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1、审计计划练习试卷2及答案与解析0 注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险，进而将审计风险降至可接受的低水平。请根据有关风险准则，对以下问题作出正确的专业判断。1 下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是( )。（A）(可接受的)审计风险是预先设定的（B）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性（C）审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性（D）重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性2 下列有关检查风险的说法中，正确的是( )。（A）检查风险是注册会计师在对被审计单位的财务报表审计前已经存在的重大错报的可能性（B）只要注册会计师按照审计准则执
2、业，严格要求自己，那么，检查风险就可以降低为零（C）客观存在的重大错报风险就是检查风险（D）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性3 下列有关审计风险和重要性水平的说法中，不正确的是( )。（A）由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估（B）在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分（C）控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性（D）在为被审计单位编制审计计划时
3、，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性3 注册会计师在对财务报表审计时，必须计划审计工作。在计划审计工作时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。4 在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是( )。（A）审计的时间安排和总体策略（B）具体审计计划中执行的具体审计程序（C）审计工作中受到的限制（D）治理层和管理层对审计工作的额外要求5 在下列情况下，
4、注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是( )。（A）分析程序的结果表明客户的财务状况一直好于同业的平均水平（B）再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平（C）以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户（D）评估结果的重要性水平在数量小于初步评估的重要性水平6 注册会计师按照审计准则计划和实施工作，以合理确信财务报表是否不存在重大错报。为此，注册会计师在审计时应以何种态度指导审计工作( )。（A）客观公正（B）合理怀疑（C）职业敏感（D）主观怀疑7 在制定东方公司2011年度财务报表审计的总体策略时，审计项日组应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定审计项目组的工作方向，下列描述中，不
5、属于注册会计师在确定审计方向时需要考虑的是( )。（A）评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响（B）预期与东方公司管理层和治理层沟通的关键日期（C）识别东方公司及其所在行业最近发生的重大变化（D）考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间8 参与计划审计工作的人员应当是( )。（A）项目组助理人员（B）项目合伙人和项目组其他关键成员（C）会计师事务所的合伙人（D）会计师事务所的主任会计师9 下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是( )。（A）计划实施的进一步审计程序（B）风险评估程序（C）确定财务报表层次的重要性水平（D）计划实施的其他审
6、计程序10 下列各项中，与财务报表层次重大错报风险的评估最相关的是( )。（A）应收账款周转率呈明显下降趋势（B）持有大量高价值且易被盗窃的资产（C）生产成本计算过程相当复杂（D）控制环境薄弱11 ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2011年度财务报表审计业务，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围不取决于( )。（A）重大错报风险（B）执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力（C）被审计单位的规模和复杂程度（D）审计收费12 注册会计师执行年度财务报表审计时，下列最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是( )。（A
7、）计划实施实质性程序时确定的预期样本量（B）被审计单位中期财务报表（C）内部控制调查问卷（D）与管理层的沟通函13 下列关于重要性的说法中，正确的有( )。（A）重要性的判断不能从注册会计师自身的角度来考虑（B）重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑（C）重要性是注册会计师运用专业判断得来的（D）不同环境下对重要性的判断可能是不同的14 下列有关重要性水平的说法中正确的有( )。（A）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，两者必须同时满足重要的前提，该项错报才视为重要（B）对重要性的评估需要运用注册会计师的职业判断，但是如果被审计单位连续两年接受会计师事务所的审计，则注册会计师确定的重要性水平
8、一定是相同的（C）重要性在计划审计工作和评价错报影响时都要运用（D）重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的15 注册会计师执行年度财务报表审计时，运用重要性原则的主要目的有( )。（A）提高审计效率（B）保证审计质量（C）查出错误与舞弊（D）提高会计信息质量16 关于审计风险的下列说法中，正确的有( )。（A）财务报表实际上存在重大错报、漏报，审计人员发表了标准无保留意见的可能性（B）财务报表实际上存在非重大错报、漏报，审计人员发表标准无保留审计意见的可能性（C）注册会计师已发现被审计单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审计报告的可能性（D）审计人员确实遵守了审计准则，也
9、提出了恰当的审计意见的可能性17 注册会计师在对被审计单位重大错报风险进行评估时，对于下列情况中认为重大错报风险较高的情况有( )。（A）复杂的会计核算（B）受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大（C）技术进步导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报（D）维持经营的流动资金匮乏17 注册会计师在财务报表审计过程中必须运用重要性原则。请根据中国注册会计师审计准则第1221号计划和执行审计工作时的重要性具体准则，对下列有关重要性的问题作出正确的专业判断。18 下列有关审计重要性的表述中，正确的有( )。（A）在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质（B）
10、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的（C）如果已识别但尚未更正的错报接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整（D）重要性的确定离不开注册会计师的职业判断19 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法不正确的有( )。（A）通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险（B）通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险（C）在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解（D）在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果20 下列描述中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情形有(
11、)。（A）确定是否与前任注册会计师沟通（B）确定审计程序的性质、时间和范围（C）执行审计程序（D）评价审计结果21 下列各种关系的说法中，正确的有( )。（A）重要性水平越高，存在的审计风险越低（B）重要性水平越低，应当获取的审计证据越多（C）样本量越大，抽样风险越大（D）可容忍误差越小，需选取的样本量越大22 注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为( )。（A）单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平（B）一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要（C）单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质一定是重
12、要的（D）小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响23 在下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的有( )。（A）错报漏报的汇总数接近重要性水平（B）错报漏报的汇总数略高于重要性水平（C）评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平（D）评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平24 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列说法中不正确的有( )。（A）对于共同基金公司，一般以总资产的05确定为重要性水平（B）重要性水平一经确定，不得更改（C）在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解（D）在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施
13、进一步审计程序的结果25 在确定财务报表层次的重要性水平时，通常注册会计师不选用净利润作为判断基础的情形有( )。（A）被审计单位属于劳动密集型企业（B）被审计单位净利润接近于零（C）被审计单位净利润波动幅度较大（D）共同基金公司26 下列关于重要性的提法中，正确的有( )。（A）无论是错误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要（B）恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量（C）重要性有数量和性质两个方面的特征（D）注册会计师应从财务报表和交易、账户余额、披露两个层次来考虑重要性27 辛注册会计师负责对H公司2011度财务报表进行审计，在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确
14、的有( )。（A）辛注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平（B）辛注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平（C）辛注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准（D）辛注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。27 甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。要求：28 因为其业务的性质和经营规模发生重大变化，所以如果继续接受委托，需要对原审计业务约定书进行修订。那在连续审计情况下，还有哪些情况会使得注册会计师应当考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款?29 在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所需要开展初步业务活动，
