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1、http:/ 飞飞藏书增值税税收负担率（简称税负率）评估指标税负率=（本期应纳税额本期应税主营业务收入）100%。 计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证。 根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析，对其形成异
2、常申报的原因作出进一步判断。 与预警值对比。销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。 对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。 税收负担率属综合类分析指标，影响该指标的因素较多，涉及进项和销项的方方面面，因此，指标提示异常时，应结合其它指标异常情况进行多角度分析。1、指标提示税负率变动异常时应首先分析排除的正常情况和问题。季节性因素。企业生产经营受季节变化的影响，本期进
3、入销售淡季，同时开始为销售旺季准备生产，有大量购进，形成购销失衡等；政策性因素。出口企业本期出口销售额占销售总额的比例突然增加，直接免抵税额增加，应纳税额减少，税负降低；价格因素。受市场竞争影响，该企业经营的货物价格本期大幅度下降，增值额减少，税负降低；经营范围发生较大变化等其它特殊情况。2、可能存在的问题及分析方法。隐瞒销售收入。若用资金或存货测算销售额指标同时提示异常，则结合指标疑点进行综合分析。重点审查分析企业应收帐款、其它应收款、其它应付款等科目期末余额是否长期较大，且存在逐期上升趋势，根据平时掌握的企业销售回款率情况进行分析，判断其销售欠款率是否正常，若与企业实际情况不符，则说明企业
4、可能有销售挂帐隐瞒收入的嫌疑，应在评析结论中说明，作为主要疑点问题转约谈、实地调查环节落实。虚增进项。若用资金或存货测算进项税指标同时提示异常，则结合指标疑点进行综合分析。对企业的资产结构和存货结构是否合理进行分析，如工业企业原材料库存长期占存货比例较大，且存在逐期上升趋势；商业企业库存商品占流动资金比例长期较大，且库存量逐期增大，甚至超出企业流动资金的数倍等，结合企业实际情况分析是否正常，若企业没有季节性购进、季节性生产或其它正常因素，则说明企业可能有虚增库存、多列进项的嫌疑，应在评析结论中说明，作为主要疑点问题转约谈、实地调查环节落实。http:/ 文档资料免费共享阅读下载第 1 页 http:/ 文档资料免费共享阅读下载
