《房地产开发企业会计科目表和注释》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产开发企业会计科目表和注释（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 .wd.房地产开发企业会计科目表房地产开发企业根据企业会计准则应用指南的统一规定，并根据房地产企业会计核算的特点，应设置如下会计科目。序号编号科目名称注释一、资产类11001库存现金21002银行存款按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账。建议把贷款专户和银行按揭账户与一般结算户分开，设成三级明细31012其他货币资金设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等41101交易性金融资产按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本、“公允价值变动进展明细核算。51121应收票据按照开出、承兑商业汇票的单位明细核算61122应收账款
2、按照开发工程及债务人进展明细核算。房地产公司一般是预售商品房，用预收账款科目核算。通常是两种回款方式：一次性付清、银行按揭。分期收款销售方式比较少用。71123预付账款按照开发工程及供应单位、施工单位进展明细核算。房地产开发企业与施工单位有关预付备料款、拨付甲供材、结算工程款的核算，应在“预付账款-预付承包单位款“应付账款-应付工程款两个账户进展。81131应收股利按照被投资单位进展明细核算91132应收利息按照借款人或被投资单位进展明细核算101221其他应收款按照开发工程及其他应收款的工程和对方单位或个人进展明细核算。房地产开发企业有很多存出保证金要放在这个科目，主要是报建过程中的一些如墙
3、改基金、散装水泥保证金、民工工资保证金，临时接电保证金等。这个科目建议用个人、客户往来核算实现对每个人、单位的明细治理，设置以下几个明细科目：内部个人借款、存出保证金、合作单位往来、其它。111231坏账准备按照应收帐款的类别进展明细核算121401材料采购按照开发工程及供应单位进展明细核算131402在途物资按照开发工程及供应单位进展明细核算141403原材料按照开发工程及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进展明细核算151404材料成本差异161405开发产品按照开发工程，分别开发产品的种类商铺、住宅等进展明细核算。房地产开发企业开发的产品，到达预定可销售状态时，按实际成本，
4、借记“开发产品科目，贷记“开发成本科目。期末，企业结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本，借记“主营业务成本科目，贷记“开发产品科目。171406发出商品按照购货单位及商品类别和品种进展明细核算 分期收款发出商品181408委托加工物资按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进展明细核算191411周转材料按照周转材料的种类如低值易耗品、包装物等，同时还应分别“库存、“摊销进展明细核算20周转房应设置“在用周转房和“周转房累计摊销两个明细账户进展核算21低值易耗品221471存货跌价准备按照存货工程和类别进展明细核算231501持有至到期投资按照存货工程和类别进展明细核算241502持
5、有至到期投资减值准备按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本、“溢折价、应计利息进展明细核算。251503可供出售金融资产按照可供出售金融资产类别或品种进展明细核算261511长期股权投资按照被投资单位进展明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别“投资成本、“损益调整、“所有者权益其他变动进展明细核算。271512长期股权投资减值准备按照被投资单位进展明细核算。281521投资性房地产按照投资性房地产类别和工程进展明细核算，采取公允价值计量的还应分别“成本和“公允价值变动进展明细核算。29投资性房地产累计折旧累计摊销按照投资性房地产类别和工程进展明细核算301531长期应收款按照
6、承租人或购货单位承受劳务单位等进展明细核算311601固定资产按照固定资产类别或工程进展明细核算。321602累计折旧按照固定资产类别或工程进展明细核算。331603固定资产减值准备按照固定资产类别或工程进展明细核算。341604在建工程核算企业开发的自有工程，按照“建筑工程、“安装工程、“在安装设备、“待摊支出以及单项工程进展明细核算。在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备明细科目进展核算。351605工程物资361606固定资产清理按照被清理的固定资产工程进展明细核算。371701无形资产按照无形资产工程进展明细核算。由于房地产开发企业的特殊性，土地作为房地产企业建设商品房的“原材料
7、，一般表达在存货工程，而不会表达在“无形资产工程中。381702累计摊销按照无形资产工程进展明细核算391703无形资产减值准备按照无形资产工程进展明细核算401711商誉 商誉发生减值的，应在本科目设“减值准备明细科目进展核算，也可以单独设置“商誉减值准备科目进展核算。411801长期待摊费用按费用工程进展明细核算。如：房地产开发企业租入房屋作为售楼处的装修支出421811递延所得税资产按照可抵扣暂时性差异等工程进展明细核算，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算431901待处理财产损溢盘盈、盘亏的资产种类和工程进展明细核算二 负债类442001短期借款
8、按照借款种类和贷款人进展明细核算只有当长期借款到期日在1年之内才将贷款金额转入短期借款。 452101交易性金融负债按照交易性金融负债类别，分别“本金、“公允价值变动进展明细核算。462201应付票据按照债权人进展明细核算，同时应当设置“应付票据备查簿，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。472202应付账款按照开发工程，分别不同的债权人如供应单位、施工单位等进展明细核算。建议分一下单位的类别：如总包单位、分包单位、设计单位等，也可以按照公司开发的小区分类。视4822
9、03预收账款按照开发工程，按购房单位或个人进展明细核算。现在的销售模式一般是预售的模式，预收账款也要采取往来客户核算的模式，分小区-楼号-单元-101-102这样的明细核算最好。预收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分开来492211应付职工薪酬按照“工资、“职工福利、“社会保险费、住房公积金、“工会经费、“职工教育经费、“解除职工劳动关系补偿等应付职工薪酬工程进展明细核算。502221应交税费按照应交税费的税种进展明细核算增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣
10、代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、契税、耕地占用税、车购税等，不在本科目核算。房地产企业的营业税及附加、土地增值税和所得税需要预缴。账务处理上则有几种不同的形式，根据企业报表的具体需要而定。有的企业把预缴的税款放在本科目的借方，把提取的税金挂在长期待摊费用，结转收入成本时配比结转税金。512231应付利息按照存款人或债权人进展明细核算522232应付股利按照投资者进展明细核算532251其他应付款按照开发工程，分别其他应付款的项目和对方单位或个人进展明细核算一般来讲，预收的房屋销售款应在预收账款的核算，诚意金、订金、会员费如果为了会计的需要，有可能
11、需要放在此科目。在工程发包的过程中，会要求施工单位交纳一定的工程进度质量保证金也会在此科目核算，亦要用往来核算，建议先整体规划好。二级明细设成存入保证金、合作单位往来、暂收房款定金等，可根据工程具体情况来考虑。542401递延收益按照政府补助的种类进展明细核算。核算房地产公司收到除直接计入营业外收入之外的财政补贴，552501长期借款按照贷款单位和贷款种类，分别“本金、“溢折价、“交易费用等进展明细核算。562502应付债券按照“面值、“溢折价、“应计利息、“交易费用进展明细核算。企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券明细科目进展核算。572701长期应付款按照长期应付款的种
12、类和债权人进展明细核算。582801预计负债按照预计负债工程进展明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。592901递延所得税负债按照应纳税暂时性差异工程进展明细核算。三 所有者权益类604001实收资本按照投资者进展明细核算614002资本公积分别“资本溢价或“股本溢价、“其他资本公积进展明细核算624101盈余公积分别“法定盈余公积、“任意盈余公积进展明细核算。企业外商投资还应分别“储藏基金、“企业开展基金进展明细核算。634103本年利润644104利润分配分别“提取法定盈余公积、“提取任意盈余公积、“应付现金股利或利润、“转作股本的股
13、利、“盈余公积补亏和“未分配利润等进展明细核算。企业外商投资还应分别“提取储藏基金、“提取企业开展基金、“提取职工奖励及福利基金进展明细核算。企业中外合作经营在合作期间归还投资者的投资，应在本科。四 成本类655001开发成本按照开发工程，分别成本工程土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、根基设施费、公共配套设施费、开发间接费用+借款费用进展明细核算 665101开发间接费用按照开发工程，分别费用工程职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销费、利息支出、其他费用进展明细核算一般包括工程部门、设计部门、成本控制部门、综合报建部门的费用。建议在建设核算体系之前与成本控制部门预算部门进展沟通，最好做到成本部门的口径与财务部门核算的口径一致，确保后期工程决算、对账工作的顺利进展，不要弄成本钱部门和财务部门提出来的数据不一致，造成被动局面。 675301研发支出按照研究开发工程，分别“费用化支出与“资本化支出进展明细核算540154025403工程施工工程结算机械作业建造承包商专用。果房地产企业本身也有施工队伍，有施工业务，那么还需要在成本类科目中增设“工程施工和“ “工程结算、“机械作业等科目。五 损益类686001主营业务收入按照主营业务的种类进展明细核算69
