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1、新闻出版业会计核算办法一、总说明为了统一规新闻出版业的会计核算,真实、完整地反映新闻出版业的会计信息,有利于新闻出版业的公平竞争,根据中华人民国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计制度和国家有关法律、法规,并结合新闻出版业特点及实际情况,特制定新闻出版业会计核算办法。中华人民国境从事新闻出版工作的经营单位,在执行企业会计制度的同时,执行本办法。本办法仅对新闻出版业主营业务的会计核算方法进行规,由出版单位会计核算办法、发行企业会计核算办法、报业单位会计核算办法、印刷、复制企业成本核算办法和印刷物资供应企业成本核算办法组成。从事图书、期刊、音像制品、电子出版物、网络出版物、投影片等出版业务的单位
2、、发行企业、报业单位、印刷、复制企业、印刷物资供应企业应根据其经营特点,执行相应的会计核算办法。二、出版单位会计核算办法说明1.出版单位在执行企业会计制度的同时,执行本办法。出版单位所属具有法人资格并独立核算的下属单位,在执行企业会计制度时,应执行相应的会计核算办法。2.出版单位部单独核算、不具有法人资格的发行、期刊、印刷等机构,参照执行相应的会计核算办法,并在出版单位统一的会计账簿体系之分别设置相应的明细账,进行明细核算,按照有关规定定期进行账账、账实核对。3.出版单位根据出版物的特点,可对库存图书、期刊、音像制品、电子出版物、投影片等的呆滞损失实行分年核价、提取提成差价的办法。4.出版物经
3、审批报废时,应按报废清单设置辅助账。再销售时,其收入在营业外收入科目中核算。5.出版单位非独立核算的发行机构经销外版出版物,属受托代销商品的,应按企业会计制度有关规定进行核算。属非受托代销的,应将购进出版物视同本版出版物进行管理与核算,其中采用售价核算的,可在库存商品、商品进销差价等科目中设置相应的明细科目进行核算。6.原在编录经费科目核算的可以反映单一出版物的费用作为出版物的直接成本,在生产成本其他直接费用科目核算。不能反映单一出版物的费用通过编录经费科目核算,并按照合理分配方法分配计入相关出版物的成本。7.出版单位以提供广告服务、专有出使用再许可使用费、贸易为主营业务的,其广告收入、专有出
4、使用再许可使用费收入、贸易收入,在主营业务收入科目中核算；否则,在其他业务收入科目中核算。8.出版单位委托有关单位协助进行出版物的宣传推广,可视同委托代销方式按合同规定以推销出版物总定价的一定比例支付宣传推广费。补充会计科目使用说明1.会计科目的设置本办法在企业会计制度的基础上,增设了应计生产成本、编录经费等科目,并对库存商品、产品成本差异、委托代销商品、存货跌价准备、其他应交款、资本公积、生产成本、主营业务收入、补贴收入等科目的明细科目设置和核算容进行了补充规定。2.补充会计科目的使用说明1243库存商品一、本科目应按出版物类别、品种分版次、定价设置明细账,进行明细核算。库房应按品种分版次、
5、定价设置实物明细卡片,记录库存出版物的进销存情况。二、库存商品的计价可采用定价法或实际成本法。采用定价法核算库存出版物1.出版物完工入库时,按入库出版物定价,借记本科目,按实际生产成本,贷记生产成本科目,按定价与实际成本的差额,贷记产品成本差异科目。2.采取委托代销或分期收款销售方式发出出版物时,按发出出版物定价,借记委托代销商品或分期收款发出商品科目,贷记本科目。3.结转当期出版物销售成本时,借记主营业务成本、产品成本差异等科目,贷记本科目 委托代销商品、分期收款发出商品等科目。采用实际成本法核算库存出版物1.出版物完工入库时,借记本科目,贷记生产成本科目。2.采取委托代销或分期收款销售方式
6、发出出版物时,按实际成本,借记委托代销商品或分期收款发出商品科目,贷记本科目。3.结转当期出版物销售成本时,借记主营业务成本科目,贷记本科目、委托代销商品、分期收款发出商品等科目。4.单品种销售成本的结转,可采用移动平均法、加权平均法、先进先出法、后进先出法等方法确定已销出版物的销售成本,核算方法一经确定,不得随意变更。如需变更,应在会计报表附注中予以说明。三、销售退回出版物的核算采用定价法核算1.未确认收入的已发出出版物的退回,借记本科目,贷记委托代销商品、分期收款发出商品等科目。2.已确认收入的销售出版物的退回,对销售收入在当期已确认,但销售成本尚未结转的,借记主营业务收入和应交税金应交增
7、值税科目,贷记银行存款、应收账款、预收账款等科目；对于销售成本已结转的,还应同时,按退回出版物的定价,借记本科目、委托代销商品、分期收款发出商品等科目,贷记主营业务成本、产品成本差异科目。3.资产负债表日及之前售出的出版物在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的,应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理,调整报告年度的收入、成本等。采用实际成本法核算1.未确认收入的已发出出版物的退回,借记本科目,贷记委托代销商品、分期收款发出商品等科目。2.已确认收入的销售出版物的退回,对销售收入在当期已确认,但销售成本尚未结转的,借记主营业务收入和应交税金-应交增值税科目,贷记银行存款、应收账款
8、、预收账款等科目；对于销售成本已结转的,还应同时,按退回出版物的成本,借记本科目、委托代销商品、分期收款发出商品等科目,贷记主营业务成本科目。3.资产负债表日及之前售出的出版物在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的,应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理,调整报告年度的收入、成本等。1244产品成本差异一、本科目核算出版单位按定价法核算库存出版物时,库存出版物的实际成本与定价的差异。二、出版物完工入库时,按定价,借记库存商品科目,按实际成本,贷记生产成本科目,按定价与实际成本的差异,贷记本科目；结转当期出版物销售成本时,借记主营业务成本科目,按应分摊的成本差异,借记本科目,按本
9、期销售出版物的定价,贷记库存商品、委托代销商品、分期收款发出商品等科目。三、本期销售出版物应分摊产品成本差异的计算公式如下：产品成本差异=本期销售出版物总定价产品成本差异率本期产品成本差异率=期初产品成本差异+本期产品成本差异贷方发生额期初出版物总定价+本期入库出版物总定价100%其中,出版物总定价包括库存出版物、委托代销出版物、分期收款销售发出出版物的销售总定价。四、本科目应按库存出版物的种类或经营部门设置明细账,进行明细核算。五、本科目期末贷方余额,反映出版单位库存出版物、委托代销出版物和分期收款销售发出出版物的实际成本小于总定价的差异。1261委托代销商品一、本科目按照出版物的品种分版次
10、、定价及受托单位分别进行数量和金额的明细核算。二、采用定价法核算委托代销出版物采用定价法核算的,可按实洋和折扣设置明细科目。出版物发出时,按发出出版物定价,借记本科目,贷记库存商品科目。结转当月出版物销售成本时,借记主营业务成本、产品成本差异等科目,贷记本科目。三、采用实际成本法核算委托代销出版物出版物发出时,按发出出版物实际成本,借记本科目,贷记库存商品科目。结转当月出版物销售成本时,借记主营业务成本科目,贷记本科目。1281存货跌价准备一、出版单位应在本科目设置出版物提成差价明细科目,核算对库存出版物提取的呆滞损失准备。二、出版物包括库存图书、期刊、音像制品、电子出版物、投影片。三、出版单
11、位应于每年年度终了,对库存出版物存货进行全面清查并实行分年核价,按规定的比例提取提成差价。出版单位首次提取提成差价时,借记管理费用出版物提成差价科目,贷记本科目,以后年度末应计提的金额大于本科目的期末余额时,应按差额,借记管理费用出版物提成差价科目,贷记本科目；应提取的金额小于本科目的期末余额时,应冲回差额,借记本科目,贷记管理费用出版物提成差价科目。四、提成差价的计提标准：纸质图书,分三年提取,当年出版的不提；前一年出版的,按年末库存图书总定价提取1020；前二年出版的,按年末库存图书总定价提取2030；前三年及三年以上的,按年末库存图书总定价提取3040。纸质期刊和挂历、年画,当年出版的,
12、按年末库存实际成本提取。音像制品、电子出版物和投影片,按年末库存实际成本的1030提取,如遇上述出版物升级,升级后的原有出版物仍有市场的,保留该出版物库存实际成本10；升级后的原有出版物已无市场的,全部报废。所有各类提成差价的累计提取额不得超过实际成本。五、出版物经批准报废时,在出版物提成差价中列支。采用定价法报废核算时,按实际成本,借记本科目,按定价与实际成本的差额,借记产品成本差异科目,按定价,贷记库存商品科目。采用实际成本法报废核算时,借记本科目,贷记库存商品科目。六、存货跌价准备-出版物提成差价科目期末贷方余额,反映出版单位提取的库存出版物的呆滞损失准备。2176其他应交款新闻出版业会
13、计核算办法一、总说明为了统一规新闻出版业的会计核算,真实、完整地反映新闻出版业的会计信息,有利于新闻出版业的公平竞争,根据中华人民国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计制度和国家有关法律、法规,并结合新闻出版业特点及实际情况,特制定新闻出版业会计核算办法。中华人民国境从事新闻出版工作的经营单位,在执行企业会计制度的同时,执行本办法。本办法仅对新闻出版业主营业务的会计核算方法进行规,由出版单位会计核算办法、发行企业会计核算办法、报业单位会计核算办法、印刷、复制企业成本核算办法和印刷物资供应企业成本核算办法组成。从事图书、期刊、音像制品、电子出版物、网络出版物、投影片等出版业务的单位、发行企业、报业单位、印刷、复制企业、印刷物资供应企业应根据其经营特点,执行相应的会计核算办法。二、出版单位会计核算办法说明1.出版单位在执行企业会计制度的同时,执行本办法。出版单位所属具有法人资格并独立核算的下属单位,在执行企业会计制度时,应执行相应的会计核算办法。2.出版单位部单独核算、不具有法人资格的发行、期刊、印刷等机构,参照执行相应的会计核算办法,并在出版单位统一的会计账簿体系之分别设置相应的明细账
