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1、财务会计报告告制度目 录第一章 总则第二章 财务会会计报告的要要求第三章 财务会会计报告的编编制第四章 财务会会计报告的对对外提供第五章 财务报报告分析制度度第六章 附则 财务会会计报告制度度第一章 总则第一条 为了规规范公司财务务会计报告，财财务会计报告告（本制度所所称财务会计计报告，是指指企业对外提提供的反映企企业某一特定定日期财务状状况和某一会会计期间经营营成果、现金金流量的文件件）是企业向向外界传递会会计信息的主主要形式，企企业通过编制制财务会计报报告，将企业业的生产经营营成果和财务务状况以书面面文件的形式式提供给社会会各方面。正正确地编制财财务会计报告告，保证会计计信息质量，可可有助
2、于企业业改善经营管管理，加强内内部控制和规规划，提高经经济效益。通通过对财务会会计报告的分分析及时发现现经济过程中中存在的问题题，为采取有有效措施提供供依据。保证证财务会计报报告的真实、完完整和建立有有效的整体财务会计计报告信息系系统，根据企业财务会计报告条例制定本制度。 第二条公司本部部及所属企业业（包括各企企业、公司、控控股公司及其其所属单位编编制和对外提提供财务会计计报告，应当当遵守本制度度。第三条企业不得得编制和对外外提供虚假的的或者隐瞒重重要事实的财财务会计报告告。企业负责责人对本企业业财务会计报报告的真实性性、完整性负负责。第四条 任何组组织或者个人人不得授意、指指使、强令企企业编
3、制和对对外提供虚假假的或者隐瞒瞒重要事实的的财务会计报报告。第二章 财务会会计报告的构构成第五条 财务会会计报告分为为年度、半年年度、季度和和月度财务会会计、合并会会计报表。年度报告是指按按会计年度编编制的，全面面反映企业全全年的经营成成果、年末财财务状况以及及年内财务状状况变动情况况的会计报表表。一般而言言，年度报告告包括年度资资产负债表、年年度损益表和和年度现金流流量表三张表表。 中期报告是是指反映半年年经营成果和和期末财务状状况会计报表表。一般只包包括中期资产产负债表和中中期损益表。 合并报表是指在编制时将控股公司与它的附属公司看作一个统一的经济实体，用一套会计报表来反映控股公司拥有或控
4、制的所有资产和负债，以及控股公司控制范围内的经营成果。 第六条合并报表特点与个别会计报表相比，合并会计报表具有以下特点： 1、合并会计报表反映的内容是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果，反映的对象是由若干个法人组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体。 2、合并会计报表由企业集团中对其他企业拥有控制权的控股公司或母公司编制，而不是企业集团中所有企业都必须编制合并会计报表。 3、合并会计报表是以个别会计报表为基础编制的。 4、合并会计报表编制有其独特的方法。合并工作底稿是是为编制合并并会计报表而而事先编制的的草稿。在工工作底稿中，需需要对母公司司和纳入合
5、并并范围的子公公司的个别会会计报表各项项目的数额进进行汇总和抵抵销处理，最最终计算得出出合并会计报报表各项目的的合并数。 控股股公司和附属属公司间的内内部交易和各各种往来事项项都必须消除除，才能使合合并会计报表表只反映整个个企业集团与与外界进行交交易，发生经经济往来的事事实和结果。 第七条 年度、半年度财务会计报告应当包括：1、会计报表；会计报表是是指根据日常常会计核算资资料编制的综综合反映企业业一定时期财财务状况，和和经营成果的的书面文件，它它是会计核算算的最终产品品。按所反映的的经济内容，可可以分为反映映财务状况的的会计报表和和反映经营成成果的会计报报表；按会计报报表的编制时时间，可以分分
6、为年度会计计报表，中期期财务报表，季季度会计报表表，月度会计计报表，简称称为年报，中中报，季报，月月报；按会计报报表的报送对对象，可以分分为对外会计计报表和内部部会计报表；按按会计报表的的编制单位，可可以分为单位位会计报表和和汇总会计报报表；按会计报报表是否反映映子公司的情情况，可以分分为个别会计计报表和合并并会计报表。会计报表为它的的使用者提供供相关经济决决策所必须的的有用信息，其其作用主要在在于：（1）会计报表表提供的经济济信息是企业业加强和改善善经营管理的的重要依据。 （2）会计报表提供的经济信息是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的依据。 （3）会计报表提供的经济信息是投资者和债权人进
7、行决策的依据。 2、会计报表附注；会计报表附注会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目所做的解释，其内容主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况，变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经营性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。3、财务情况说明书。会计报表应应当包括资产产负债表、利利润表、现金金流量表及相相关附表。第八条 季季度、月度财财务会计报告告通常仅指会会计报表，会会计报表至少少应当包括资资产负债表和和利润表。国国家统一的会会计制度规定定季度、月度度财务会计报报告需要编制制会计报表附附注的，从其其规定。
8、第九条 资资产负债表是是反映企业在在某一特定日日期财务状况况的报表。资资产负债表应应当按照资产产、负债和所所有者权益（或或者股东权益益，下同）分分类分项列示示。其中，资资产、负债和和所有者权益益的定义及列列示应当遵循循下列规定：（一）资产产，是指过去去的交易、事事项形成并由由企业拥有或或者控制的资资源，该资源源预期会给企企业带来经济济利益。在资资产负债表上上，资产应当当按照其流动动性分类分项项列示，包括括流动资产、长长期投资、固固定资产、无无形资产及其其他资产。银银行、保险公公司和非银行行金融机构的的各项资产有有特殊性的，按按照其性质分分类分项列示示。（二）负债债，是指过去去的交易、事事项形成
9、的现现时义务，履履行该义务预预期会导致经经济利益流出出企业。在资资产负债表上上，负债应当当按照其流动动性分类分项项列示，包括括流动负债、长长期负债等。银银行、保险公公司和非银行行金融机构的的各项负债有有特殊性的，按按照其性质分分类分项列示示。（三）所有有者权益，是是指所有者在在企业资产中中享有的经济济利益，其金金额为资产减减去负债后的的余额。在资资产负债表上上，所有者权权益应当按照照实收资本（或或者股本）、资资本公积、盈盈余公积、未未分配利润等等项目分项列列示。第十条 利利润表是反映映企业在一定定会计期间经经营成果的报报表。利润表表应当按照各各项收入、费费用以及构成成利润的各个个项目分类分分项
10、列示。其其中，收入、费费用和利润的的定义及列示示应当遵循下下列规定：（一）收入入，是指企业业在销售商品品、提供劳务务及让渡资产产使用权等日日常活动中所所形成的经济济利益的总流流入。收入不不包括为第三三方或者客户户代收的款项项。在利润表表上，收入应应当按照其重重要性分项列列示。（二）费用用，是指企业业为销售商品品、提供劳务务等日常活动动所发生的经经济利益的流流出。在利润润表上，费用用应当按照其其性质分项列列示。（三）利润润，是指企业业在一定会计计期间的经营营成果。在利利润表上，利利润应当按照照营业利润、利利润总额和净净利润等利润润的构成分类类分项列示。第十一条 现金流量表表是反映企业业一定会计期
11、期间现金和现现金等价物（以以下简称现金金）流入和流流出的报表。现现金流量表应应当按照经营营活动、投资资活动和筹资资活动的现金金流量分类分分项列示。其其中，经营活活动、投资活活动和筹资活活动的定义及及列示应当遵遵循下列规定定：（一）经营营活动，是指指企业投资活活动和筹资活活动以外的所所有交易和事事项。在现金金流量表上，经经营活动的现现金流量应当当按照其经营营活动的现金金流入和流出出的性质分项项列示；银行行、保险公司司和非银行金金融机构的经经营活动按照照其经营活动动特点分项列列示。（二）投资资活动，是指指企业长期资资产的购建和和不包括在现现金等价物范范围内的投资资及其处置活活动。在现金金流量表上，
12、投投资活动的现现金流量应当当按照其投资资活动的现金金流入和流出出的性质分项项列示。（三）筹资资活动，是指指导致企业资资本及债务规规模和构成发发生变化的活活动。在现金金流量表上，筹筹资活动的现现金流量应当当按照其筹资资活动的现金金流入和流出出的性质分项项列示。第十二条 相关附表是是反映企业财财务状况、经经营成果和现现金流量的补补充报表，主主要包括利润润分配表以及及国家统一的的会计制度规规定的其他附附表。利润分配表表是反映企业业一定会计期期间对实现净净利润以及以以前年度未分分配利润的分分配或者亏损损弥补的报表表。利润分配配表应当按照照利润分配各各个项目分类类分项列示。第十三条 年度、半年年度会计报
13、表表至少应当反反映两个年度度或者相关两两个期间的比比较数据。第十四条 会计报表附附注是为便于于会计报表使使用者理解会会计报表的内内容而对会计计报表的编制制基础、编制制依据、编制制原则和方法法及主要项目目等所作的解解释。会计报报表附注至少少应当包括下下列内容：（一）不符符合基本会计计假设的说明明；（二）重要要会计政策和和会计估计及及其变更情况况、变更原因因及其对财务务状况和经营营成果的影响响；（三）或有有事项和资产产负债表日后后事项的说明明；（四）关联联方关系及其其交易的说明明；（五）重要要资产转让及及其出售情况况；（六）企业业合并、分立立；（七）重大大投资、融资资活动；（八）会计计报表中重要要
14、项目的明细细资料；（九）有助助于理解和分分析会计报表表需要说明的的其他事项。第十五条 财务情况说说明书至少应应当对下列情情况作出说明明：（一）企业业生产经营的的基本情况；（二）利润润实现和分配配情况；（三）资金金增减和周转转情况；（四）对企企业财务状况况、经营成果果和现金流量量有重大影响响的其他事项项。 第三章章 财务会计计报告的编制制 第十六条条资产负债表表的编制，主主要是通过对对日常会计核核算记录的数数据加以归集集、整理，使使之成为有用用的财务信息息。我国工业业企业资产负负债表各项目目数据的来源源，主要通过过以下几种方式取得：（1）直接根根据总帐科目目的余额编制制，如“短期期借款”项目目，
15、直接根据据“短期借款款”总帐科目目的期末余额额编制。 （2）根据明细科科目的余额编编制，如“应应收帐款”项项目，根据“应应收帐款”、“预预收帐款”科科目的有关明明细科目的期期末借方余额额计算编制。 （3）根据几个总帐科目的期末余额合计数编制，如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末总帐余额计算编制。 （4）根据有关科目的期末余额分析计算填列，如“一年内到期的长期负债”项目，根据各长期负债科目的期末余额分析计算填列。 （5）反映资产帐户与有关备抵帐户抵销过程，以反映其净额，如“短期投资”项目减去“短期投资跌价损失准备”项目后得到“短期投资净额”。 （6）反映或有负债的情况，如在会计报表的附注中的“已贴现的商业承兑汇票”项目，按照备查帐簿中记录的商业承兑汇票贴现额编制。第十七条资产产负债表项目目的分类，主主要有两种方方法：按流动动性分类，按按货币性
