《2022-2023年税务师试题库带答案第159期》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022-2023年税务师试题库带答案第159期（43页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022-2023年税务师试题库带答案1. 简述题 3.2012年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2012年12月31日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：(1)2012年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式对其进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2008年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为I970万元，原预计使用年限为卯年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。(2)2013年1
2、月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。(3)2014年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式。当日，该写字楼的公允价值为2000万元。(4)2015年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元(5)2016年1月1日，甲公司为解决资金周转困难，将租赁期满的该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。假定甲公司按净利率的10%提取盈余公积，不考虑相关税费等其他因素。根据上述资料，回答下
3、列问题：(1)2012年l2月31日，下列关于甲公司账务处理正确的是()。A.借记“投资性房地产一成本”1970万元B.借记“投资性房地产一成本”1814万元C.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值(2)下列各项中，说法不正确的是()。A.企业通常采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B.将自用建筑物停止自用改为出租，转换日为企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其用于出租的日期C.2013年1月，确认其他业务收入20万元D.2013年因该项业务确认营业利润201万元D.借记“投资性房地产累计折旧”156万元(3)2014年12月31日关于投资性房地产的账务处理，
4、不正确的是()。A.借记“投资性房地产一成本”科目2000万元B.贷记“投资性房地产”科目1736万元C.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理D.贷记“利润分配一未分配利润”科目2376万元(4)2016年1月1日甲公司相关的账务处理，正确的是()。A.确认其他业务成本2150万元B.确认营业利润-150万元C.确认营业利润-50万元D.贷记“公允价值变动损益”150万元解析 (1)答案C解析(1)采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当设置“成本”明细科目进行明细核算，选项A和B错误；转换时应贷记“投资性房地产累计折旧”科目156万元(1970-20)504.选项D错误。(2
5、)答案B解析(2)企业通常采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，选项A正确；将自用建筑物停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日，选项B错误；2013年1月，确认其他业务收入20万元(24012)，选项C正确；2013年因该项业务确认营业利润201万元240-(1970-20)/50.选项D正确。(3)答案B解析(3)2014年12月31日后续计量模式变更时，贷记“投资性房地产”1970万元，选项B错误。(4)答案C解析(4)2015年12月31日，公允价值变动的账务处理，借记“投资性房地产一公允价值变动”科目150万元(2150-2000)，贷记“公允价值变动损益”科目150万元；201
6、6年1月1日出售时，应借记“公允价值变动损益”科目150万元，贷记“其他业务成本”科目150万元，选项D错误；2016年1月1日确认其他业务成本=2150-150=2000（万元），选项A错误；确认营业利润金额=2100-2150=-50（万元），选项C正确，选项B错误。2. 多选题 甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2016年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备。2016年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购人的两台D设备。两台D设备系2015年6月20日购入，乙公司的入D设备后，作为管理用固定资产，经过安装调试后当期即投入使用，每台D设备的入账价
7、值为6000万元。D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售成本为每台4500万元。2016年6月10日，乙公司从甲公司购人的两台D设备中有一台意外报废。在该设备清理中，取得变价收入30万元，发生清理费用10万元。不考虑所得税等其他因素的影响，2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时，以下有关内部固定资产交易处理正确的有()。A 调减年初未分配利润2700万元B 确认年末固定资产账面价值3150万元C 报废的D设备调整增加当期收益1200万元D 减少本期管理费用450万元E 调减营业外支出1500答案 A,B,C,D解析 2016年12月31日，
8、编制合并财务报表工作底稿时，调减年初未分配利润的金额；(6000-4500)2-(60004500)56122=2700（万元），选项A正确；确定年末固定资产账面价值=4500/53.5=3150（万元），选项B正确；报废D设备调整增加当期收益=(6000-4500)54=1200（万元），选项C正确；减少本期管理费用=(6000-4500)15+(6000-4500)/56/12=450（万元），选项D正确；调减营业外支出=(3000-1500)-150-(1500/56/12)=1200（万元）.选项E错误。抵销分录：借：未分配利润一年初3000贷：固定资产一原价1500营业外支出1500
9、借：固定资产一累计折旧150(1500/5x6/12)营业外支出150贷：来分配利润一年初300借：固定资产一累计折旧300营业外支出150(1500/5x6/12)贷：管理费用4503. 单选题 某船运公司为增值税一般纳税人，2016年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。A 87.45万元B 92.4万元C 98.3万元D 103.25万元答案 C解析 国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税
10、；取得的打捞收入应按“物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税（1287.6255.3）（111%）11%116.6（16%）6%61.298.3（万元）知识点：一般纳税人应纳增值税额的计算4. 多选题 下列说法正确的有（）A 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票B 2011年起全国统一使用通用普通发票C 国有铁路客票属于专业发票D 开具发票的单位和个人应当在办理变更税务登记时，不需要办理网络发票管理系统的用户变更E 增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件答案 A,B,C,E解析 开具发票的单位和个人应当在办理变更税务登
11、记时，办理网络发票管理系统的用户变更。知识点：发票的保管、保存和缴销5. 简述题 某企业每年需耗用A材料45000件，单位材料年存储成本20元，平均每次进货费用为180元.A材料全年平均单价为240元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。根据上述资料，回答下列问题：(1)A材料的经济订货批量为()件。A.300 B.600C.900 D.1200(2)A材料年度最佳订货次数为()次。A.50 B.40C.30 D.20(3)A材料的变动订货成本为()元。A.6000 B.7000C.8000 D.9000(4)A材料的变动储存成本为()元。A.6000 B.7000C.8000
12、D.9000解析 【答案】(1)C;(2)A;(3)D;(4)D。【解析】(1)A材料的经济订货批量=(245000180/20)1/2=900(件)(2)A材料年度最佳订货次数-45000/900=50(次)(3)A材料的变动订货成本=50180=9000(元)(4)A材料的变动储存成本=900/220=9000(元)。6. 单选题 甲公司拥有流动资产100万元，其中永久性流动资产为30万元，长期融资400万元，短期融资50万元，则以下关于该公司的说法正确的是()。A 采用激进融资策略B 采用保守融资策略C 收益和风险均较高D 收益和风险均适中答案 B解析 其波动性流动资产为IOO-30=7
13、0(万元)，大于短期融资50万元，所以应为保守融资策略，该策略收益和风险均较低。7. 单选题 2014年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为2 000 000元，2014年6月30日已计利息2 000元，尚未计提利息2 400元，银行贴现息为1 800元。则该应收票据贴现时计入财务费用的金额为()元。A -600B -200C -2 600D 1 800答案 A解析 应收票据贴现时计入财务费用的金额=（2 000 000+2 000）-（2 000 000+2 000+2400-1 800）=-600（元）。8. 单选题 202年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1
14、000万股，支付价款8000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入上述乙公司股票划分为可供出售金融资产。202年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。203年2月5日，甲公司收到乙公司宣告发放的现金股利10万元。203年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持乙公司股票全部出售。在支付佣金等费用33万元后实际取得价款10967万元。不考虑其他因素，甲公司203年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为（）万元。A 2961B 2951C 2984D 3000答案 A解析 应确认的投资收益=现金股利10出售时投资收益10967-（8000+16）=2961（万元）。9.
15、多选题 下列有关持有至到期投资的计量，说法正确的有()。A 持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 持有至到期投资在持有期间应当按照面值和票面利率计算确认利息收入C 持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认应计利息D 资产负债表日，持有至到期投资应当按摊余成本计量E 实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变答案 A,D,E解析 持有至到期投资在持有期间应当按照面值和票面利率计算确认应计利息，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，选项B和c错误。10. 多选题 下列资产负债表项目中，可以根据相应总账科目余额直接填列的有()。A 以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产B 长期借款C 递延所得税资产D 无形资产E 长期应付款答案 A,C解析 选项B，“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；选项D，“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额扣减其累计摊销、已计
