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1、 毕业论文(设计)开题报告题目： 促进企业年金发展的税收政策研究 学生姓名学 号系 部劳动经济与人力资源管理系专 业劳动与社会保障班 级指导教师职 称广东金融学院教务处制开题报告填写要求1.开题报告（含“文献综述”）作为毕业论文（设计）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业论文（设计）工作前期完成，经指导教师签署意见及所在专业审查后生效；2.开题报告内容必须按教务处统一设计的电子文档标准格式（可从教务处网页上下载）单面打印，不允许打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见；3.“文献综述”应按论文的格式成文，并直接打印在本开题报告第一栏目
2、内，其中文献综述的参考文献应不少于15篇。4.有关年月日等日期的填写，应当按照国标GB/T 740894数据元和交换格式、信息交换、日期和时间表示法规定的要求，一律用阿拉伯数字书写。如“2002年4月26日”或“2002-04-26”。毕 业 论 文（设 计）开 题 报 告1结合毕业论文（设计）课题情况，根据所查阅的文献资料，撰写文献综述(包括目前同类课题在国内外的研究状况、发展趋势以及对本人研究课题的启发)：11选题背景毋庸置疑，我国人口老龄化的趋势越来越严峻，自1999年2月开始步入老龄化社会，每年增长率剧增。面对日益增加的老龄人口，其养老保障成了我国重要问题之一，解决此问题刻不容缓。仅靠
3、基本养老保险已经不足以解决人口老龄化带来的支付压力，因此，采取基本养老保险与补充养老保险相结合的养老保障体系，即由基本养老保险连同企业年金和个人储蓄性养老保险形成社会养老保险体系的三支柱，通过多种途径为老年人提供退休收入，目前此种模式日渐被各国吸收效仿。企业年金是一种补充养老保险，是指企业在参加国家基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业的经济状况建立的、旨在提高职工退休后生活水平、对国家基本养老保险进行补充的一种养老保险形式。现今我国的企业年金制度尚处于初期阶段，但从各数据和群众意愿表明，企业年金将掀起一阵热潮，并因为企业年金税收优惠政策的逐步完善，将会有越来越多人愿意参加，以此来保障自己
4、退休后的收入。在上述背景下，本课题以促进发展企业年金的税收政策研究为题，通过实证分析等方法对关于企业年金的税收政策进行深入分析，从提高职工退休后生活水平出发，得出可以真正促进企业年金发展的税收优惠政策，进而完善养老保障体系，惠及广大民众。1.2选题的目的与意义本课题目的在于通过研究关于企业年金的税收政策，分析现行税收政策存在的缺陷，进一步深入分析总结怎样的税收优惠政策才有利于企业年金的发展，在此基础上并提出改进措施，希望能增强可行性，从广大人民的切身利益出发，造福群众。据相关文献及事实表明，研究促进企业年金发展的税收政策具有重要的现实意义。一是参考国外企业年金的发展现状，回顾我国现今养老保险出
5、现的越来越大的缺口，基本养老保险已不足以解决人口老龄化带来的支付压力，而企业年金作为一项补充养老保险，起了第二支柱的作用，而只有制定更加优惠的企业年金税收政策，才有利于企业年金制度的施行范围大幅度扩展，使更多的群众受益；二是企业年金基金具有长期、稳定性和规模性，以及追求长期稳定投资回报的特点，这将促进我国市场经济的发展。三是可以通过企业年金的缴纳缓解收入分配差距。1.3 国内外研究现状1.3.1 国外研究现状国外文献1.3.2 国内研究现状（1）企业年金税收优惠政策对政府的影响研究一方面，张清慧（2007）主要从政府税收角度出发，探讨中国企业年金税收优惠政策引起的财政收入短期减少成本，以及其在
6、长期内所带来的宏观经济收益。她认为从我国企业年金十几年的发展实践来看，税收优惠问题是目前制约我国企业年金发展的首要因素。而另一方面，柯法业，张永强（2008）认为尽管企业年金计划是企业的自愿行为, 但它的发展程度和覆盖范围却受政府财税政策的左右。政府应对企业建立企业年金采取鼓励性政策以促进企业年金的发展。他们提出建立企业年金税收优惠制度应从以下方面入手：1.设定符合享受税收优惠企业年金标准。2.设立行业“存量年金”移交过渡期。3.完善相关法律法规。再者，刘云龙，姚枝仲，傅安平（2002）认为中国在朝着国际通行做法构建三支柱养老保险体系的同时,必须通过税惠政策来促进企业年金的大力发展；通过税惠政
7、策来促进企业年金发展,是一条成本很低的政策；实施税惠政策的其他宏观经济影响还包括:有利于保险业的发展,有利于资本市场的发展,有利于促进长期经济增长；必须通过税惠政策来大力发展个人储蓄性养老保险。（2）企业年金税收政策存在的问题及对策研究陈天翔（2004）针对企业年金税收政策提出三个困惑：1.税收优惠何时能落到实处。2.是“锦上添花”还是“雪中送炭”？3.税收优惠和逃税如影相随？综合了一些专家学者对企业年金税收政策存在的问题的看法。张勇（2006），韩民（2008），刘春（2010）从分析我国企业年金税收政策存在的问题入手，提出进一步完善企业年金税收优惠政策的一系列对策：1. 制定相关法律法规，
8、确定合理的税收优惠模式，统一税收优惠规定。2. 提高税收优惠限额，将免税比例与企业纳税总额挂钩。3. 明确规定个人缴费部分免税标准。4. 逐步放宽年金投资渠道并对非国债形式的投资收益予以减免税。5. 明确企业年金领取阶段的所得税免征额。年金缴费阶段和积累阶段免税的结果是延期纳税。6. 加强税收政策的监督管理。7.企业支付的年金缴费可以在企业所得税前据实列支。8.个人支付的年金缴费允许在个人所得税税前扣除；企业缴费到个人账户环节，不计入职工当期所得，不征收个人所得税。9.年金投资收益所得分配到个人账户后，暂缓征收个人所得税。10.退休职工从企业年金个人账户领取养老金时，按照工资薪金所得征税，但税
9、前可以扣除某一定额。（3）现阶段我国企业年金税收政策目标的确定、税收政策手段的选择路径研究邓大松,吴小武（2006）从税收政策目标入手, 对现阶段我国企业年金税收政策目标的确定、税收政策手段的选择路径等提出若干建议。他们认为企业年金税收政策目标应具体包括: 1.鼓励企业举办年金计划。2.缓解收入分配差距。3.考虑财政承受能力。税收政策手段的选择包括：1. 在企业雇主为员工向企业年金计划缴费的环节应规定享受税收优惠的限额, 二要制定一些反偷税或避税的条款。2. 对于企业年金计划取得的投资收益,应促进企业年金的市场化运营, 实现保值增值。3. 对于员工缴费和领取养老金环节,应通过一定的税收优惠鼓励
10、员工缴纳企业年金。4. 实行有弹性的税收优惠政策。（4）企业年金税收税收优惠政策的可行性研究彭雪梅（2004）认为目前在中国企业年金税收税收优惠政策是可行的。主要基于两点理由：第一，当前税收优惠政策与非税惠政策相比，其社会经济成本较小。第二，企业年金税收优惠政策有利于鼓励企业年金的发展，完善社会养老保障体系，减轻政府的财政负担。（5）我国企业年金税收优惠政策滞后的原因及实施成本研究张英明（2008）通过对我国企业年金税收优惠政策进行了评析，指出了我国企业年金税收优惠政策滞后的原因，并测算了在我国实施企业年金税收优惠政策的成本，最后得出了相关结论：第一，税收优惠政策滞后是制约我国企业年金计划发展
11、的首要因素。第二，通过税收优惠政策促进企业年金计划的发展，中央政府虽然要承担一定的税收损失，但它是我国财政目前可以承受的、实施成本较低的政策。第三，在制定企业年金税收优惠政策时，应注重企业所得税和个人所得税的税收分配。杨怡（2010）认为，在对我国企业年金投资收益的影响因素分析，发现名义收益率是影响实际收益率的正向原因，因此在名义收益率下降的趋势下，要使得企业年金资产保值增值，更有效的途径是进行合理的资产配置，增加高收益率投资工具比例；在国外企业年金投资模式比较分析中，许多国家的成功经验和失败教训是值得深刻反思的。并结合我国企业年金资产投资约束的均值一方差模型和我国企业年金资产风险管理进行阐述
12、。（6）企业年金税收支出研究张勇，王美今（2004）认为税收支出作为税收优惠政策的一种成本,对税收政策的制定和运行效率有着重要的影响，得出以下结论：第一,目前我国企业年金税收支出比较低,原因是参保人数少,企业年金规模太小。第二,目前的税收优惠政策实质上只是对企业的优惠,雇员的受益是非常间接的,这也是税收支出比较低的一个原因。第三,虽然人口老龄化对税收支出的影响很小,但对养老金的支付水平产生很大压力,成为许多国家对养老保险制度进行改革的原因。1.4对本人的启发综上所述，国内外关于企业年金税收政策问题分析，分别从企业年金税收优惠政策对政府的影响、企业年金税收政策存在的问题及对策、现阶段我国企业年金
13、税收政策目标的确定、税收政策手段的选择路径、企业年金税收税收优惠政策的可行性、我国企业年金税收优惠政策滞后的原因及实施成本、企业年金税收支出等几个方面陈述，逐步深入地研究了企业年金税收政策的改进空间。而我国国情不允许我们现在就进行大规模地普及企业年金，就得从税收政策入手，从多角度且结合地方特色进行综合分析，提出可行性高的税收优惠政策。所以，在借鉴有关学者关于企业年金税收政策研究相关分析的基础上，运用所学到的劳动与社会保障相关专业知识，本课题以促进企业年金发展的税收政策研究为题，运用文献法、比较分析法等多种方法进行分析，最终提出促进企业年金税收优惠政策，借此希望能够引起相关政府部门的关注，为广大
14、人民群众谋福祉。税收优惠促进逃税行为增长、税收优惠未能落到实处附：参考文献目录 1张清慧.促进企业年金发展的税惠政策合理性分析J.新西部，2007.（2）.2刘 春. 国外企业年金税收优惠政策对我国的启示J.北方经济，2010.（2）.3柯法业，张永强. 建立企业年金税收优惠政策促进企业年金发展J.财政研究，2008.(7).4邓大松,吴小武. 论税收政策目标与企业年金税收政策手段的现实选择J.当代经济，2006.(7).5陈天翔.企业年金税收的困惑J.中国保险，2004.(8).6张勇.企业年金税收优惠政策的成本:一个文献综述J.税务与经济，2006.(6).7彭雪梅.企业年金的税收政策研究
15、J.西南财经大学博士论文，2004.(3).8韩 民.完善我国企业年金税收政策的建议J. 财会月刊，2008.(10).9张英明.我国企业年金税收优惠政策评析J. 财会月刊，2008.(11).10刘云龙，姚枝仲，傅安平.中国企业年金发展与税惠政策支持J.管理世界，2002.(4).11张勇，王美今.中国企业年金税收优惠政策的成本研究我国企业年金税收支出的精算统计分析J.统计研究，2004.（8）.12杨 怡. 中国企业年金投资运作模式研究基于全球化投资运作模式比较视角J.复旦大学博士学位论文，2010.(5).毕 业 论 文（设 计）开 题 报 告研究思路、研究方法以及手段2.1 研究思路毋庸置疑，我国人口老龄化的趋势越来越严峻，自1999年2月开始步入老龄化社会，每年增长率剧增。面对日益增加的老龄人口，其养老保障成了我国重要问题之一，解决此问题刻不容缓。本文主要分析税收政策对企业年金制度的促进作用，从完善我国养老保障体系的角度出发，重点探究企业年金作为第二支柱的重要作用及如何通过完善税收优惠政策从而扩大企业年金的影响范围，最终根据上述分析提出改进税收政策的建议，最终
