会计分录总结初级

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1、1.现金清查 a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-x（责任人或保险公司赔偿）贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因 借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余 借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款（应支付给有关单位或人员）无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2.交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息) 投资收益（交易发生的费用）贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b持有时现金股利和利息(1)

2、 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c期末计量(1)公允价值帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)允价值帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动投资收益（差异记入该科目贷方）(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动

3、损益贷：(借)投资收益3.应收票据a取得 借：应收票据(面值)贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税(销项税额)b到期收回 借：银行存款贷：应收票据c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4.应收帐款 a赊销 借：应收帐款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款c收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时借：银行存款 财务费用贷：应收帐款d 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5.预付帐款a付款 借：预付帐款 贷

4、：银行存款b给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c 预付货款 借：银行存款 贷：预付帐款6.坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算应提坏帐准备金额“坏帐准备”科的（或+）贷方(或借方)余额结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)a计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销 发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回借：应收帐款（其他应付款）贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款（其

5、他应付款）已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备7.存货发出计价方法a 个别计价法（如珠宝，字画）b 先进先出法c月末一次加权平均法存货单位成本=月初库存存货的实际成本+（本月各批进货的实际单位成本本月各批进货的数量）月初库存存货数量+本月各批进货数量之和本月发出存货的成本=本月发出存货的数量存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量存货单位成本或：本月月末库存存货成本=月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本本月发出存货的实际成本d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量

6、本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本8.原材料 实际成本法适用于材料收发业务较少的企业。 (科目：原材料 在途物资)a款货两清 借：原材料应交税金应交增值税（进项说额）贷：银行存款（其他货币资金）等b款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料计划成本法材料收发业务较多的企业（科目：材料采购 原材料 材料成本差异）a 采购，款货两清按实际成本付款 借：材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款b 验收

7、入库按计划成本入 借：原材料(计划)贷：材料采购c 期末结转 超支 借：材料成本差贷：材料采购节约 借：材料采购 贷：材料成本差异d 发出材料按计划成本 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额）（期初材料计划成本+本期购入材料计划成本）100%发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率原材料实际成本=“原材料”科目借方余额+“材料成本差异”科目借方余额“材料成本差异”科目贷方余额借：材料成本差异贷：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 管理费用制造费用9.包装物 a生产领用 借

8、：生产成本贷：周转材料-包装物按其差额 借或贷 材料成本差异b随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本)贷：周转材料-包装物按按其差额 借或贷 材料成本差异c随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料-包装物 材料成本差异10.低值易耗品 五五摊销法a领用 借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库b领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销c报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品

9、-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资 a发给外单位加工的物资 借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划)或借或贷 材料成本差异 借方-节约 贷方 -超支b支付加工费运费 借：委托加工物资 应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款c验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资(实际)或借或贷 材料成本差异12.库存商品 生产型企业 a完工入库 借：库存商品 贷：生产成本b销售 借：主营业务收入 贷：库存商品商品流通企业发出存货有毛利率法和售价金额法毛利率法商业批发企业 毛利率=销售毛利销售净额100%销售净额=商品销

10、售收入销售退回与折让销售毛利=销售毛利毛利率销售成本=销售净额-销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本本期销售成本售价金额法商业零售业务企业 商品进销差价率=商品进销差价额（期初+本期购入）商品销价（期初+本期购入）本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本13.存货清查盘盈 批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：管理费用盘亏 批准前借：待

11、处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料批准后借：原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失) 营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益附注 非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税(进项税额转出)14.存货减植-存货跌价准备a当存货成本其可变现净值时借：资产减值损失计提的存货跌价准备（存货可变现净值存货成本的差额）贷：存货跌价准备B转回时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提的存货跌价准备C结转存货销售成本时借：存货跌价准备贷：主营业务成本（其他业务成本）15.长期股权投

12、资成本法对子公司投资取得 借：长期股权投资 贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资 应收股利贷：银行存款宣告现金股利投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资投资后 借：应收股利贷：投资收益权益法对合营企业和联营企业取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本贷：银行存款营业外收入（差额）实现净利润或发生净损失时a实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益b发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 c宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整其他权益

13、变动所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积减少 反之长期股权投资的处置（成本法）a处置时借：银行存款（实际收到金额）长期股权投资减值准备（计提的减值准备）贷：长期股权投资（长期股权投资帐面余额） 应收股利（尚未领取的现金股利或利润）按其差额，贷记或借记“投资收益”同时，结转原记入资本公积的相关金额借记或贷记“资本公积其他资本公积”贷记或借记“投资收益”长期股权投资的减值借：资产减值损失计提的长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备16.固定资产 取得 一外购 1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 安装完毕达到可使用 借：固定资产 贷：在建工程二建造 1 自营工程： 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款领用 借：在建工程 贷：工程物资使用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税(销项)如 工程领生产用的材料借：在建工程贷：原材料