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1、1、某中外合资企业 A公司以甲产品为原材料生产工业品出口，2010年10月自营出口 10000万元，可抵扣的进项税额为750万元，该公司自营出口执行“免、抵、退”税的办法，征税率为17%退税率为13%除自营进口外，A公司还可以把货物销售给外贸公司 B,再 由公司BW货物销往国外。请问：在销售价格相同的情况下，哪种销售方式对A、B公司更有利？在不考虑内销货物的情况下，计算退税：当期免抵退税不得免征和抵扣税款额=10000 X （ 17唳13% = 400万元当期应纳税额=0- （750 400） =-350万元出口货物免抵退税额=10000 X 13唳1300万元当期末留抵税额W当期免抵退税额，
2、则：当期应退税额=当期末留抵税额=350万元当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额= 1300 -350 = 950万元企业出口该货物实际可得到的税收补贴为 350万元假设A公司把自产货物以同样的彳格销售给外贸公司B （与A公司为关联公司），吩司再以同样的价格销售到境外， A公司开具增值税专用发票价税合计 10000万元，则A公司应纳增值税=10000+ （ 1+ 17% X 17唳 750 = 702万元吩司可得到退税额= 10000+ （ 1 + 17% X 13%= 1111万元税务机关征税702万元，退税机关退税1111万元，A B两家公司实际可得到的税收补贴为409万元（1111万
3、元702万元）。2、甲酿酒厂接到一笔生产100吨粮食白酒的业务，发出材料成本为 160万元 , 合同议定销售价格 1000万元。现有两种生产方案：方案一：委托乙厂加工完成，加工费220万元，产品收回后以合同价直接对外销售；方案二：由甲酒厂自己加工完成，生产成本为220万元。不考虑增值税、城建税，试根据消费税的相关规定为企业做出决策。答：方案一：委托加工代扣代缴消费税（160+220+100*2000*0.5/10000）/（1-20%）*20%+100*2000*0.5/10000=107.5（ 万元 ）税后利润=1000-（160=220+107.5）=512.5 （万元）方案二：应交消费税
4、=1000*20%+100*2000*0.5/10000=210 （万元）税后利润=1000-（160=220+210）=410 （万元）所以选择方案一3 、 2 月 8 日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月份销售该种小汽车的最高售价为 17万元（不含税） 。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？如果宇丰汽车厂直接以小汽车作为投资， 则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额为应纳税额=17X 20X 5%=17 （万元）宇丰汽车厂实际投资额度为 320 万元， 可
5、采用以下方式进行税收筹划： 首先向宇南出租汽车公司投资320 万元，然后由宇南出租汽车公司向宇丰汽车厂购买小汽车20 辆，价格为16 万元。和前面方案相比，宇丰汽车厂投资汽车数一样，投资额也一样，而且每辆16万元的价格完全在正常区间内， 尽管宇丰汽车厂和宇南出租汽车公司为关联企业， 也不会被税务机关认定价格偏低而调整计税价格。此时，宇丰汽车厂的应纳消费税税额为16 X20X5%=16（万元）可以达到节税1 万元的税收筹划效果。4、为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。 2010年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/ 套，其中粮
6、食白酒、药酒各1 瓶，均为 1 斤装（若单独销售，粮食白酒30元/ 瓶，药酒70元/ 瓶） 。假设此包装属于简易包装， 包装费可以忽略不计， 那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？（根据现行税法规定，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5 元/ 斤；药酒的比例税率为10%，无定额税率）多数公司的惯常做法是将产品包装好后直接销售。 在这一销售模式中， 根据 “将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的应按最高税率征税” 的规定， 在这种情况下， 药酒不仅按20%的高税率从价计税，还要按0.5 元/ 斤的定额税率从量计税。这样，该企业应纳消费税为消费税=100 X 700 X 20%+
7、700X 1X 2X 0.5=14700 （元）如果企业采取 “先销售后包装” 的方式进行， 将上述粮食白酒和药酒分品种销售给零售商，然后再由零售商包装成套装消费品后对外销售。在这种情况下，药酒不仅只需要按10%的比例税率从价计税， 而且不必按0.5 元/ 斤的定额税率从量计税。 企业应纳税额为消费税=（30X20%+705险5199.12 （元）茶庄应纳城建税及教育费附加=（46017.70 +5199.12 ） X （7 % + 3% ） = 5121.68 （元）茶庄收益=1000X 400+ （ 1 +13%） 1000X 250 5199.12 -5121.68 =93661.5 （
8、元）方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1000X 400+（1+ 13%） 1000X250= 103982.3 （元）作为租赁费支付给茶庄。则茶庄只需缴纳营业 税，而无需缴纳增值税。茶厂应纳增值税=1000X 400+ （ 1 +3%） X3%= 11650.49 （元）应纳城建税及教育费附加=11650.49X（7%+3%） = 1165.05 （元）茶厂收益=不含税收入-租金-城建税及教育费附加= 1000X400+（ 1 + 3%） - 103982.3 - 1165.05 =283202.2 （元）茶庄应纳营业税、城建税及教育费附加=103982.3
9、X 5% X （1+7%+3%） =5719.03茶庄收益=103982.3 -5719.03 =98263.27 （元）方案二茶庄税后收益98263.27 元，大于方案一的税后收益93661.5 元；方案二茶厂税后收益 283202.2 元，大于方案一税后收益241990.29元。由此可见， 采用租赁的方式可以减轻税负，对双方均有利。在实际操作中，茶庄只需对租赁费收入作“其他业务收入”处理， 并计算营业税及附加。 茶厂直接对外销售， 开具普通发票，在按3 的征收率缴纳增值税后，剔除支付给茶庄的租金部分，均为其收益。7、江苏南京沪南机械有限公司子公司沪南摩托车厂是一般纳税人，拥有员工190 人
10、，资产总额为 5000 万元，适用所得税率为 25% ， 2011 年企业应纳税所得额为 50 万元，该企业内有两个车间，一个生产半成品，另一个生产产成品，其中半成品除了供应本企业生产原材料之外，还有少量外销。该企业的产成品和半产品的价格及市场稳定。请为沪南摩托车厂进行企业所得税税务筹划。【解析】企业所得税法规定的小型微利企业的条件如下：1. 工业企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过l00 人，资产总额不超过3000 万元。2. 其他企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000 万元。对照以上条件， 将沪南摩托车厂的两个车间分立为两个
11、独立核算的生产企业， 则符合微利企业的认定条件，即可享受20%优惠税率，减少所得税支出2.5 万元（ 50*5%） 。8、某中外合资企业（其中外方投资者郭某为个人，投资额占实收资本的75%）期末资产负债表中实收资本为 2000 万元，资本公积为 500 万元，未分配利润为 3000 万元，所有者权益合计为 5500 万元。由于企业效益好，潜力大，另一外方投资者李某也想参股，共同投资发展企业。双方达成意向，预签订股权转让合同，郭某将其拥有的 1500 万元股权中的 500 万元转让给李某，转让价格按所有者权益乘以股权比例计算。试问该如何进行税收筹划才能使双方利益达到最大？根据资料，现有两种方案可
12、供选择：方案一：转让价格直接按资产负债表中有关指标计算转让价格：5500/2000 X 500=1375 （万元）转让收益： 1375-500=875 （万元）应缴所得税：875 X 20%=175 （万元）股权转让后郭某实际收益包括两部分， 即从合资企业得到的股息收入与转让净收入， 为：3000X50%+875-175=2200 （万元）方案二： 合资企业先分配股息， 郭某再进行股权转让。 如果合资企业先通过董事会决议，对未分配利润进行全额分配，郭某可得股利2250万元（3000X 75%）,按规定，该股利收入不用缴个人所得税。分配股利后，合资企业所有者权益合计为 2500 万元。郭某转让股权的价格为：2500/2000 X 500=625 （万元）转让收益： 625-500=125 （万元）转让收益应缴所得税：125 X 20%=25（万元）股权转让后郭某实际收益： 2250+125-25=2350 （万元） 。这一方案下，如果考虑到企业正常运作的需要，不因支付股利带来经营上困难，可以先将该股
