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1、shui wu chou hua jian yao jie shao培训人：XXX 时间：20XX税税 务务 筹筹 划划 简简 要要 介介 绍绍增 值 税 筹 划/消 费 税 筹 划/营业税的税务筹划目目 录录CONTENTS消费税筹划消费税筹划0201增值税筹划增值税筹划企业所得税的税务筹划企业所得税的税务筹划04营业税的税务筹划营业税的税务筹划03个人所得税筹划个人所得税筹划05增增值值税税筹筹划划第一部分01税税务务筹筹划划简简要要介介绍绍具有混合经营行为和从事兼营业务的纳税人，税收筹划时要考虑交纳增值税划算还是缴纳营业税划算。对于增值税纳税人要考虑作为小规模纳税人还是一般纳税人划算。采
2、用无差别平衡点增值率无差别平衡点增值率判别法。对于增值率高增值率高的企业，作为营业税纳税人营业税纳税人时税负较轻；对于增值率低的企业，作为增值税纳税人时税负较轻。同理适用于一般纳税人和小规模纳税人身份的选择。当增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。（一一）增增值值税税纳纳税税人人身身份份的的筹筹划划销货税率销货税率进货税率进货税率营业税率营业税率增值率增值率17 17 5 34.41 17 17 3 20.65 17 13 5 14.23 17 13 3 3.7713 13 5 43.46 13 13 3 26.08 13 17 5 56.76 13 17 3 43.47（一一）增增值值
3、税税纳纳税税人人身身份份的的筹筹划划（二二）增增 值值 税税 计计 税税 依依 据据 的的 筹筹 划划1.销销 项项 税税 额额 的的 税税 收收 筹筹 划划 方案一：让利方案一：让利20销售，即销售，即8折销售；折销售；方案二：赠送方案二：赠送 20的购物券或者小礼品；的购物券或者小礼品；方案三：返还方案三：返还 20的现金；的现金；方案四：以旧换新，旧货折价方案四：以旧换新，旧货折价20%。请请分分析析四四种种方方式式下下企企业业的的税税收收利利益益，从从中中体体会会税税收收策策划划的的意意义义。方方案案一一最最优优，可经常用的是方案二。可经常用的是方案二。2.货货款款结结算算方方式式的的
4、税税收收筹筹划划 销销售售结结算算方方式式的的筹筹划划就就是是在在税税法法允允许许的的范范围围内内，尽尽量量采采用用有有利利于于本本企企业业的的结结算算方方式，推迟纳税时间，获得纳税期限的递延。式，推迟纳税时间，获得纳税期限的递延。分期收款结算方式分期收款结算方式委托代销结算方式委托代销结算方式（三三）进进 项项 税税 额额 的的 税税 收收 筹筹 划划1.供供货货方方选选择择的的税税务务筹筹划划1一般纳税人从小规模纳税人购进的货物不能进行税款抵扣，或只能抵扣3，为弥补损失，要求小规模纳税人在价格上给予优惠。折让幅度多大才能弥补损失？2存在一个价格折让临界点。3在临界点从一般纳税人和小规模纳税
5、人采购货物取得的利益相等。4当小规模纳税人的价格高于高于临界点的数据时，从小规模纳税人进货不利不利。（三三）进进 项项 税税 额额 的的 税税 收收 筹筹 划划一般纳税人一般纳税人抵扣率抵扣率小规模纳税人小规模纳税人抵扣率抵扣率价格折让价格折让 临界点临界点17 3 86.79 17 084.02 13 3 90.24 13 087.35（三三）进进 项项 税税 额额 的的 税税 收收 筹筹 划划合理安排购进时间，控制专用发票认证时间，在增值税较多的月份抵扣固定资产进项税，可减少当月缴纳的增值税及附加，减轻企业税负。只有设备的进项税小于当期销项税，才能全部得到抵扣，否则，只能结转到以后月份抵扣
6、。设备进项税额抵扣，降低了增值税税负，减少了设备原值和折旧费，利润上升，所得税负增加。1232.固定资产固定资产购进时间筹划购进时间筹划还可能享受其他增值税优惠、企业所得税优惠。4 要统筹考虑各项税收政策对企业的税负影响。5（四四）增增 值值 税税 减减 免免 税税 的的 筹筹 划划01农业生产者销售自产农产品，不仅免征增值税，而且企业所得税也享受免交或者减半的优惠，但享受优惠政策的企业必须是单一从事农业生产的企业。农农产产品品免免税税的的税税务务筹筹划划02享受税收优惠政策的福利企业必须同时符合条件：享受税收优惠政策的福利企业必须同时符合条件：A.实际安置残疾人占在职职工比例必须达到25以上
7、。B.依法与每位残疾人签订1年以上劳动合同。C.依法为每位残疾人员缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。D.通过银行向安置的每位残疾人员支付不低于所在地最低工资标准的工资。残疾人员是持残疾人证的盲、聋、哑、肢体残疾和智力残疾人员。福福 利利 企企 业业 减减 免免 税税 筹筹 划划消消费费税税筹筹划划第二部分02税税务务筹筹划划简简要要介介绍绍（一一）消消 费费 税税 纳纳 税税 人人 的的 筹筹 划划企业合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延消费税的纳税时间。12如果后一环节的消费税税率较前一环节的消费税税率低，通过企业合并，可直接减轻企
8、业的消费税税负。通通过过企企业业合合并并，可可递递延延消消费费税税纳纳税税时时间间。（二二）消消 费费 税税 计计 税税 依依 据据 的的 筹筹 划划计计税税依依据据的的筹筹划划主主要要包包括括:1.关联企业转让定价2.选择合理的加工方式3.包装物的筹划（二二）消消 费费 税税 计计 税税 依依 据据 的的 筹筹 划划1.关关联联企企业业转转让让定定价价 如企业集团内设独立核算的销售机构，以较低的价格将应税消费品销售给其关联的销售机构，可降低销售额，减少生成企业应纳消费税。独立核算的销售机构处于流通领域，只缴纳增值税，不缴纳消费税。2.选选择择合合理理的的加加工工方方式式 委托加工：计税依据是
9、受托方同类产品的售价或组成计税价格。自行加工：计税依据是产品的对外售价。通常情况下，收回委托加工的应税消费品后，要以高于成本的价格出售，故委托加工应税消费品的税负低于自行加工应税消费品的税负。3.包包 装装 物物 的的 筹筹 划划 带包装销售，包装费并入销售额中征收消费税。包装物收取押金，不并入销售额中征税。逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，实行从价定率计算消费税部分，应并入应税消费品的销售额，征收消费税。筹划方法就是企业可通过先销售、后包装的形式降低应税销售额，从而降低消费税税负。营营业业税税的的税税务务筹筹划划第三部分03税税务务筹筹划划简简要要介介绍绍（一一）营营 业业
10、 税税 纳纳税税人人 筹筹划划只有发生在境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在境外的应税行为就不属于营业税的征收范围。因此，纳税人可以通过各种灵活的办法，将其转移到境外，从而避免成为纳税人。充分利用无偿提供劳务的行为不属于视同销售范围。混合销售和兼营行为的筹划，同增值税纳税人身份选择的筹划。（二二）营营 业业 税税 征征 税税 范范 围围 的的 筹筹 划划以物易物与合作经营建建 筑筑 业业适当将部分项目分离出娱乐场所娱娱 乐乐 业业（三三）营营 业业 税税 计计 税税 依依 据据 的的 筹筹 划划0301营业税的特点是在流转环节就营业额的全额征税。02企业经营对象流转的环节越多，营业
11、税的征收次数也就越多，纳税人的税收负担也就越大。纳税人可以通过分解营业额，缩小计税依据，减少应纳税款。（四四）营营 业业 税税 优优 惠惠 政政 策策 的的 筹筹 划划纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。企企业业所所得得税税的的税税务务筹筹划划第四部分04税税务务筹筹划划简简要要介介绍绍（一一）企企 业业 组组 织织 形形 式式 的的 筹筹 划划(1)设立的难易程度；(2)纳税义务是否有限；(3)公司间亏损能否冲抵；(4)纳税筹划难易程度；(5)承受的经营风险；(6)国家税制、纳税人经营状况及企业内部利润分配政策等多重因素。01设
12、设立立分分支支机机构构时时，应应考考虑虑：02通通过过分分公公司司与与子子公公司司相相互互转转换换：通过分公司与子公司相互转换来减轻税负。初始阶段时，建立分公司；当开始盈利，有必要建立一个子公司，以保证源于外地的利润仅缴纳低于母公司所在地的税款。（二二）企企业业所所得得税税计计税税依依据据的的筹筹划划计计税税依依据据的的筹筹划划包包括括收收入入和和扣扣除除项项目目两两方方面面。收入筹划：收入筹划：通过推迟计税依据实现和设法压缩计税依据来进行筹划，如采取分期收款销售、推迟获利年度、合理分摊汇兑收益；通过企业的兼并、合并，使成员企业之间的利润和亏损互相抵冲等。扣除项目筹划空间比较大，通过增加准予扣
13、除项目的金额。(必须花的钱，花在允许扣除的项目上；一定不能超过税法规定的扣除标准)（二二）营营 业业 税税 征征 税税 范范 围围 的的 筹筹 划划01折旧方法的选择：直线折旧法和加速折旧法折旧年限选择：盈利企业、处于税收优惠期间的企业、亏损企业筹资渠道有：财政资金、金融机构贷款、企业自我积累、企业之间相互拆借、企业内部集资、发行债券或股票筹资、商业信用筹资、租赁筹资等。考虑：资本结构变动如何影响业绩和税负考虑：资本结构变动如何影响业绩和税负固固定定资资产产折折旧旧方方式式的的筹筹划划02农农产产品品免免税税的的税税务务筹筹划划03债债务务重重组组案案例例（三三）企企业业所所得得税税减减免免税
14、税的的筹筹划划企业所得税优惠很多，应当充分了解各项减免税政策的法律规定，注意税收减减税税和和免免税税规定的界限，在组建、注册、经营方式上利用所得税的优惠政策，以降低税负。减免税筹划应注意的问题是必须履行有关程序必须履行有关程序。对于可以享受免征、减征企业所得税待遇的企业，应当将从事的行业、主要产品名称和确定的经营期等情况报当地税务机关审核；未经审核同意的，不得享受免征、减征企业所得税待遇。个个人人所所得得税税筹筹划划第五部分05税税务务筹筹划划简简要要介介绍绍（一一）个个 人人 所所 得得 税税 筹筹 划划01(1)多写人头劳动保险交了吗？(2)报销发票稽查局长说，办公用品发票肯定都是假的，否
15、则，堆积如山！少少交交个个税税的的常常见见方方法法：02福利账人人有份的所得并入工资纳税费用账高职人员的消费？费用与个人消费挂钩的？如按摩椅；费用与个人银行卡挂钩的？交税。公务卡消费。个个 人人 所所 得得 税税 查查 账账：费费 用用 账账 和和 福福 利利 账账。1.不不 同同 收收 入入 项项 目目 转转 换换 的的 筹筹 划划案例 李某是某公司的经营部经理，也是公司的股东、业务骨干，公司计划对其给予李某是某公司的经营部经理，也是公司的股东、业务骨干，公司计划对其给予50万万元的年收入。那么，这元的年收入。那么，这50万元怎么样发放才能节税呢？万元怎么样发放才能节税呢？第一种方式第一种方
16、式：以奖金的形式发放。月工资3500元，年终奖458000元。每月3500元，免税。年终奖平均到各月:45800012=38166.67(元),适用税率30，扣除数2755应纳个人所得税=45800030-2755=134645元1.不不 同同 收收 入入 项项 目目 转转 换换 的的 筹筹 划划第二种方式：第二种方式：全年平均发放全年平均发放年薪50万元全年平均发放，每月41667元。应纳个税=12(41667-3500)30-2755 =128695.1=104 341.2(元)第三种方式：第三种方式：作为股息、红利发放作为股息、红利发放将458 000元做股息、红利的形式发放。属税后利润分配，按企业所得税税率25，计算出已纳企业所得税为：458000(1-25)25=152666.67元应纳个税=45800020=91600（元）企业和个人纳税合计为244266.67元。1.不不 同同 收收 入入 项项 目目 转转 换换 的的 筹筹 划划第四种方式：第四种方式：月工资月工资10000元，年终以元，年终以7.6元元/股获股票股获股票5万股万股,股票市价股票市价10元元/股，预计股，
