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1、集团化财务集中管理体系和运行机制探讨【摘 要】本文对企业集团省级分公司设计集团化财务集中管理体系的必要性进行了分析，并重点对财务集中管理的标准体系即运行机制做了设计；文章最终对实施集团化财务集中管理体系的必备条件作了阐述，希望给广阔财会从业人员供应一些参考。【关键词】企业集团 财务集中管理 运行机制 探讨在现代市场经济体制的企业管理中，财务管理已经成为了企业管理的核心。笔者认为：为大中型企业设计一套财务集中管理标准体系是特别必要的，特殊对于那些分级较多、地域跨度较大的企业，促使其提高财务管理效率尤为重要。一、省级销售分公司实施财务集中管理体系的必要性分析财务集中管理是企业集团将企业内的财务管理
2、权进行集中的财务管理模式，现阶段我国主要有报账中心模式、结算中心模式和财务公司模式三种类型，本文主要将结算中心模式与财务集中管理模式结合，设计出适合大中型企业集团的一套财务集中管理的标准模式。财务管理机构与会计核算机构分开设立，是本文设计财务集中管理运行机制标准体系的前提。(一)实施财务集中管理是集中企业财权的须要财务集中管理又称财务集权管理，财务集权管理是指大型企业集团为了限制企业内部资金流、提高存量资金的运用效率、优化资源配置而实行的集约型财务管理手段。由于大型企业集团上、中、下游的产、供、销链条较长，假照实行财务会计分级管理制度，将导致资源安排和运用的效率良莠不齐。比较目前国内一些大企业
3、通过内部银行来运作资金流，实现资源优化配置，采纳会计集中核算制度，从而实现财务集权管理更能节约系统管理成本。(二)实施财务集中管理是减本降费的须要提高营业收入和降本减费是企业追求利润的两条腿，两条腿同时走路，才能使企业利润得到持续且平稳地增长。企业在现有制度体制下，运用“全面预算、滚动预算”等先进的成本费用管理模式，降本减费的措施已经运用到极致，当变动成本已经降无可降的时候，只有突破制度瓶颈，对固定成本中的一部分进行分拆，照实行财务集中管理体系，对市级销售分公司的存量资金、人力资源成本等进行科学整合，可以起到降本增效的作用。(三) 实施财务集中管理是防范企业管理风险的须要目前一些地方政府职能部
4、门及事业单位采纳会计集中核算及财权集中管理，下级单位只设报账员，其最大的目的就是防止在职能部门或事业单位的会计人员成为领导的“贤内助”，避开“挪用专款、节流事业收入、私设小金库”等职务犯罪。其实，在追求利润最大化的企业里，更加须要采纳财务集中管理制度。在财务分级管理模式下，企业集团往往也设置了大量的内限制度和流程，如经济业务签名权的授权制度，常常被提倡的“一支笔”管理，严防“费用串项列支”，严控“拆东墙补西墙”等。实践证明：事后问责的内控体系大量奢侈管理成本，效果并不明显；在企业管理中“亡羊补牢”，其实为时已晚。采纳财务集中管理制度，不仅完善了事中限制的内控体系，防止经营效益流失，而且将大量节
5、约企业管理成本。二、集团化财务集中管理标准体系即运行机制的设计企业财务管理的集中程度应与会计核算的集中程度相匹配。会计机构设置与财务管理机构设置应当保持层级一样，职责划分清楚。既要有利于发挥会计集中核算的基础性作用，又要有利于发挥财务集中管理的核心价值。(一)财务集中管理运行机制标准模型设计本文对财务集中管理运行机制标准模型的设计所遵从的原则包括：系统性原则、限制性原则和适用性原则。系统性原则，是指在符合国家颁布的会计法律法规的前提下，财务集中管理体系的组织机构设计，既要从企业整体的制度设计上宏观把握，使组织机构的设计与各项制度构成企业管理制度的有机整体，又要结合目前财务管理的硬件和软件等相关
6、支持条件，使组织机构的设计能保证财务管理和流程顺当执行。限制性原则，是将内部限制的方法、措施和程序设计在财务集中管理的程序中，利用组织机构的岗位设置，做到不相容岗位相互牵制。适用性原则，是依据省级销售分公司财务集中管理的须要，切合实际，有针对性地设计组织机构，以保证该组织机构有效地完成财务管理的资源优化配置任务。1、财务集中管理运行机制标准模型省级销售分公司 总经理总会计师 或财务总监会计核算处财务资产资金处财务管理处审计处本部核算中心 粤东核算中心 粤西核算中心 粤北核算中心 资金管理组资产管理组信用管理组税务管理组投资管理组本部财务监管部粤中财务监管部粤北财务监管部粤西财务监管部粤东财务监
7、管部粤中核算中心 预算综合组出纳组图I 集团化财务集中管理体系运行机制模型图2、运行机制模型中各部门之间的关系第一层级的关系：总会计师或财务总监对省级销售分公司总经理负责，依据总经理提出的管理要求，支配开展财务会计工作。其次层级的关系：会计核算处、财务管理处和审计处对总会计师或财务总监负责，依据领导要求组织实施企业的财务会计及内控审计工作。第三层级的关系：财务监管部主管对财务管理到处长负责，落实执行企业财务管理制度。第四层级的关系：财务监管部各岗位人员对主管负责，依据岗位职责完成本岗位的各项财务监管工作。会计核算处、财务管理处和审计处三者之间的的关系：自成体系、相互牵制、相互监督，并形成有机统
8、一的整体；最终共同完成企业的财务会计及内控管理工作。五个财务监管部的划分：依据地域相近，兼顾工作同质性及工作量大小等相关条件分设。如粤中财务监管部包括深圳、珠海、东莞、中山和惠州分公司的财务监管工作等。在条件成熟的省级分公司，也可将财务监管部进一步合并，设置一到两个财务监管部。3、各层级财务管理岗位设置本文设计的财务集中管理体系中，将财务管理岗位上移至财务管理处本部，设立相应的管理组细化管理；对应各个会计集中核算中心设置财务监管部，将日常资金、资产的监管职能保留在相应的财务监管部。(1) 财务管理处本部岗位设置依据企业经济业务须要，岗位设置可以是“一人一岗、一人多岗或一岗多人”。财务管理岗位设
9、置明细表岗位类别岗位名称资金管理组资金预算筹划管理员、资金回笼管理员、资金支付管理员等岗位资产管理组资产实务管理员、资产账务管理员、资产评估验收管理员等岗位信用管理组客户分析管理员、客户走访管理员、信用评估管理员等岗位税务管理组税务筹划管理员、税务汇总清缴管理员、税务法规业务支持员等岗位投资管理组投资支配管理员、投资验收管理员、投资分析评价员等岗位预算管理组预算汇编管理员、预算执行分析员、企业效益测评员出纳组出纳员 (2)财务监管部岗位设置财务监管部依据监管要求，可以设置监管部主管、资金收支监管岗、资产清查监管岗、预算执行督查岗、信用客户支持岗、投资事务支持岗、税务支持岗、片区监管员督导岗等。
10、(二)企业财务集权管理目标实现流程设计实施财务集权管理是为企业集团优化资源配置而实行的集约型、扁平化财务管理手段。要达到这一目标，须要财务管理机构各环节的有机协作。如下图：财务集中管理目标：集中财权、优化资源配置财务管理处各专业组：完成相关管理职能省级分公司财务集中管理体系市级分公司：片区监管员完成相关监控工作财务监管部：承上启下、传达并执行管理制度资金流出及资产价值管理资金流入及资产实务管理图 财务集中管理目标实现流程图流程图中，各层次财务管理部门围绕“集中财权、优化资源配置”这个目标开展分环节的工作，确保资金流、物流在企业经营活动中得到合理高效地调配流转。省级分公司通过组建财务管理处、财务
11、监管部、片区监管员三个层次的财务管理组织，为实现财务集权和资源优化配置这一目标服务，让这三个层次的财务组织机构共同完成监管企业经济业务和服务企业经济业务的财务管理职责。(三)财务集中管理监控层次及执行程序设计财务集中管理监控应分为片区监管员监控、财务监管部监控、财务管理处专业组监控三个层次，各层次按监管范围和内容的不同进行职责划分。如下图：财务管理处：各专业组完成相关管理职能省级分公司财务集中管理体系市级分公司财务监管部：承上启下、传达并执行财务管理制度片区监管员：完成相关监控工作会计核算处：完成财务数据汇总、报表编制报账员：完成财务基础数据整理会计核算中心：完成财务数据采集及账务处理图 财务
12、集中管理监控层次及执行程序流程图从财务监控流程图看，财务管理机构设置与会计核算机构设置是相互配套的，财务监控工作流程同样也建立在会计核算工作流程的基础之上，只有在会计核算流程执行到位的前提下，财务管理监控流程才能顺当开展和落实到位。三、省级销售分公司实施财务集中管理体系的必备条件财务集中管理在企业管理中占据核心地位，它分布于企业经济业务的方方面面，既关联着企业经营的重大决策，又牵涉着企业管理的细枝末节，如何使财务集中管理体系顺当运行并完成管理任务，须要具备以下条件。(一)会计集中核算体系的建立是实施财务集中管理的基础会计集中核算是实现财务集权管理的基础，财务管理目标的实现须要会计核算供应精确、
13、刚好的会计数据。没有会计集中核算，财务数据的采集将是分散而缓慢的，其精确性也会因为各环节执行状况的差异而产生差异。只有建立了会计集中核算体系，才有建立财务集中管理的组织和业务基础。(二)采纳信息化管理系统是实施财务集中管理的重要保障从“结绳记事”起先，随着社会经济和科学技术的发展，财务会计的手段和职能已经发展成为以电子科学技术为支撑的一整套结合即时经济业务的信息技术系统。其中具有代表性的德国SAP公司的ERP管理系统逐步被我国大中型企业接受和运用。ERP管理系统对我国传统会计职业无异于一场革命，它弱化了会计的专业性，但同时强化了会计反映经济业务的刚好性和精确性，并通过系统自动完成了岗位牵制和内
14、部限制功能，为企业财务管理制度的创新和会计集中核算体系的运行供应了条件和保障。(三)财务人员及团队的有效管理是实施财务集中管理的先决条件先进的体制和优良的制度须要恰当的人来执行，优秀的财务人员就是这样恰当的人。但如何将他们的作用发挥出来，以及将他们的潜能挖掘出来，以达到为企业创建效益的目标呢？笔者认为：须要建立一支专业素养高、层级架构合理的财务人员队伍。综上所述，财务集中管理是信息技术与财务管理目标、职责及流程的有机结合，实现财务集中管理为提高大型企业财务和业务的综合管理实力，不仅对企业集团内人、财、物的整体资源进行有效配置、管理、限制和优化起到了全面提升的作用，而且还为企业价值的保值增值供应了保障。 参考资料：1.戴娟萍、李连华主编，2008，高级财务管理，杭州，浙江人民出版社2.林钟高、王锴、章铁生著，2005，财务治理：结构、机制与行为探讨，北京，经济管理出版社3.汤谷良主编，2006，高级财务管理，北京，中信出版社4.吴照云等著，2007，管理学通论，北京，中国社会科学出版社5.孔德兰主编，2003，财务管理实务，杭州，浙江高校出版社6.程爱学主编，2005，财务总监，北京，北京高校出版社第 9 页 共 9 页
