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1、出纳管理理作业流流程及工工作手册册范本总说明为建立出出纳管理理制度，提提升出纳纳管理效效能及服服务品质质，加速速公款支支付，确确保公款款之安全全，爰依依据事务务管理规规则第六六十二条条之三规规定精神神，订定定出纳管管理作业业流程及及工作手手册范本本，作为为各机关关研订其其出纳管管理作业业流程及及工作手手册之参参考。各各机关出出纳管理理单位应应依其组组织特性性，参考考本手册册范本，拟拟订出纳纳管理作作业流程程及工作作手册，陈陈经机关关首长或或其授权权人核准准后实施施，俾利利出纳事事务之推推动。本手册范范本系依依据会计计法、国国公库法、中央政政府各机机关预算算执行要要点、事事务管理理规则暨暨手册出
2、出纳管理理部分、公款支支付时限限及处理理应行注注意事项项、普通通公务单单位会计计制度之之一致规规定、内内部审核核处理准准则及其其相关法法规，考考量各机机关出纳纳管理单单位及其其工作性性质，汇汇整其共共通性部部分据以以研拟，计计分总则则、安全全及设施施、收款款、付款款、各项项费用之之扣缴作作业、零零用金、票据、有价证证券及保保管品之之收付与与管理、押摽金金、保证证金及保保固金之之收付、收纳款款项收据据之管理理、出纳纳帐表及及出纳业业务之检检核等十十一章。第一章总总则一、为建建立出纳纳管理制制度，依依公开、透明作作业程序序，提升升出纳管管理效能能及服务务品质，加加速公款款支付，确确保公款款之安全全
3、，特依依据事务务管理规规则第六六十二条条之三精精神订定定本手册册范本。二、本手手册范本本所称出出纳管理理，系指指依法管管理现金金、票据据、有价价证券、保管品品等之收收付、移移转、存存管及帐帐表之登登记、编编制等事事项。管管理上项项出纳事事务之单单位为出出纳管理理单位；出纳管管理人员员系指实实际经管管现金、票据、有价证证券、保保管品等等之收付付、移转转存管及及帐表登登记、编编制之人人员。主主办出纳纳系指综综理、督督导、指指挥出纳纳管理业业务，不不实际经经管前项项出纳管管理人员员办理事事项之人人员。三、出纳纳管理人人员每六六年至少少职务或或工作轮轮换一次次，并贯贯彻休假假代理制制度。四、出纳纳管理
4、单单位对机机关收支支款项，收收入部分分，以委委托金融融机构代代收为原原则，支支出部分分，除零零用金外外，以直直接汇拨拨为原则则。五、出纳纳管理单单位应根根据会计计凭证，办办理关于于现金、票据、有价证证券、保保管品等等之收付付、移转转、登记记及财产产契据之之存管等等事项。六、出纳纳管理单单位应参参酌实际际情形，依依财政部部国库署署各级级地方政政府为财财政主管管机关核定之之额定零零用金限限额内，签签奉机关关首长或或其授权权人核准准后，提提取定额额现金备备作零星星事项之之支用。七、出纳纳管理单单位保管管之现金金、票据据、有价价证券、保管品品、契据据等不得得挪用或或作借支支。八、出纳纳管理单单位收纳纳
5、各种收收入，除除法令另另有规定定者外，应应一律使使用收纳纳款项收收据，并并设置收收纳款项项收据纪纪录卡，及及时通知知会计单单位编制制会计凭凭证入帐帐。前项收纳纳款项收收据，除除经手人人签章外外，并应应由主办办出纳、主办会会计及机机关首长长签章。九、符合合额定零零用金动动支事项项及款额额之支出出，由出出纳管理理单位根根据核准准文件凭凭证在额额定零用用金内支支付之。十、出纳纳管理单单位接到到应待待付款款单据后后，应恪恪遵公款款支付时时限及处处理应行行注意事事项规定定之时限限办理，不不得稽延延。十一、出出纳管理理单位除除依法得得自行保保管之经经费款项项外，收收纳之各各种款项项、票据据、有价价证券、保
6、管品品等，应应依规定定于当日日或次日日解缴公公库，最最长不得得逾五日日。但法法令另有有规定者者不在此此限。前项自行行保管及及收纳之之各种款款项、票票据、有有价证券券、保管管品等，在在经收及及依法保保管期间间，遇有有损失时时，应依依审计法法第五十十八条及及第七十十二条规规定办理理。十二、专专户存管管款项存存款之支支票，应应由机关关首长、主办会会计暨主主办出纳纳签章，上上述人员员均得授授权代签签人签章章。第二章安安全及设设施十三、各各机关为为确保出出纳管理理单位经经管之现现金、票票据、有有价证券券、保管管品等之之安全，应应于出纳纳管理单单位之办办公处所所设置闭闭路电视视监视系系统，每每一摄影影机及
7、录录影机，应应将出纳纳管理单单位房间间之进出出口及走走廊全部部涵盖于于监视之之范围内内。但事事实无法法装设者者，在能能确保其其安全下下，得不不设置前前述之监监视系统统。十四、出出纳管理理单位如如与其他他单位同同在一办办公室工工作，其其位置应应设在办办公室最最内角为为原则。十五、出出纳管理理单位之之保险柜柜，应放放置于干干燥处所所，并尽尽量靠近近出纳管管理人员员。十六、出出纳管理理单位对对于有关关单据，应应妥慎管管理。十七、出出纳管理理单位之之保险柜柜门键应应牢固、柜壁应应坚实、密码盘盘应采复复算者。十八、业业务无关关人员不不得逗留留出纳作作业处所所或翻阅阅各种公公文、帐帐簿。十九、出出纳管理理
8、人员在在工作时时间，应应尽量避避免会客客。二十、保保险柜应应不定期期变更密密码，关关闭时，应应随时注注意回转转密码，关关闭上锁锁，钥匙匙应随身身携带。二十一、当日收收付应于于当日结结算。二十二、出纳管管理人员员解领款款项，应应亲自办办理，并并视需要要加派人人员协助助。二十三、出纳管管理单位位保险柜柜内不得得代为保保管私人人财物。二十四、出纳管管理单位位得采柜柜台化方方式办理理收付，并并力求程程序简化化。二十五、出纳管管理单位位日常收收纳事项项较多者者，得依依规定洽洽请代理理公库银银行派员员在本机机关驻收收。第三章收收款二十六、收入款款项可由由缴款人人直接向向公库或或金融机机构缴纳纳者，应应不由
9、出出纳管理理单位收收取为原原则。二十七、收款作作业：出纳管理理人员收收到会计计单位开开具之收收入传票票或收款款通知单单，应即即通知缴缴款人缴缴纳。收收受时，出出纳管理理人员对对收入款款项，务务须当面面清点，并并及时登登记备查查簿，如如该款项项依规定定应送存存国（公公）库者者，应填填具缴款款书，如如数解库库，并将将收据移移送会计计单位登登帐。出纳管理理人员对对依法令令规定应应收纳之之款项，得得先行收收纳开立立收据，于于当日或或翌日上上午前送送会计单单位补开开收入传传票入帐帐。收入现金金、票据据、有价价证券、保管品品等，须须当面清清点。收入票据据，应审审阅发票票人或银银行名称称、地点点、种类类、抬
10、头头、金额额、日期期、背书书等是否否与规定定相符。收入之现现金、票票据、有有价证券券、保管管品等，依依照规定定应送银银行或国国（公）库库者，随随时填具具送金单单簿或缴款款书，如如数解缴缴。委托银行行代收票票据，应应先登入入备忘簿簿，俟银银行通知知后，再再行列收收。如有有延误，应应即洽询询。经办收入入事项，须须按照先先后次序序，编列列号码，并并视需要要使用号号码凭证证牌发给缴缴款人，以以凭调换换正式收收讫凭证证。款项收妥妥后，即即在传票票或缴款款单上加加盖收讫讫日期戳戳记及经经收人私私章。每日结算算终了仍仍有收入入款项等等，应记记入现金金暂记簿簿，次日日再补行行正式登登帐。出纳管理理人员对对收入
11、款款项，应应随时按按顺序登登帐。二十八、经收现现金或有有价证券券，应切切实分别别清点检检查。现现金之点点数、伪伪钞辨别别、涂改改、破损损、水渍渍等之鉴鉴别方法法如下：现金点收收方法可可分大点点与小点点：大点者谓谓钞票十十小扎一小扎扎一百张张捆成成一大扎扎之后再再点明有有无十小小扎。小点者谓谓点算一一百张、五十张张或零碎碎之钞的的方法，一一小扎有有一百张张、五十十张两种种。点法有二二种：开扇形形点三三、二。二、三三。五、五等法，钞钞票展开开扇形而而点算。夹指间间法，即即夹于指指间一张张一张点点算之方方法，夹夹指间方方法可兼兼鉴定钞钞票之真真伪、涂涂改、破破损等。用两法各各点一次次无误时时，用纸纸
12、条每一一百张或或五十张张捆一扎扎后，点点算者盖盖章于纸纸条上。另金属辅辅币点法法，用手手持有洞洞板即板板内划分分五十洞洞，其每每个洞与与金属辅辅币同规规格大小小，每个个辅币可可以进一一洞，各各洞填满满时点明明有无空空洞或二二个重复复，而后后分二十十五个包包装圆椎椎形或一一千个盛盛一布袋袋。伪钞辨别别法：钞票上是是否具有有经印制制发行单单位公告告之钞票票防伪特特征。发现有伪伪钞在市市面出现现时，应应验明与与真钞不不同之处处而特别别注意。未发现有有伪钞前前应注意意下列可可疑之点点：钞票纸纸质新新钞旧钞钞有无无差异。钞票之之色及图图有无差差异。发行钞钞票银行行票面相相关印鉴鉴之大小小有无差差异。印刷
13、之之鲜明色色泽等。涂改：钞钞票上涂涂改系指指在钞票票上画种种种字样样、图样样或乱画画之谓。此种钞钞票应不不予收受受。破损：钞钞票因用用久致陈陈旧破损损，其破破损程度度超过四四分之一一者不予予收受。水渍：钞钞票因不不慎落水水，致不不能辨别别真伪时时，不予予收受。二十九、经收现现金、票票据、有有价证券券、保管管品等，如如发现伪伪造或变变造时，应应即依法法究办，如如未查究究，其损损失应由由经收人人员赔偿偿。三十、收纳各各种收入入，除法法令另有有规定外外，应一一律使用用收纳款款项收据据，按编编号顺序序领用，另另设收纳纳款项收收据纪录录卡，并并依照各各联别规规定分别别办理。如因填填写错误误，应即即办理销
14、销号手续续。已使使用之收收据及收收款书存存根联，应应依类别别加装封封面，按按号次装装订成册册妥慎保保留，以以备抽查查。第四章付付款三十一、可直接接以票据据、汇拨拨或划拨拨方式支支付债权权人者，应应不由出出纳管理理单位支支付为原原则。三十二、收到会会计单位位编制之之付款凭凭单，应应即递送送地区支支付机构构办理支支付。其其属于受受款人自自领方式式附有领取支支票凭证证者，应应即通知知受款人人前来领领取。三十三、收到会会计单位位编制之之支出传传票，其其属于在在专户存存管款项项支付者者，应即即签发公库专专户存款款支票，通知知受款人人前来领领取。三十四、办理付付款时，应应检核所所附凭证证，是否否与支出出传
15、票及及印鉴相相符。如如付款时时，需取取具收据据或发票票者，应应注意合合于支出出凭证证证明规则则之规定定。三十五、领款人人出具之之收据、统一发发票或收收款证明明，应于于支付后后，附于于支出传传票之后后，并于于传票附附件栏注注明张数数。三十六、经办支支付事项项，须按按申请先先后办理理。必要要时得使使用支付付号码凭凭证，循循序办理理手续。三十七、支付现现款时，应应询明申申请者之之现金数数目，并并收回支支付号码码凭证或或其他领领款凭证证。三十八、支付现现金之数数额，应应请收款款人当面面点清。三十九、在专户户存管款款项内支支付之款款项，应应一律签签发抬头头支票，并并划线，十十万元以以上者并并应注明明禁止背背书转让让。四十、签发支支票除应应根据合合法之会会计凭证证外，并并应注意意下列各各点：签发支票票时，应应注意存存款余额额。金额数字字应用中中文大写写，数字字末尾应应加一整字字。支票金额额须同时时填写阿阿拉伯数数字者，应应一并填填写。支票上应应填明日日期及与与付款凭凭证相符符之受款款人姓名名或公司司行号名名称。各机关如如规定受受款人应应于支票票存根上上签名或或盖章者者，从其其规定。签发支票票之号码码帐号等等，应于于传票上上注明。
