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1、-摘要健全有效的部控制被视为是一种解决许多潜在问题的有效方法，近年来，随着全球经济一体化的不断开展，日益剧烈的市场竞争环境为现代企业的开展带来了新的机遇与挑战。健全有效的部控制直接决定了企业在未来剧烈的市场竞争中的优劣。因此，制定合理的部控制制度，躲避可预见风险已成为现代企业日益关心的问题。本文基于对部控制理论知识的认识，从控制环境、风险与评估、控制活动、监视、信息与沟通这五个方面对国际零售巨头沃尔玛中国部控制的现状进展了描述。关键词：沃尔玛；部控制一、沃尔玛简介沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立。经过四十多年的开展，沃尔玛公司已成为美国最大的私人雇主和世
2、界上最大的连锁零售企业。沃尔玛公司以天天平价作为其主要市场定位策略，赢得了平民消费者的青睐，获得了举世瞩目的成就，并在人们的心目中树立了质优价廉的企业形象。在中国，沃尔玛始终坚持尊重个人，效劳顾客，追求卓越的核心价值观，以不断地为我们的顾客和员工创造非凡。目前沃尔玛在开了五家店。这些店分别位于的市中心，或人员密集的地方。打造一站式购物环境。二、部环境：沃尔玛总部组织架构沃尔玛商店组织架构夜班理货部防损部各商品部夜班收货部白班收货部财务部前台收银部人事部行政部从上述组织构造图可以看出，沃尔玛采用的是的精简的事业部制组织。沃尔玛每家分店由一位经理和至少两位助理经营管理，经理负责整个商店的运营，助理
3、经理则分别负责耐用商品和非耐用商品的管理；他们又领导者36个商品部门经理。商店经理向地区经理汇报工作，每位地区经理约负责12家分店；地区经理又向区域副总裁汇报工作，每位副总裁下又设3-4个地区经理；最后，区域副总裁向公司执行副总裁汇报工作；另外还有2为高级副总裁分别负责新店开展和公司财务等。该套组织构造体系中，各区域副总裁是核心，他们负责整个公司的沟通和运营管理。虽然沃尔玛扩展迅速，但是这里管理构造仍然简单精炼和有效。企业文化尊重个人尊重每位同事提出的意见。经理们被看做公仆领导，通过培训、表扬及建立性的反应意见帮助新的同事认识开掘自己的潜能。效劳顾客-顾客就是老板。沃尔玛公司尽其所能使顾客感到
4、在沃尔玛连锁店购物是一种亲切、愉快的经历。追求卓越沃尔玛连锁店的同事共同分享使顾客满意的承诺。在每天营业前，同事会聚集在一起，高呼沃尔玛口号，查看前一天的销售情况，讨论当天的目标三、风险评估沃尔玛风险评估方法与传统方法比拟沃尔玛方法传统方法跨部门综合管理按职能单独管理对复杂问题深入研究并提出综合解决方案对复杂问题只能简单处理横向与垂直并重垂直建立信息跨部门共享信息不共享关注风险事件之间的互动关系不关注风险事件间的联系关系风险点之间确实定相互沟通风险点之间确实定独立本钱效益原则明显管理本钱高昂风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的行为可能遇
5、到的风险包括：公关失策风险，高层调动频繁风险，低价不低风险，供货商关系不畅风险，物流系统失灵风险沃尔玛合理地分析和管理相关风险的机制，创造了天天低价控制的特色，沃尔玛比竞争手本钱低，商品周转快，真正做到了本钱抑减的工作。零库存的做法使沃尔玛每年都可节省数以百万美元的仓储费用。一沃尔玛公司的风险管理部门沃尔玛公司在董事会中分别设立了风险管理委员会和审计委员会。风险管理委员会由三名成员组成，其中包括一名独立董事，其下设风险管理部包括策略部、系统开发与分析部、管理信息系统部、法律室以监视运营单位的风险。审计委员会下设审计部，主要对公司进展部控制，为企业进展全面风险管理提供保障。公司管理层负责协调两个
6、委员会制定的策略，从而更好地领导各个业务部门。二沃尔玛公司部控制的三条防线1、第一道防线：业务部门防线。沃尔玛公司的业务部门包含了企业大局部资产和现金业务，在实际交易过程中会遇到各种各样的风险，因而是企业进展风险管理的最前沿。沃尔玛公司的管理层在协调好风险管理部和审计部的政策后，分别从宏观和微观两个层面将公司的风险管理方法和控流程融入到业务部门中，从而构成了沃尔玛公司风险管理的第一道防线。其中，微观控制包括采购政策与制度、存货管理、资金管理等；宏观控制包括企业的组织构造、职责划分、审批程序等。2、第二道防线：风险管理部门防线。该防线包括风险管理委员会和风险管理部两层系统。风险管理委员会的职能主
7、要是确保企业的风险管理落到实处，并对风险管理部进展持续监控。具体包括：协助管理层决定公司的风险取向；负责建立和维护有效的风险管理制度并制定风险管理政策和策略；在公司部建立起具有风险意识的企业文化等。风险管理部的职能主要是领导和协调公司各业务部门在风险管理方面的工作。具体包括：对各单位的风险进展组合式管理；协助和监视各业务单位进展控的自我评估和管理；对财务和相关风险进展定性和定量分析等。3、第三道防线：部审计防线。主要是在审计委员会领导下从财务、经营、合规等方面对企业的风险进展评估和控制，以确定业务部门能知道该部门的重要风险，也能识别新的风险。同时还要确定企业部控制的科学性和执行情况，从而更好地
8、降低风险。此外，沃尔玛公司还有一套由企业董事会和管理层共同设立的与企业战略相结合的有利于风险管理的治理构造，这是三条防线能正常发挥作用的根底。在董事会中，各成员都有足够的知识、经历和判断能力；董事会和管理层相互尊重、信任并保持密切的合作关系；企业订立了清晰的目标、战略和规章制度，包括企业的风险政策和风险承受极限；企业有一套重视风险管理的企业文化和价值观。四、控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之。公司治理构造中董事会是公司部控制系统的核心，它必须为公司的经理层制定自身利益博弈的规则。对一个完善的部控制而言，积极主动参与控制的董事会必不可少，这就要求董
9、事会拥有技术、才能和智慧，适时进展管理，适当履行其监控、引导和监视的责任。沃尔玛的董事会及其成员在控制度的有效运行中充分发挥了作用，他们坚持董事应有的有效牵制原则，使得公司高层做出的决策具有高度预见性和创造力。沃尔玛有着独特的管理：店中有店，每个人所负责的区域就是一个店，每个人就是自己店的总经理。授权部门经理管理自己的业务，只要能力是够，这些店中店被允许有极高的销售额。不相容职务别离控制：1、在现金报销时，由一人负责报销并填制原始手工凭证，一人将有关容输入计算机产生机制凭证，还有一人负责复核工作。通过这样的岗位分工到达牵制作用。2、支票的签发至少有出纳员和会计负责人两人签名3、银行存款要及时对
10、账，调节表应由出纳、登记现金日记账和银行存款日记账以外的第三者编制。4、实行权责别离，管钱不管账，出纳人员不得监管债权债务、收入和费用的登记工作。5、物质请购、采购、验收、收款、记账必须由不同的人员担任。财产保全控制：1、建立健全的现金定期盘点制度。首先，出纳员在每日将现金实存额同现金日记账相核对，做到日清月结，账款相符。其次，会计人员对出纳经管的现金进展定期盘点。第三，建立有企业领导、财务人员和有关人员组成的清查小组进展不定期的清查盘点。2、控制储藏定额，防超储积压。3、对于重要货物的采购，要直接与生产单位签订合同，会计部门要参加合同的签订工作，收货部门要严格按照合同规定的品种、数量、质量进
11、展验收。4、发生货币资金的收入和支出，应立即入账，不得拖延。沃尔玛集团总部每年到下属商场进展12次检查，通过部复核进展对各商场财务部的监视考核。对经营活动的控制：1标准化：沃尔玛每家门店在商品、效劳、店名、店貌等方面严格执行总部规定的规和作业标准。 2专业化：要求在采购、配送、销售、管理等方面，把专业的事情交给专业人士做。3统一化：在商品采购、物流配送、资金结算、信息聚集、广告宣传、员工培训等方面，坚持全球统一的作业标准，并由总部直接控制或制定标准化流程予以控制。4简单化：使员工工作简单化，减少业务运作的环节，是每个环节、每个岗位的商业活动尽可能简单。5沃尔玛总部的电脑和各个发货中心及各家分店
12、的电脑联接，商店付款台上的激光扫描器会把每件货物的条形码输入电脑，再由电脑进展进展分类统计。当*一货品库存减少到一定数量时，电脑会发出信号，提醒商店及时向总部要求进货。总部安排货源后，送往离商店最近的一个发货中心，再由发货中心的电脑安排发送时间和线路。这样，从商店发出订单到接到货物并把货物提上货架销售，一整套工作完成只要36小时。这保证了沃尔玛物流系统在拥有巨大规模的同时仍保持高效运转。五、信息和沟通1、信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与部控制相关的信息，以确保信息在企业部、企业与外部之间有效沟通。2、建立全球第一个物流数据的处理中心：沃尔玛在全球第一个实现集团部24小时计算机
13、物流网络化监控，使采购库存、订货、配送和销售一体化。例如，顾客到沃尔玛店里购物，然后通过POS机打印发票，与此同时负责生产方案、采购方案的人员以及供给商的电脑上就会同时显示信息，各个环节就会通过信息及时完本钱职工作，从而减少了很多不必要的时间浪费，加快了物流的循环。正因为这种高速的信息处理与沟通系统，为沃尔玛的经营活动带来了高效率和高利润，同时也证实了沃尔玛董事会的超凡智慧和在控中运作的有效性。建立完善的信息沟通系统，有利于增强企业部控制的成效六、监测活动监控每隔一段时间，每家店都会举行草根会议，随意抽取各部门员工了解情况。草根会议基层调查每年，沃尔玛总部都会在全球*围内开展基层调查，以不记名
14、形式了解整个店的经营管理情况，密封后寄至美国，由专门的调查公司进展统计分析。COSO报告认为，企业部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保部控制执行的效果良好并能随时适应新情况等，部控制必须被监视。沃尔玛的卫星系统可以监控到全球的所有店铺、配送中心和经营的所有商品，每天发生的一切与经营有关的购销调存等信息。沃尔玛有一个统一的产品代码叫UPC代码，可以对它扫描、阅读。经理们选择一件商品，扫描一下该商品的UPC代码，不仅知道商场目前有多少这种商品，订货量是多少，而且还知道有多少这种产品正在运输到商店的途中，会在什么时候运到等情况。这些数据都是通过主干网和通信卫星传
15、递到数据中心。通过这个信息系统，管理人员掌握到第一手的资料，并对日常运营与企业战略做出分析和决策。七、启示每一个成功优秀的企业都需要一个完善且足够强劲的部控制。部环境是其他四个因素发生作用的根底，企业想要成功，首先要打造企业巩固的核企业文化，为人之道即为商之道。控制活动能使企业保证控制目标有效落实，企业对信息的掌握速度要快，才能跟上日新月异的市场需求。良好的部控制体系是企业走向成功的基石，完善的信息与沟通是企业持续开展的根底和重要保证，企业还应重视部监视，完善部监视机制，加强部审计。参考文献【1】玲.关于我国部控制规建立的思考【J】.会计研究，20018.【2】秉成.部控制概念及根本性质的探讨【J】.理工大学学报，2003.【3】吴水澎，汉文，邵贤弟.企业部控制理论的开展与启示【J】会计研究，20005.【4】福生，世界新首富沃尔玛零售帝国传奇【M】.与建立，2001.【5】王书力，部会计控制实务与案例【M】.中国物价，2002.【6】秀丽.部控制研究【M】。中国财政经济，2005.【7】彩霞.零售企业部控制问题研究【D】大学硕士论文，2009.3【8】石晓文，大中型商业零售
