益的业务分部层次，电应该以0.6元.度的单价计入成本。图1-4:期末剩余-18万的表示该成本中心的利润。.电厂的实际利润和制造费用是多少？外销利润:一外销收入20*1.2=24万，实际成本20*0.5=10万，外销利润14万元；我们说过，成本中心不核算利润只核算成本费用，假设成本中心8188010004对 应的利润中心为热电分部9188010001，则外销收入计入该利润中心，参考分录 为（不考虑增值税）：借： 应收24万+利润中心91
8、88010001贷：其他业务收入24万+利润中心9188010001 （获利分析段做成本对象） 内供利润：内部结转利润180*0.6=108万，实际成本180*0.5=90,内供利润18万，内供是以作 业类型为成本载体到各收益成本中心的，从管理会计角度，类似业务分部间的物料 转移价互供，动力也是应该以转移价互供的,但这造成成本中心期末保留-18万余 额;而从财务会计角度，首先同一公司代码下的动力互供是应该以成本价互供的， 并且，生产费用类成本中心的余额一般情况下都应该结平，那么如何理呢？意见1:电力车间费用明细表上反应职工薪资、折旧和材料等各项费用计100万元,-180,000内部转移利润保留
9、在成本中心和4200990000同时放在”其他”项目，则 该成本中心的报表取数如下表，费用合计为720,000元，因为按照内部结算制度上 规定来个望文生义，断章取义：“内部结算利润可以冲减其他费用”。XX分部制造费用明细表单位；SIWEC&08年12月金额单位；元项目行次本月数本期累计敏上年同期数职工薪酬1600000-00其中，工资2200000. 00福利费3200000. 00社会保险4200000.00住房公积金5工会经费6职工教育经费7非货币性福利S解除补傥至9劳务费10折旧费13200000.00材料消耗10200000.00水费19车辆使用费34其他35-280000.00合计3
10、8720000.00意见2：首先，在业务分部角度，热电事业部供给XX产品业务分部的180万度电，从产品 业务分部角度，应该以0.6元/度的单价进入产品成本，也就是说，热电事业部期末无需再进行实际作业价格重估，作业类型过帐时的参考分录为：借:电费结转-内供108万+成本中心8188010004（热电业务分部）贷:电费结转-内供108万+基本生产成本中心/订单（产品业务分部）借：内部往来/内部应收108万+热电利润中心贷:内部往来/内部应付108万+产品业务分部束 一一一 一、，、一 一电供应在Co层反应为次级成本要素（结转科目）8000000104,FI层反应为FICO统驭如叫电费费用-内供。
11、划分业务分部和内部结算制度不再讨论，那么如何体现内部收入和内部成本呢？ 期末根据作业转移数量和单价，结算内部收入成本，并将制造费用成本中心 8188010004的制造费用结转到（内部）销售成本,手工做如下参考凭证：借:5401010001内部互供销售成本108万+热电利润中心+获利分析段贷:5101010003内部互供收入108万+热电利润中心+获利分析段借:6300000001内部成本差异（内部利润）18万+成本中心8188010004（制造费用）贷:6300000001内部成本差异（内部利润）18万+热电利润中心+获利分析段（销售成本） 满足制造费用成本中心平衡和业务分部利润的双重需求：这
12、时成本中心结平，考虑到可能需根据借贷取数，所以将-18万的内部利润从 成本中心转出,即从制造费用转为销售成本，满足了制造费用成本中心期末结平的 财务要求。同时，从热电业务分部来看,其内部收入5101010003反应为108万，总 的内部成本为5401010001内部互供销售成本001内部成本差异18万=90万, 这正好是其实际成本，根据SAP表结法，即合计内部利润18万，转出后费用参考见下图：成本要素实际成本1计划成本绝对差异4000010000 J4100010001 】4=100040000 14100050001 I京材料设 惧工薪酬 只_L薪酬 R_L薪酬,主要材-在岗工-职工教-住房
13、补200, 000. 00200, 000. 00200, 000. 00200, 000. 00邕3 J200, 000. 00200, 000. 00200, 000. 00200, 000. 004100160000 2开旧费200, 000. 00200, 000. 004100180200修理费-外委其他6, 666. 006, 666. 004=200260000业务招待费B.0BS. 00田 0SB. 004200720020其彳也业务-转供动4200990000 其他100, 000. 00-100, 000. 00-6300000001内甑成本差异（利180, 000. 001 1 HISO, 000. 00*借刀1, 095, 554. 00L, 095, 554. 004100180200修理费-外委其他6 666. 00-6, 666. 00-4200260000业务招待费田 888.00-田 888. 00-7777777777内部利润结转3000000104 看1, n叽 nnn. nn-门叽 nnn. nn-*贷方1, 095, 554. 00-1, 095, 554. 00-*超过/不足吸收成本费业务
