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1、会计模拟实训总结范文将近三个月的实训在今天画上了圆满的句号。实训是我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实际教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。实训的目标：1明确建账的的依据，方法和技巧2企业会计核算的程序3实际业务中的工作技巧4编制报表我们是十人一组，我们的实训是跟着老师的安排，按部就班的操作，对待会计工作最重要的就是严谨，认真。我们是实训的分为六部分，建账-日常业务-计提摊销-成本计算-期末事项-编制报表。下面就是我们实训中遇到的一些问题和学到的一些知识。建账的基本程序：第一步：按照需用的各种账簿的格式
2、要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册（计算出总账需要的页数）。第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户;并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。没有余额的，直接登记。第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页
3、止顺序编定号码，不得跳页、缺号;使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴口取纸，成阶梯状采用从前往后、从下往上的方法粘贴，不同类别使用不同颜色的口取纸，写明账户名称，以便于寻找。各种账簿的形式和格式多种多样，但均应具备下列组成内容：1、封面2、扉页3、账页建账时应注意以下几点：（1）总账列表只需填写账户名，不需要编号，电算化才用到账户名和编号（2）总账应预留几页账页，为以后出现的账户做准备，账户启用表上也许留出相应的位置（3）现金和银行存款日记账金额方向不需要填列，只有现金日记账需要日清日结（4）摘要栏，本年合计本月合计需
4、居中写，其他摘要靠左端写。生产成本期初应写“期末在产品成本”（5）金额栏，期初没有余额的，直接写累计发生额，应交税费-增值税期初没有余额，期末转入“应交税费-未交增值税”。金额为零，在角位置写0再画一条横线在中间，贯穿元分位生产成本总账总账的建账原则主要有以下几项：（1）依据企业财务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部会计基础规范的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。企业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。（2）总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完整，总账一般应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账
5、必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇总表总账可以是活页式。明细账建账时，应该注意以下几点：明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表提供的会计信息，又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。（1）根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式（债权债务）、数量金额式（原材料、库存商品）和多栏式（各种费用），企业应根据财产
6、物资管理的需要选择明细账的格式。（2）明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。日常业务：程序1.对于取得的原始凭证进行审核2主管会计进行总账报表、以及审核稽核3编制收付转记账凭证（分为专人编制或者各个核算岗编制）4将收付转凭证传递给登记日记账明细账的人员，并审核。5将所有凭证传递给总账人员，根据审核后的收付转凭证编制科目汇总表，登记总账。试算平衡，分段处理，一般分为五天一汇总，根据原始凭证登记，汇总表，在登记总账和明细账的时候在试算平衡表和记账
7、凭证上做记账标记。注意问题：1.运费抵税7%进项税，计入增值税。2.应付职工薪酬个人所得税与应交税费个人所得税，总和计到应交税费-个人所得税里。3.抵扣联是作为抵税依据，不能作为记账凭证的附件。4.应付职工薪酬，先计提，在代扣（其他应付）5.固定资产的来源方式：购入、自建、自产、接受投资、融资、改建、盘盈。明细账一般采用卡片式，从_月_日，购入的固定资产的进项税允许抵扣，除房屋外。税务上，只允许采用直线折旧法摊销。6.进项税额转出，厂部负担的电费，不属于直接用于产品生产的电费，不允许抵扣7.资产是费用的转换形式，资产的消耗就是费用，企业将自产的产品用于投资，或者奖励给职工，都视同销售。若以记账
8、，下末红字冲减，再用蓝字登记。发票、运费单，办理托收手续，销售才成立。8.应税所得，调整项。假条基金9.多栏式结账与结转同时进行11现金长短款，直接通过其他应收款合算，不通过待处理财产损益在日常业务中我们还需要注意一些特殊的业务：1.我国自_月_日起，在全国范围内推行增值税转型，购进的的固定资产所含的增值税由原来的不能抵扣，变为可以抵扣。购进的固定资产分为，直接交付使用和安装。具体分录如下借：固定资产借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款2.租金和押金的区别，租金计入应付账款、押金计入其他应收款3购买增值税的工本费计入管理费用。4只有长
9、期借款利息才走，应付利息，短期借款利息，不用计提，直接走应付账款，或其他应付款。长期借款平常计提的时候走应付利息，计提并支付时走财务费用。如46笔归还本息业务：（本季利息_元，本月应承担利息6834）借：长期借款136万借：财务费用13668借：应付利息13668贷：银行存款136万贷：应付利息13667财务费用6834贷：银行存款205025票据贴现，贴现是将未到期的票据卖给银行获得流动性的行为。我们将贴现费用计入财务费用，因为是为了提前收回资金流动性而支付的费用。按照贴现率计算财务费用，我们中国计算贴现期是算头不算尾。贴现利息=到期值_贴现率/360_贴现天数借：银行存款财务费用贷：应收账
10、款6销售退回，要编制红字凭证（同销售），如果未结转销售成本，不做账，如果已结转，要做红字凭证。只有在期末结转的情况下，才在相反地方向登记，所以退回用红字。借：应收账款借：主营业务成本贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：库存商品销货方和购货方均为入账，购货方需将原增值税专用发票退回给销货方，销货方只需将退回的增值税发票作废，按实际业务重开发票。销货方已入账而购货方未入账，销货方需将原增值税退回，销货方开具原业务相同的红字发票，作为原入账的的冲减。然后重开实际业务的发票入账，并给购货方。7.销售折扣，企业采用折扣销售方式销售货物的，销货方只有在开出的同一张增值税专用发票上注明销售额和
11、折扣额时，才能以折扣后的金额作为增值税的计税依据;若折扣额另开票，则无论会计如何处理，增值税销项税额都要以未扣除折扣时的销售额为计税依据计算。计提费用一、月末，一般涉及的计提（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费等其中，税人的职工工会经费按工资总额的2%计算扣除;职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的14%和1.5%计算扣除。（二）提固定资产折旧用进行归集和分配的过程。（三）摊销费用（四）计提税金，主要指的是主营业务税金及附加城建税和教育费附加，计税依据是“实交”的税额（包括增值税、营业税、消费税）。城建税的税率是7%，教育费附加的比率是3%，（五）资产减值准备资产的账面价值超过其
12、可收回金额，判断资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，如果存在任何一种迹象，企业应对其可收回金额进行正式估计。企业的固定资产可按固定资产的账面价值与可收回金额孰低计量，按可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。八大资产减值准备1.坏账准备估计坏账损失的金额列入管理费用2.存货跌价准备成本与可变现净值列入管理费用3.投资性房地产减值准备成本与市价列入投资收益4.长期股权投资减值准备账面价值与可收回金额列入投资收益5.可供出售金融资产减值准备本金与可收回金额列入投资收益6.持有至到期投资减值准备账面价值与可收回金额列入营业外支出7.固定资产减值准备账面价值与可收回金额列入营业外支出
13、8.无形资产减值准备账面价值与可收回金额列入营业外支出财产清查、财产清查就是通过对实物、现金、有价证券的实地盘点和对银行存款（根据银行对账单，填制银行余额调节表）、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项等在一定时间的实有数，并与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种会计核算的专门方法。账簿记录正确不等于账簿记录客观真实，造成账实不符的原因一般在以下几种：1.财产在运输、保管、收发过程中，在数量上发生自然增减变化;2.自然灾害造成的非常损失;3.在收发过程，由于计量、检验不准确而造成品种、数量或质量上的差错;4.在财产增减变动中，由于手续不齐或计算、登记上发生差错;5.由于管理
14、不善或工作人员失职，造成财产损失、变质或短缺等;6.贪污盗窃、营私舞弊造成的损失;7.未达账项引起的账账、账实不符等。财产清查的种类、盘存制度（一）按清查范围分类可分为全面清查和局部清查。（二）按清查时间分类可分为定期清查和不定期清查1.永续盘存制（账面盘存制）2.实地盘存制3财产清查结果的账务处理借方待处理财产损溢贷方1.清查中发现的盘亏毁损数1.经批准处理的盘亏毁损数2.清查中发现的盘盈数2.经批准处理的盘盈数4累计摊销累计摊销科目为资产类科目，用来核算无形资产的摊销。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产的减项。累计摊销用法如下：如同固定资产要单独核算累计折旧一样，新制度对无形资产新增加
15、了一个一级科目“累计摊销”一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。三、企业按月计提无形资产摊销，借记“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记累计摊销。四、本科目期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额成本计算企业的成本是指企业在生产经营过程中所耗的各种资源的经济价值。包括直接材料、直接人工、动力费用、制造费用。成本会计就是对企业在生产经营过程中发生的生产费用和和期间费材料成本的分配现在我们企业核算原材料的时候一般有两种方法：计划成本、实际成本一、以实际成本入账的，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。实际成本存货发出的计价方法（1）个别计价法（2）先进先出法在物价上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏低，利润偏高。（3）月末一次加权平均法加权平均单价=实际成本/存货数量;发出存货实际成本=发出数量单价（4）移动加权平均法每购进一次存货，就计算一次平均单价。二、计划成本计划成本通过材料采购科目可算，计划成本与实际的采购成本的差额计入“材料成本差异”。月末分配材料时，也将材料成本差异计入相关费用。材料成本差异率=材料成本差异（期初+本期发生）/材料计划成本
