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1、其她货币资金是指施工公司除钞票和银行存款以外的其她多种货币资金,即寄存地点和用途均与钞票和银行存款不同的货币资金。涉及外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。其她货币资金是指公司除钞票、银行存款以外的其她多种货币资金。即:寄存地点和用途均与钞票和银行存款不同的货币资金。 在资产负债表中并入货币资金项目中，涉及外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。外埠存款是公司因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；银行汇票存款是公司为获得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是公司为获得银行本票按照规定存入银行的款项；信用证存款是公司存入银行作为
2、信用证保证金专户的款项;在途货币资金是公司与其所属中单位或上级的汇解款项。外埠存款指公司到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。公司汇出款项时,须填写汇款委托书;汇入银行对于汇入的采购款项,按汇款单位开设采购专户。采购专户存款只付不收,款项付完后结束账户。、银行汇票存款公司为获得银行汇票,按照规定存入银行的款项。公司向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存银行,获得银行汇票时，应当根据银行盖章的委托书存根联进行账务解决银行本票存款公司为获得银行本票按规定存入银行的款项。公司向银行提交“银行本票申请书”并交款项交存银行,获得银行本票时,应当根据银行盖章退回的申请书存根联进行
3、账务解决。信用证存款信用证存款是指采用信用证结算方式的公司为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项信用卡存款公司为获得信用卡而存入银行信用卡专户的款项公司申领信用卡,按规定填制申请表。并按银行规定交存备用金。银行开立信用卡存款账户。发给信用卡。公司根据银行盖章退回的交存备用金的进账单，交易性金融资产是指公司为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。交易性金融资产是指：公司为了近期内发售而持有的金融资产。一般状况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等,应分类为交易性金融资产,故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
4、资产进行核算。并且一旦确觉得交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不得转为其她类别的金融资产进行核算。 交易性金融资产是新增长的科目,重要为了适应目前的股票、债券、基金等浮现的市场交易,取代了本来的短期投资,与之类似,又有不同。应收股利是指公司因股权投资而应收取的钞票股利以及应收其她单位的利润,涉及公司股票实际支付的款项中所涉及的已宣布发放但尚未领取的钞票股利和公司对外投资应分得的钞票股利或利润等,但不涉及应收的股票股利。应收股利,又称为应收股息是指小公司因进行股权投资而发生应收取的钞票股利及进行债权投资而发生应收取的利息和应收其她单位的利润,涉及公司购入
5、股票实际支付的款项中所涉及的已宣布发放但尚未领取的钞票股利和公司因对外投资应分得的钞票股利或利润等,但不涉及应收的股票股利。 小公司会计制度增设了“应收股息”科目。小公司应收被投资单位的利润,以及购入股权投资时涉及的已经宣布但尚未发放的钞票股利和购入的债券投资中涉及的已到付息期但尚未领取的债券利息,也作为应收股息核算。“应收股息”科目的借方登记应收股息的增长数额,贷方登记应收股息的减少数额，期末余额一般在借方，反映小公司尚未收回的股权投资的钞票股利和债权投资利息。需要注意的是,购入到期还本付息的长期债券应收的利息,在“长期债权投资”科目核算，不在“应收股息”科目核算。 与此不同的是,行业会计制
6、度原在“其她应收款”科目核算这部分内容，而公司会计制度在“应收股利”和“应收利息”这两个科目分别核算。应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中涉及的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中涉及尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分它重要涉及如下状况：一是公司购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日,公司按规定所计提的应收款收利息；二是公司购入债券时实际支付款项中所涉及的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的,不涉及公司购入到期还本付息的长期债券应收的利息。其她
7、应收、暂付款重要涉及: 1.应收的多种赔款、罚款。如因职工失职导致一定损失而应向该职工收取的赔款,或因公司财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; 2应收出租包装物租金； 3.应向职工收取的多种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工承当的医药费、房租费等; 4.备用金（向公司各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金); 5存出保证金,如租入包装物支付的押金； 6.预付账款转入; .购买股票后应收的涉及在股票价格中的已宣布发放的股利8其她多种应收、暂付款项。坏账准备是指公司的应收款项（含应收账款、其她应收款等)计提的，是备抵账户。公司对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，公司
8、每期末要估计坏账损失，设立“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的措施按期(至少每年末）估计坏账损失,提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备,同步转销相应的应收账款余额的一种解决措施。商业信用的高度发展是市场经济的重要特性之一。商业信用的发展在为公司带来销售收入的增长的同步,不可避免地导致坏账的发生。 坏账是指公司无法收回或收回的也许性极小的应收款项。 坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失。“存货跌价准备”账户用于核算公司提取的存货跌价准备。 存货跌价准备(Goods i stok drpsin price prearing)是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受
9、毁损、所有或部分陈旧过时或销售价格低于成本等因素,使存货成本不可以收回的部分,应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取,并计入存货跌价损失。 简朴的说就是由于存货的可变现价值低于原成本,而对减少部分所作的一种稳健解决。持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可拟定，且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。长期股权投资（Long-trivsmen oks)是指通过投资获得被投资单位的股份。公司对其她单位的股权投资,一般是为长期持有,以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响,或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。长期持有 长期股权投资目的是为
10、长期持有被投资单位的股份,成为被投资单位的股东，并通过所持有的股份，对被投资单位实行控制或施加重大影响,或为了改善和巩固贸易关系,或持有不易变现的长期股权投资等。 利益风险并存 获取经济利益，并承当相应的风险 长期股权投资的最后目的是为了获得较大的经济利益,这种经济利益可以通过度得利润或股利获取，也可以通过其她方式获得,如被投资单位生产的产品为投资公司生产所需的原材料，在市场上这种原材料的价格波动较大,且不能保证供应。在这种状况下,投资公司通过所持股份,达到控制或对被投资单位施加重大影响,使其生产所需的原材料可以直接从被投资单位获得,并且价格比较稳定,保证其生产经营的顺利进行。但是,如果被投资
11、单位经营状况不佳,或者进行破产清算时,投资公司作为股东,也需要承当相应的投资损失。 一般不能随时发售 除股票投资外，长期股权投资一般不能随时发售 投资公司一旦成为被投资单位的股东,依所持股份份额享有股东的权利并承当相应的义务,一般状况下不能随意抽回投资。 投资风险较大 长期股权投资相对于长期债权投资而言,投资风险较大 在国内,长期股权投资的获得方式重要有： 在证券市场上以货币资金购买其她公司的股票,以成为被投资单位的股东; 以资产(涉及货币资金、无形资产和其她实物资产)投资于其她单位，从而成为被投资单位的股东。 长期股权投资根据对被投资单位产生的影响,分为如下四种类型： (）控制,是指有权决定
12、一种公司的财务和经营政策,并能据以从该公司的经营活动中获取利益。被投资单位为本公司的子公司 (2）共同控制，是指按合同商定对某项经济活动所共有的控制。被投资单位为本公司的合营公司 (）重大影响,是指对一种公司的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不决定这些政策。 被投资单位为本公司的联营公司 (4)无控制、无共同控制且无重大影响。且在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量的权益性投资.固定资产折旧指一定期期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧,或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。各类公司和公司化管理的事业单
13、位的固定资产折旧是指实际计提的折旧费；不计提折旧的政府机关、非公司化管理的事业单位和居民住房的固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。在固定资产的有效有效期内对固定资产成本进行系统 事理分派的过程。固定资产折旧的概念基本在第一次工业革命（产业革命)此前,会计上几乎没有折旧概念，此后,由于大机器、大工业的发展,特别是铁路的发展和股份公司的浮现,使人们产生了长期资产的概念，并规定辨别“资本”和“收益”,因此而确立了折旧费用是公司生产过程中不可避免的费用。 折旧概念的产生即是公司由收付实现制向权责发生制转变的重要标志,其概念基本是权责发生制以及体现这一制度规定的配比原则。按照
14、配比原则,固定资产的成本不仅仅是为获得当期收入而发生的成本,也是为获得后来各项收入而发生的成本，即固定资产成本是为在固定资产有效有效期内获得收入而发生的成本,自然与收入相配比。合计摊销是用于摊销无形资产的，其他额一般在贷方,贷方登记已计提的合计摊销。类似固定资产中的合计折旧科目。合计推销是针对使用寿命有限的无形资产而言的,这与固定资产的合计折旧同理,只是为了区别而使用的称谓不同而已。 是反映了公司在使用无形资产过程中，对其价值的分期收回行为及收回额，其计提摊销的措施，一般状况下采用在使用或受益期间内直线平均法 具体理解: 无形资产虽不象固定资产具有有形的损耗,但其会随着使用过程的多种因素（如科
15、技进步,泄密,市场转型等等)、环境的影响,在时间的推移过程中,其实际的使用价值会浮现不下降,为了能使其价值在估计的有效期间内得到补偿与回收，而采用分期摊销的措施,将其分期收回。 而使用寿命不拟定的无形资产，虽不进行分期摊销，但必须在每个资产负债表日，对其的价值进行减值测试,通过计提减值准备的方式,对其价值进行收回长期待摊费用是指公司已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年）的各项费用,涉及开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期承当的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用解决。长期待摊费用是指公司已经支出,但摊销期限在年以上的各项费用。长期待摊费用不能所有计入当年损益,应当在后来年度内分期摊销,具体涉及租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其她待摊费用。根据新会计准则规定,开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管理费用,修理费计入销售费用或管理费用(即修理费一律费用化）。其中开办费是指公司在筹建期间内所发生的费用,涉及员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。摊销期限在一年以上的待摊费用,都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额，反映的是公司各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。应付职工薪酬是公司根据有关规定应付给职工的多种薪酬
