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1、2022-2023年税务师考试全真模拟试题（200题）含答案1. 单选题 甲公司4月29日以117000元（含税）出售一批产品给乙公司，并收到乙公司交来的出票日为5月1日、面值为117000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。甲公司于6月1日持该票据到银行贴现，贴现率为12%。如果本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则甲公司收到银行贴现款时应贷记()元。A 应收票据114660B 应收票据117000C 短期借款114660D 短期借款117000答案 D解析 企业持有未到期的应收票据贴现时，不满足金融资产终止确认条件，应按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，按照商业汇票的票面金额贷记“
2、短期借款”科目，差额计人财务费用。2. 简述题 甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价I000元（不含增值税），增值税税率为17%：乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项.乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开其增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2015年12月15日与丙公司签订产品销售合同.合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税），增值税税率为17%；丙公司应在甲公司
3、发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。因B产品为新产品，无法估计退货率。甲公司于2015年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2015年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销贷方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单）时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生改变；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得颧用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退
4、货20件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满.2015年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。根据上述资料，回答下列问题：(1)不考虑资产负债表日后事项，甲公司因销售A、B产品对2015年度利润总额的彩响是()万元。A94B.8C.6.4D11(2)甲公司因销售A、B产品于2015年度确认的递延所得税费用是()万元。A-0.2B.-7.7C.7.7D.0.2(3)下列关于甲公司2016年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是()。A20件A产品退货应作为资产负债表日后事项处理，10件A产品退货应冲减2016年的销售收入B2015年
5、度财务报告批准对外报出日后至退货期满，销售退回的A产品会减少2016年销售收入C2015年度财务报告批准对外报出日后至退货期满，销售退回的A产品会增加2016年销售收入D20件A产品退货不属于资产负债表日后调整事项(4)下列关于甲公司2016年B产品会计处理的表述中，正确的是()。A98件B产品应追溯调整确认为2015年的销售收入B98件B产品应在2016年确认销售收入C退货的2件B产品应冲减2015年的销售收入D98件B产品应在2016年确认销售收入，退货的2件B产品应冲减2015年的销售收入解析 (1)答案C解析(1)2015年A产品应按80%部分确认收人，B产品不应确认收入。甲公司因销售
6、A、B产品对2015年度利润总额的影响=200x(1000600)x(120%)=64000（元）=64（万元）。(2)答案B解析(2)考虑资产负债袁日后事项后,A产品应确认的递延所得税费用=-200x(1000-600)x20%-20x(1000-600)x25%=-2000（元）=-0.2（万元）；B产品应确认的递延所得税费用=-100(10000-7000)x25%=-75000（元）=-7.5（万元）。甲公司因销售A、B产品于2015年度确认的递延所得税费用=-0.2-7.5=-7.7（万元）。(3)答案C解析(3)退货期满时，因实际发生的退货小于原估计退货，所以2015年度财务报告批
7、准对外报出日后至退货期满，销售退回A产品10件(30-20)，应增加2016年销售收人，选项C正确。(4)答案B解析(4)退货期满时，2016年应将未发生退货的部分确认为当期销售收人，选项B正确。3. 多选题 某药厂以本厂过期药品作为主原料，更改生产日期和批号生产出售；甲市乙县药监局以该厂违反药品管理法的相关规定，决定没收药品并处罚款20万元。药厂不服向乙县政府申请复议，乙县政府调查审理后，决定没收药品并将罚款降为10万元；药厂不服予以起诉。下列有关本案的说法中，正确的有( )。A 被告为乙县药监局，由乙县法院管辖B 被告为乙县政府，由甲市中级法院管辖C 法院应对被诉行政行为和药厂的行为是否合
8、法一并审理和裁判D 药厂提供的证明被诉行政行为违法的证据不成立的，不能免除被告对被诉行政行为合法性的举证责任E 法院应以经过庭审质证并经法庭审查认定的证据作为裁判的依据答案 B,D,E解析 (l)选项AB复议机关改变原行政行为的（改变原行政行为的处理结果），复议机关为被告；对县级以上人民政府所作的行政行为提起的行政诉讼案件由中级人民法院管辖。 (2)选项C人民法院审理行政案件，对被诉行政行为是否合法和适当进行审查；在本案中，法院对药厂的行为是否合法作为处理案件的事实依据进行审查，但不对其进行裁判。(3)选项 D原告可以提供证明被诉行政行为违法的证据；原告提供的证据不成立的，不免除被告对被诉行政
9、行为合法性的举证责任。(4)选项E证据只有经过庭审质证并经法庭审查认定，才能作为裁判的依据。4. 多选题 下列各项中，关于筹资管理原则的说法正确的有()。A 筹资要遵循国家法律法规，合法筹措资金B 筹资规模与资金需要量应当匹配一致C 根据资金需求的具体情况，合理安排资金的筹集到位时间，使筹资与用资在时间上相衔接D 力求降低筹资成本E 力求财务风险最低答案 A,B,C,D解析 结构合理原则中，企业要合理安排资本结构，而不是将财务风险降至最低。5. 多选题 下列各项中，不应作为资产在年末资产负债表中反映的有()。（2015年学员回忆版）A 受托代销的商品B 协商转让中的无形资产C 可能获得的第三方
10、赔偿款D 拟进行债务重组的应收债权E 尚未批准处理的盘亏存货答案 A,C,E解析 选项B，协商转让中的无形资产，与之相关的主要风险和报酬并没有转移，属于企业的资产；选项D，拟进行债务重组的应收债权应作为应收账款在报表中列示。6. 单选题 戊公司为上市公司，2013年1月1日向其200名管理人员每人授予了100份股票期权，并可自2015年12月31日起按每股20元的价格行权。戊公司股票面值为每股1元，每份股票期权的公允价值在2013年1月1日和2015年12月31日分别为15元和40元。假设2015年12月3l日，戊公司在职的150名管理人员同时行权，不考虑其他因素的影响，则戊公司增加的“资本公
11、积一股本溢价”为()元。A 165000B 375000C 495000D 510000答案 D解析 戊公司增加的“资本公积一般本溢价”科目金额=150x100x20（实际收款）+150x10015（资本公积一其他资本公积）-150100x1（股本）=510000（元）。会计分录：借：银行存款300000资本公积一其他资本公积225000贷：股本15000资本公积一股本溢价5100007. 单选题 王某2012年初需出国工作三年，拟在银行存入一笔钱请朋友分次取出正好付清三年房屋的物业费，每年6月末和12月末各支付3000元，若存款年利率为6%，那么2011年末王某应在银行存入（）元。（P/A，
12、3%，6）=5.4172，（P/A，6%，6）=4.9173，（P/A，6%，3）=2.6730A 14751.90B 16038.00C 16251.60D 18000.00答案 C解析 应在银行存入的金额为3000（P/A，3%，6）=30005.4172=16251.6（元）。知识点：年金现值计算8. 多选题 根据民事诉讼法律制度的规定，审判过程中出现下列( )情况，人民法院可以按撤诉处理。A 原告有正当理由，未能到庭的B 无民事行为能力人无法定代理人的C 无民事行为能力人为原告，其法定代理人，经传票传唤，无正当理由拒不到庭的D 有独立请求权的第三人经法院传票传唤，无正当理由拒不到庭的E
13、 被告经传票传唤，无正当理由拒不到庭的答案 C,D解析 (1)选项A原告“经传票传唤”， “无正当理由”拒不到庭的，或者未经法庭许可中途退庭的，可以按撤诉处理；(2)选项 B无行为能力人无诉讼行为能力，由其法定代理人代其进行诉讼，当事人无行为能力且无法定代理人的，诉讼应当中止；(3)选项E属于可以缺席判决的情形。9. 单选题 甲公司购AA股票和B股票购建投资组合，标准差分别为10%和16%，在等比例投资的情况下，假设两只股票的相关系数为1.则该证券组合的标准差为()。A 6%B 10%C 16%D 13%答案 D解析 当相关系数为1时，在等比例投资的情况下，投资组合的标准差=10%50%+16
14、%50%=13%。10. 单选题 甲公司只生产一种产品乙产品，2012年10月初在产品数量为零，10月份共投入原材料74 680元，直接人工和制造费用共计23 400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用釆用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本是（ ）元。A 245.2B 256.3C 275.0D 282.8答案 A解析 2012年10
15、月月末乙产品的约当产量=801250%/20+ 40（12+850%）20=56（件），则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=（74 680+23 400）（344+56）=245.2（元）。知识点：生产费用在完工产品和在产品之间的分配11. 多选题 A公司成立于2011年5月10日，甲以房屋作价出资并自A.公司成立之日实际移交A.公司使用，但一直未办理房屋权属变更登记手续;2012年3月1日.A.公司向人民法院提起诉讼请求人民法院认定甲未履行出资义务。根据相关法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 人民法院应当认定甲未履行出资义务B 人民法院应当以A.公司实际使用该房产所取得的利益为标准，认定甲部分履行了出资义务C 如果甲在人民法院指定的合理期间内办理了房屋权属变更登记手续，人民法院应当认定其已经履行了出资义务D 如果甲在人民法院指定的合理期间内办理了房屋权属变更登记手续并主张自权属变更之日起享有相应股东权利的，人民法院应予支持E 如果甲在人民法院指定的合理期间内办理了房屋权属变更登记手续并主张
