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1、钞票流量表迅速记忆法钞票流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是钞票流量表编制中最容易浮现的错误。下面的口诀基本上概括了钞票流量表的所有编制过程。口诀的具体内容如何理解,我们在口诀后边具体论述。 看到收入找应收，未收税金分开走。 看到成本找应付,存货变动莫疏忽。 有关费用先全调,差别留在背面找。 财务费用有例外,注意分出类别来。 所得税你直接转,营业外找固资产。 坏账工资折旧摊销,哪来哪去反向抵销。 为职工支付有多少，单独解决分类思考。 解释: 第句话针对销售商品，提供劳务收到的钞票,由于直接法是以利润表中营业收入为起算点，因此，我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等）
2、。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为钞票流量)也就是说应收账款中涉及的应收取的税金部分，若实际未收取钞票则贷记应交税金,此外，有关贴现的解决,将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用)作反调。例如：应收票据发生额10万元（如果月发生）后月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动，但你不能不作钞票流量的调节,由于实际钞票现流量为9万元。 第句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的钞票”的解决时，找应付科目，同步考虑存货的期初,期末变动值，看与否与此项目有关，有关的调节。 第句“有关费用先全调,差别留在背面找”是指先把“管理费用”“营
3、业费用”的数额所有调节“支付的其她与经营活动有关的钞票”。而背面把6项内容仅调回来。这6项内容是:坏账准备,待摊费用,合计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资，应付管理人员的福利费(营业费用无任何调节） 第句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。 学会计论坛 第句“所得税直接结转,营业外找固资产”所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。 第句是指这几种项目不影响钞票流量,那么就反向抵回来就可以了。 第句支付给职工，和为职工支付的钞票项目较特殊,需单独核算。 总的来说,有三项需要注意的：在进行“销售商品收到的钞票”核算时,
4、需调节项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的钞票。 在进行“购买商品支付的钞票”核算时,需调节5项内容。合计折旧,应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额)。在进行“支付的其她与经营活动有关的钞票”的核算时,需要调节6项内容。坏账准备,待摊费用,合计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 人们可以参照一下间接法核算规律。 与损益有关的项目(9项）调节净利润。固定资产（4项)：减值准备,折旧，处置损失，报废损失。无形资产(1项）:无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用,不涉及贴现息(我们上面已经谈过,贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留
5、意。）投资损失、预提费用、待摊费用。 与损益无关的项目(4项)：存货,递延税款,经营性应收及应付，这几项的调节可以应用平衡式“资产负债所有者权益”当使所有者权益增长时,调减净利润;当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动钞票流量，清除不影响钞票流量变化的项目。例如:若固定资产折旧增长，则阐明“资产”方减少、负债不变状况下“所有者权益”减少，由于折旧不影响钞票流量,因此要把这部分往净利润中增长，其她各项都仿照进行解决。网校名师张志凤解说钞票流量表 一、钞票流量表的编制基本 钞票流量表是以钞票为基本编制的反映公司财务状况变动的报表,它反映公司或公司一定会计期
6、间内有关钞票和钞票等价物的流入和流出的信息，表白公司获得钞票和钞票等价物的能力。 钞票流量表是以钞票为基本编制的,这里的钞票是指公司库存钞票、可以随时用于支付的存款,以及钞票等价物。 二、钞票流量的分类 一般按照公司经济业务的性质将公司在一定期间产生的钞票流量划分为三类:经营活动产生的钞票流量、投资活动产生的钞票流量和筹资活动产生的钞票流量三类。考生应注意掌握每类钞票流量的具体项目。 三、钞票流量表的基本格式和编制措施 （一）钞票流量表的基本格式 P20 表10-0（二)钞票流量表的编制措施经营活动产生的钞票流量的编制措施 (1)间接法和直接法 (2)经营活动钞票流量各项目的内容 资料:资产负
7、债表、利润表和其她有关资料。 销售商品、提供劳务收到的钞票项目 销售商品、提供劳务收到的钞票销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额 应收账款项目本期减少额 应收账款项目本期增长额应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增长额预收账款项目本期增长额-预收账款项目本期减少额 特殊调节业务 例：某公司有关资料如下：()应收账款项目：年初数00万元，年末数120万元； ()应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元;（3）预收账款项目:年初数0万元，年末数0万元； （4）主营业务收入60万元； （5)应交税金应交增值税(销项税额)037万元; （）其她有关资料如下:本期计提坏账准备5万元(该公
8、司采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元,应收票据贴现使财务费用 账户产生借方发生额 3万元,工程项目领用的本公司产品10万元产生增值税销项税额17万元,收到客户用11.7万元商品(货款10万元，增值税1.7万元)抵偿前欠账款1万元。根据上述资料,计算销售商品、提供劳务收到的钞票。 销售商品、提供劳务收到的钞票(销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额)应收账款本期增长额+应收票据本期减少额+预收账款本期增长额+特殊调节业务 =（600102）20200-32 710万元 收到的税费返还 收到的其她与经营活动有关的钞票 购买商品、接受劳务支付的钞票项目 购买商品、接受劳务支付的钞
9、票=购买商品、接受劳务产生的销售成本和增值税进项税额 应付账款项目本期减少额应付账款项目本期增长额应付票据项目本期减少额应付票据项目本期增长额+预付账款项目本期增长额-预付账款项目本期减少额+存货项目本期增长额-存货项目本期减少额 特殊调节业务 例:某公司有关资料如下：（1）应付账款项目：年初数10万元，年末数2万元; (2)应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元; （3）预付账款项目:年初数80万元,年末数90万元； （4）主营业务成本400万元; （6)存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元; (7）应交税金-应交增值税(进项税额)60万元;（8）其她有关资料如下:用固定资产
10、归还应付账款0万元,生产成本中直接工资项目具有本期发生的生产工人工资费用100万元,本期制造费用发生额为60万元(其中消耗的物料为5万元）,工程项目领用的本公司产品10万元。根据上述资料，计算购买商品、接受劳务支付的钞票。 根据上述资料,购买商品产生的销售成本400万元和购买商品产生的增值税进项税额600万元作为计算购买商品、接受劳务支付钞票的起点;应付账款本期增长20万元,应作为减项解决;应付票据本期减少20万元,应作为加项解决;预付账款本期增长10万元，应作为加项解决；存货项目本期减少20万元，应作为减项解决;用固定资产归还应付账款10万元,生产成本中直接工资项目具有本期发生的生产工人工资
11、费用100万元,本期制造费用发生额为5万元(扣除消耗的物料为5万元)，上述三项业务的合计数16万元应作为减项解决；工程项目领用的本公司产品0万元，应作为加项解决。 购买商品、接受劳务支付的钞票=(购买商品、接受劳务产生的销售成本和增值税进项税额)应付账款本期增长额+应付票据本期减少额预付账款本期增长额存货项目本期减少额特殊调节业务 (4+600)2020+10201510=4435万元 支付给职工以及为职工支付的钞票 不涉及支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。支付的各项税费支付的其她与经营活动有关的钞票 例题:甲公司发生的管理费用为220万元，其中:以钞票支付退休职工统筹退休金350万
12、元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧40万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其他均以钞票支付。假定不考虑其她因素,甲公司钞票流量表中支付的其她与经营活动有关的钞票项目的金额为（)万元。(考题) A.05 B.45C.475 D.67 答案：B 解析：支付的其她与经营活动有关的钞票项目的金额=205025-420-20015055万元。 2.投资活动产生的钞票流量的编制措施 (1)收回投资所收到的钞票 不涉及收回长期债权投资收回的利息。 (2）获得投资收益所收到的钞票 (）处置固定资产、无形资产和其她长期资产而收到的钞票净额 (4)收到的其她与投资
13、活动有关的钞票如:收回购买股票和债券时支付的已宣布但尚未领取的钞票股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 （5）购建固定资产、无形资产和其她长期资产所支付的钞票 不涉及为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分,以及融资租入固定资产支付的租赁费。公司以分期付款方式购建的固定资产,其初次付款支付的钞票作为投资活动的钞票流出，后来各期支付的钞票作为筹资活动的钞票流出。 (6)投资所支付的钞票 （7)支付的其她与投资活动有关的钞票如：公司购买股票和债券时，实际支付的价款中涉及的已宣布但尚未领取的钞票股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 3.筹资活动产生的钞票流量的编制措施（1)吸取投资所收到的钞票
14、 （2)借款所收到的钞票 （3)收到的其她与筹资活动有关的钞票 如:钞票捐赠。 (4)归还债务所支付的钞票 (5）分派股利、利润和偿付利息所支付的钞票 （6）支付的其她与筹资活动有关的钞票 4.汇率变动对钞票的影响额 例题:下列经济业务所产生的钞票流量中,属于经营活动产生的钞票流量的是（ )。 A.变卖固定资产所产生的钞票流量 B.获得债券利息收入所产生的钞票流量C.支付经营租赁费用所产生的钞票流量 D.支付融资租赁费用所产生的钞票流量 答案： 例题6:下列交易或事项产生的钞票流量中，属于投资活动产生的钞票流量的有( )。 .为购建固定资产支付的耕地占用税 B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C因火灾导致固定资产损失而收到的保险赔款.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 答案:AC解析:为购建固定资产支付的已资本化的利息费用和最后一次支付分期付款购入固定资产的价款属于筹资活动钞票流量。例题7：下列各项中，应作为钞票流量表中经营活动产生的钞票流量的有（ )。（考题) A.接受其她公司捐赠的钞票 B.获得短期股票投资而支付的钞票 C获得长期股权投资而支付的手续费.为管理人员缴纳商业保险而支付的钞票 E收到供货方未履行合同而交付的违约金 答案:DE 解析:接受其她公司捐赠的钞票属于筹资活动产生的钞票流量;获得
