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1、 应交增值税明细账的设立（一)在“借方”反映的明细账 、进项税额 三级科目“进项税额”核算的内容是公司购入货品或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。对于公司购入货品或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记；退回所购货品应冲销的进项税额，用红字登记。 2、已交税金 三级科目“已交税金”核算公司当月上缴本月增值税额。 3、减免税款三级科目“减免税款”反映公司按规定减免的增值税款。公司按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4、出口抵减内销产品应纳税额 三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口公司销售出口货品后，向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税
2、额,借记本科目,贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目。 、转出未交增值税 三级科目“转出未交增值税”核算公司月终转出应缴未缴的增值税。月末公司“应交税费应交增值税”明细账浮现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费未交增值税”科目。（二)在“贷方”反映的明细账、销项税额三级科目“销项税额”记录公司销售货品或提供应税劳务应收取的增值税额。公司销售货品或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货品应冲销的销项税额，用红字登记。 2、出口退税 三级科目“出口退税”记录公司出口合用零税率的货品,向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的
3、税款。出口货品退回的增值税额,用蓝字登记;出口货品办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。 3、进项税额转出 三级科目“进项税额转出”记录公司的购进货品、在产品、产成品等发生非正常损失以及其她因素而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货品不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同步，贷记本科目。4、转出多交增值税 三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人公司月终转出多缴的增值税。月末公司“应交税费应交增值税”明细账浮现借方余额时,根据目前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费未交增值税”科目，贷记本科目。 如下举例阐明:某一般纳税
4、人公司,当期进项税额为30万元,销项税额为8万元，已经预缴的税额为0万元,则月末公司如何进行相应的会计解决?该公司当期应纳增值税额为8-3050（万元),已经预缴了3万元，应当再补缴税款50-320(万元)。因此，应当转出未交增值税万元。即: 借:应交税费应交增值税(转出未交增值税）20 贷：应交税费未交增值税2对于“转出未交增值税”和“转出多交增值税”这两个明细科目，如下简朴举个例子阐明：预交本月增值税10元,则借：应交税金应交增值税(已交税金）100 贷:银行存款10本月实际销项税额为1000元,进项税额为8元,则本月应交增值税150元；因已预交10元,下月初尚需交50元,账务解决是： 借
5、:应交税金应交增值税（转出未交增值税)50 贷:应交税金未交增值税50交纳时: 借:应交税金未交增值税50贷：银行存款5如果本月销项税额为920元,进项税额为85元，则本月应交增值税70元；因已预交0元，多交3元应转出: 借:应交税金未交增值税30 贷:应交税金应交增值税(转出多交增值税)30 （注：多交的0元可抵下月应上交数) 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税状况进行检查后，凡波及增值税涉税账务调节的，应设立“应交税费增值税检查调节”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，应借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转
6、出的数额，应借记本科目，贷记有关科目；所有调账事项入账后,应结出本账户的余额，并将该余额转入“应交税费未交增值税”。解决之后,本账户无余额。 如下举例阐明“应交税费增值税检查调节”专门账户在实务中的应用：【例】某公司为一般纳税人，3月接受税务机关检查,在检查中发现公司其她应付款科目有一笔挂账两年的应付款项，金额为11万元。经检查，确认此为隐瞒收入，税务机关规定该公司在本月调账，并于月31日前补缴税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。公司对此应如何做会计解决? 借:其她应付款11 贷：此前年度损益调节00 应交税费增值税检查调节7 借:应交税费增值税检查调节7 贷:应交税费未交增值税7补缴税款时:借：应交税费未交增值税1贷：银行存款7 小规模纳税人“应交税费应交增值税”科目设立 对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相似，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费应交增值税”明细科目核算。所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费应交增值税”科目的借、贷方设立若干专栏。小规模纳税人“应交税费应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额,反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
