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1、2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案1. 单选题 某企业2013年度销售收入为2000万元，净利润为200万元，股利支付率为40%，预计2014年度销售收入下降15%，盈利能力和股利政策保持不变，则企业留存收益项目2014年可提供的资金金额为（）万元。A 68B 102C 138D 170答案 B解析 留存收益可提供的资金金额预测期营业收入销售净利率利润留存率=2000（1-15%）（200/2000）（1-40%）=102（万元）。2. 单选题 2015年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借人专门借款5000万元。乙公司于2015年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出
2、包方式，乙公司于开工日、2015年12月31日、2016年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。乙公司专门借款费用开始资本化的时点是()。A 2015年7月1日B 2016年5月1日C 2015年12月31日D 2015年10月1日答案 D解析 至2015年10月1日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。3. 单选题 下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是（）。A 可供出售权益工具投资公允价值的增加B 购买可供出售金融资产时发生的交易费用C 可供出售债务工具投资减值准备在原减值损失范围内的转回D 以外币计价的可供出售权益工具投资
3、由于汇率变动引起的价值上升答案 C解析 可供出售权益工具投资公允价值的增加计入其他综合收益，选项A错误；购买可供出售金融资产时发生的交易费用计入可供出售金融资产初始投资成本，选项B错误；可供出售债务工具投资减值准备在原减值损失范围内的转回计入资产减值损失，选项C正确；以外币计价的可供出售权益工具投资由于汇率变动引起的价值上升计入其他综合收益，选项D错误。4. 单选题 对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内依法向人民
4、法院提起行政诉讼。A 10B 15C 20D 30答案 B解析 对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内依法向人民法院提起行政诉讼。知识点：税务行政复议受理5. 单选题 甲公司将一台生产设备抵押给乙公司，以担保其所欠债务10万元。后因生产设备出现故障，甲公司将生产设备送往丙公司处修理，欠付修理费1万元;甲公司无力支付修理费，丙公司经依法催告无效后将该生产设备委托拍卖，得款8万元。根据规定，下列说法正确的是()。A 乙
5、公司可以就该8万元优先受偿，丙公司的优先受偿权因顺位在后无法实现B 乙公司可以就该8万元优先受偿，丙公司没有优先受偿权C 丙公司可以就该8万元优先受偿1万元，其余7万元由乙公司优先受偿D 乙、丙公司就该8万元按照10：1的比例优先受偿答案 C解析 同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。6. 单选题 企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为()。A 营业税金及附加B 销售费用C 其他业务成本D 管理费用答案 A解析 企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，属于日常活动形成的计人营业税金及附加。7. 单选题 合同法第7
6、4条规定：“因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道谊情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。”结合有关司法解释，下列对该条文的理解中，正确的是()。(2011年)A 债务人放弃其来到期的债权，债权人因此受损而依据本规定提起诉讼，人民法院不应支持B 债务人以明显不合理高价收购他人财产，且出让人知道谊情形的，人民法院可以根据债权人的申请予以撤销C 意延长到期债权的履行期，债权人因此受损而依据本规定提起诉讼，人民法院应予支持D 务人只有以低于市场交易价的50%的价
7、格转让其财产，人民法院才可以根据债权人的申请予以撤销答案 B解析 (1)选项AC:根据最高人民法院关于适用(合同法)若干问题的解释(二)第18条的规定，债务人放弃其未到期的债权或者放弃债权担保，或者恶意延长到期债权的履行期，对债权人造成损害，债权人依法提起撤销权诉讼的，人民法院应当支持。(2)选项D;转让价格迭不到交易时变易地的指导价或者市场交易价70%的，一般可以视为明显不合理的低价：对转让价格高于当地指导价或者市场交易价30%的，一般可以视为明显不合理的高价。8. 单选题 对于企业发生的汇兑损益，下列表述正确的是（ ）。A 在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益,应计入管理费用B 外
8、币交易性金融资产业务发生的汇兑损益，应计入财务费用C 外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益D 外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入营业外支出答案 A解析 外币交易性金融资产业务发生的汇兑损益，应计入公允价值变动损益；外币长期股权投资属于外币非货币性项目，不确认汇兑差额；外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入财务费用。知识点：外币交易的账务处理9. 单选题 2010年8月20日，红光公司因自已不能支付到期债务，向法院提出破产申请，法院于2010年9月1日受理其破产申请，同时指定了破产管理人，破产管理人接管红光公司后查明：红光公司有一笔到期货款380万元没有支付，被甲公司起诉至法院.2
9、010年8月10日，法院终审判决红光公司支付甲公司欠款及违约会共计400万元，后红光公司因不履行判决被甲公司申请强制执行，法院对红光公司办公楼予以查封。法院办理红光公司破产申请时，此判决尚未执行，根据企业破产法，法院受理破产申请后，对红光公司办公楼的正确处理是()，(2014年)A 将红光公司办公楼用于偿还所欠甲公司的贷款B 将办公接计八破产财产，解除对红光公司办公接的查封C 不将办公楼计入破产财产，继续对红光公司办公楼予以执行D 将红光公司办公楼拍卖偿付破产费用答案 B解析 法院受理破产申请后，有关债务人财产的保仝措施应当解除，执行程序应当中止。10. 单选题 甲17周岁时故意伤害致人重伤，
10、在审讯过程中主动交待了15周岁时也曾故意伤害致人重伤。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是()。A 仅对甲15周岁时的行为追究刑事责任B 仅对甲17周岁时的行为追究刑事责任C 由于甲未满18周岁，前后两项行为均无须承担刑事责任D 对前后两项犯罪行为应一并追究刑事责任答案 D解析 行为人已满16周岁后实施了某种犯罪，并在已满14周岁不满16周岁期间也实施过相同的行为，如果实施的是法定的8种犯罪，则应一并追究刑事责任，否则只能追究已满16周岁以后犯罪的刑事责任。11. 单选题 根据中央企业综合绩效评价实施细则的规定，下列各项指标中，属于评价盈利能力状况基本指标的是()。(2013年)A 销售利
11、润率B 成本费用利润率C 资本收益率D 净资产收益率答案 D解析 评价盈利能力的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率，销售利润率、资本收益率和成本费用利润率属于评价盈利能力状况的修正指标。12. 多选题 下列会计事项中，表明企业金融资产发生减值的客观证据有()。A 债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步B 债务人违反了合同条款不能按期偿付利息和本金C 债务人进行同一控制下的企业合并D 权益工具投资的公允价值发生下跌E 债务人将设备以明显低于市场价格的价格出售给关联方答案 A,B解析 选项C，是属于正常的企业合并事项；选项D，当权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下
12、跌时，才能表明金融资产发生减值存在客观证据；选项E，属于关联方之间的交易，不能作为发生减值的依据。13. 简述题 甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，20102012年发生的与投资相关的交易或事项如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。当日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（2）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批
13、库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。2010年712月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。（3）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净
14、利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。（4）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10 000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8 000万元、公允价值变动2 000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19 000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：（1）2010年7月1日，甲公司取得对X公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是（ ）。A.确认“长期
15、股权投资投资成本”7500万元 B.确认营业外收入500万元C.确认投资收益500万元 D.确认资本公积500万元（2）2010年末，甲公司确认对X公司的长期股权投资收益时，需对X公司实现的净利润进行调整，调整的事项有（ ）。A.X公司在7月1日持有的无形资产的摊销部分 B.X公司在7月1日持有的库存商品S对外出售的部分C.甲公司尚未对外销售的库存商品P D.X公司宣告分配现金股利（3）2010年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。A.8040 B.8135 C.8145 D.8500（4）2011年4月，X公司实施分配现金股利和股票股利时，甲公司持有的X公司长期股权投资的账面价值（ ）。A.不变 B.减少50万元 C.减少175万元 D.增加75万元（5）2011年12月31日，甲公司因对X公司的长期股权投资，应作的正确会计分录为（ ）。A.借：长期股权投资
