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1、20X年个人所得税改革有关问题1.此次修改个人所得税法将工资、薪金所得减除费用标准确定为350元/月的主要考虑是什么？从国际上看,工资、薪金所得减除费用标准一般是参考一定时期居民基本生活费用支出情况来确定，并随着居民基本生活费用支出的变化而适时动态调整。我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。据统计，22年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担193人167元/月。202X年按平均增长0测算，城镇计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为就业者人均负担的月消费支出为务委员会第二十一次会议通过的2384元。202X年6月0
2、日第十一届全国人民代表大会常关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定将减除费用标准提高到300元月,纳税人纳税负担普遍减轻,工薪收入者的纳税面经过调整以后,由目前的约2%下降到约7.7%,纳税人数由约840万人减至约400万人。这就意味着经过这样的调整，大约有税。600万人不再需要缴纳个人所得税，只剩下约400万人继续缴2.为什么在全国适用统一的工资、薪金所得减除费用标准?在全国适用统一的工薪所得减除费用标准的主要考虑：国家,税收法制是国家法制的重要组成部分,一是我国是一个法制统一的应该实行全国统一的税收政策。二是个人所得税法设定的减除费用标准,是参照全社会平均消费支出情况确定的,总体上反映了
3、全国各地区经济发展状况和居民收入水平。在大城市生活,经济成本高，生活开支多,但居民收入水平也较高,负担能力相对较强,而且机会多，享受到的各种社会公共服务也多。三是市场经济条件下人口流动性非常大,户籍地和工作地很可能不在一个地方，将加大征收管理难度。同时也不利于人才流动。四是国际上一如果不实行统一的标准，可能会出现税源不正常转移，般都采用全国统一的基本减除费用标准，而不实行差别政策。3.此次修改个人所得税法后，涉外人员附加减除费用如何调整？现行个人所得税法规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人以下简称“涉外人
4、员,可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。修改前的个人所得税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月800元，即涉外人员每月在减除20X元费用的基础上，再减除2800元的费用,减除费用的总额为480元。考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民,从税收公平的原那么出发，应逐步统一内、外籍个人工薪所得减除费用标准。因此，此次修改个人所得税法实施条例时采取与例相同的做法,在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由202X年修改个人所得税法实施条2X元月提高到350元/月的同时，将其附加减除费用标准由800元/月
5、调整为1300元/月,这样,涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元/月不变。4.除了调整工资、薪金所得项目的费用减除标准，还有哪些纳税人的费用减除标准需要同步调整?此次修改个人所得税法，将工资、薪金所得项目的费用减除标准由原每人每月20X元提高到300元。为公平税负,还需要对两类纳税人的必要减除费用进行相应调整：一是对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，已经在修改个人所得税法实施条例的决定中明确,将其必要减除费用由每人每月22元调整到50元;二是个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用，通过财政部、国家税务总局的规范性文件,明确其由每人每月22X元调整到300元。
6、5修改工资、薪金所得税率表的主要原那么是什么?为什么将工资、薪金所得项目适用税率级次由九级修改为7级？工资、薪金所得项目税率表设计的主要原那么:减少纳税级次，逐步简化税制;适当降低最低档税率，拉大低档次税率级距，避免中低收入者税负累进过快;维持最高档税率不变,适当加大对高收入者的调节力度；税负变化趋向公平,避免出现较高收入者减税幅度高于较低收入者的减税幅度，防止税负增减幅度倒挂现象;税负变化平滑,避免出现税负陡升陡降的凸点现象;税负升降临界点适当。工资、薪金所得项目税率表由9级简并为7级的主要考虑：现行工资薪金所得9级超额累进税率存在级次过多、低档税率级距累进过快等问题，有必要对税率级次级距进
7、行适当调整,减少税率级次,调整级距。从国际上看，目前世界各国税率表级次多以三级、四级为主,如英国、澳大利亚、法国、加拿大、韩国等国家，日本和美国是六级。因此,我国工资、薪金所得税率级次比较理想的应是五级或五级以下。为表达中央关于加强税收对收入分配调节作用的要求,减轻中低收入者的税收负担,按照上述税率设计原那么,有关部门设计了几百套税率方案,发现税率级次减少越多，纳税人税负波动越大,纳税人增减的税负越不均衡，不仅会出现税负陡升陡降,甚至出现税负增幅倒挂等问题，而按照七级税率设计的方案，可以较好地解决上述问题，为平滑。既减少了税率级次，又使不同收入纳税人的税负增减变化较.为什么要同步调整生产经营所
8、得税率表?工薪所得项目税率级次级距调整后，个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工资、薪金所得纳税人的税负相比出现较大差距。因此,此次修改个人所得税法，综合考虑个体工商户与工资薪金所得纳税人、小型微利企业所得税税负水平的平衡问题，在维持现行级税率级次不变的前提下，对个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得税率表的各档级距做了相应调整，如将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5元以内调整为15000元以内，第五级级距由年应纳税所得额000元以上调整为，年应纳税0%,最大降幅是5%,有利于支持个体工商户和承1000元以上。经过上述调整，减轻了个体工商户和承包承租经营者的税
9、收负担所得额6万元以下的纳税人平均降幅约包承租经营者的发展。.此次修改个人所得税法,如何处理个体工商户与工薪收入者以及与企业之间的税负平衡？工资、薪金所得税率级次级距调整后,个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工资、薪金所得纳税人的税负相比,出现差距。为平衡与工资、薪金所得纳税人的税负水平，此次修改个人所得税法在维持五级税率级次不变的前提下,对个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率表的级距做了相应调整,一致。使两者税负水平基本保持企业所得税法对小型微利企业实行20%的低税率,22X年、X年对年应纳税所得额低于万元含3万元的小型微利企业，其所得实行减按0计入应纳税所得额的
10、优惠。扩大个体工商户生产经营所得税率级距后,的税负水平。有利于适当平衡个体工商户与小型微利企业需要说明,从名义税率上看，个体工商户的税负似乎高于工薪收入者或小企业，一是工资、薪金所得是按月代扣代缴，个体工商户是按年征税,自行申报;二是个体工商户只征一道个人所得税,但个体工商户与这两者相比，在征税上有不同之处：小企业除征企业所得税外,其股息红利分配给个人时，还要再征一道个人所得税；三是工资、薪金所得为定额减除费用3500元月,个体工商户业主除可享受500元/月的减除费用外,其生产经营的成本费用是可据实扣除的;四是从实际征管情况看,大多数个体工商户均采取核定征税的方式,其实际税负往往低于名义税负。
11、8.此次修改个人所得税法为什么要延长申报缴纳税款时间?修改前的个人所得税法规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月日内,而缴纳企业所得税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月15日内。由于申报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税人的办税负担。为方便扣缴义务人和纳税人办税，更好地落实纳税服务，此次修改个人所得税法将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至1日内，与现行的企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。.为什么此次修改后的个人所得税法自0X年9月1日起
12、开始实施？为使广大纳税人尽快得到减税实惠，又确保在具体实施中能够征管到位和便于操作,修改后的个人所得税法从02年9月1日起开始实施，主要考虑了以下因素：1从立法程序看,全国人大常委会审议通过个人所得税法后，国务院需要一定时间重新修订个人所得税法实施条例。2从技术准备看,新个人所得税法及其实施条例通过后，税务机关需要对个人所得税征管软件和代扣代缴软件程序进行调整、测试和人员培训，已实行全员全额明细申报的约0万户扣缴义务人也要对代扣代缴软件进行调整,还要进行核实，工作量大,涉及面广，需要一定时间。3从配套政策和征管操作看，为配合新个人所得税法及其实施条例的贯彻执行，财税部门需要制定相关配套政策，下
13、发具体征管操作规定，并对税务系统、扣缴义务人和纳税人进行广泛宣传、辅导和培训;同时，基层税务机关要对核定征收的纳税人开展调查摸底和测算工作,这些工作也需要一定时间。另外，从以往惯例看，02X年和202X年个人所得税法修正案草案通过后,均留出两个多月准备时间。以保证修改后税法的顺利实施。此次个人所得税法修改内容多于以往，实施准备时间应该更加充裕，考虑到这次改革主要是降低绝大多数纳税人的税收负担,为使纳税人尽早享受减税的好处，确保税法的顺利、平稳实施。此次只留了两个月的准备时间，并保证完成各项准备工作，10.工资、薪金所得项目如何适用新旧税法的规定?修改后的个人所得税法及其条例均规定自2X年9月日
14、起施行。具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人02X年9月1日含以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人20X年月202年9月1日以后入库,均应适用计算缴纳个人所得税。纳税人取得的全年一次性奖金1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在税法修改前的减除费用标准和税率表，按照以上口径计算缴纳个人所得税。这就要求扣缴义务人准确理解个人所得税法的有关规定，并依法扣缴税款。【例1】我国公民韩先生在某一公司工作,202X年12月3日取得工资收入40元，当月又一次取得年终奖金韩先生因当月工资不足200元,其应缴纳多少个人所得税？3500元，可用其取得的奖金收入210元补足其差额部分10元，剩余200元除以12个月，得出月均收入202元，其对应的税率和速算扣除数分别为1和105元。应纳税额=2410001-105=95(元)11个体工商户的生产、经营所得如何适用新旧税法的规定?按照税法规定,个体工商户的生产、经营所得项目的纳税人包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者。修改后的个人所得税法自22X年9月1日起开始实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算，而且是在
