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1、建立信息化的闭闭环、实时审审计监控流程程创新内部经济责责任审计的增增值服务体系系海尔集团公司前言 海尔集集团创立于11984年，2 0年来持持续稳定发展展，已成为在在海内外享有有较高美誉的的大型国际化化企业集团。产产品从19884年的单一一冰箱发展到到拥有白色家家电、黑色家家电、米色家家电在内的996大门类151100多个规规格的产品群群，并出口到到世界1 000多个国家家和地区。22004年，海海尔全球营业业额实现10016亿元，并并蝉联中国最最有价值品牌牌第一名，品品牌价值高达达616亿元。据据世界五大品品牌价值评估估机构之一的的世界品牌实实验室编制的的世界最具具影响力的1100个品牌报报
2、告，中国海海尔唯一入选选，排在第995位，实现现中国品牌零零的突破。 海尔集集团能够取得得如此骄人的的业绩，与集集团成功地实实施了对“人”的经营密不不可分。海尔尔一向认为人人是企业发展展的决定性因因素，根据海海尔的“8020原则“，是关键的少少数领导干部部决定着企业业成败的800。在海尔尔这支联合舰舰队中、是每每一个“船长”的业绩汇成成了整个舰队队的战斗力。因因此，集团高高度关注对领领导干部工作作效果的考核核与监控，经经过一多年的探索索与实践，建建立了一套能能够最大限度度地发掘经营营者潜力与动动力的管理机机制“授权与监督督相结合”的经济责任任考核机制，通通过对管理者者经济责任的的全面控制考考核
3、，保证了了海尔集团的的高速稳定发发展。 一海海尔集团对领领导干部经济济责任的监控控机制 对于海海尔来说，实实施经济责任任考核的目的的是使管理者者充分感受到到来自企业内内部和市场的的竞争压力，同同时又将这种种压力转化为为创新发展的的动力，从而而使企业获得得更大的效益益。其监控考考核机制主要要由以下思路路构建而成： 1在在位要受控、升升迁靠竞争，届届满要轮岗。 面临着着残酷市场竞竞争的企业，领领导干部履行行职责的好坏坏，决定着企企业的生存和和发展，因此此干部在位必必须受控，所所谓受控”，除了干部部主观上要能能够自我控制制、自我约束束，有自律意意识外；最关关键的是集团团要建立控制制体系，控制制工作方
4、向、工工作目标、控控制财务，避避免方向性错错误，避免违违法违纪。海海尔的“在位受控机机制”主要有以下下项目： A考考核目标：按按效果分配而而不是按劳分分配。 B日日清考核：每每天评价工作作效果，日清清日高。 C周周考评：每周周根据刚性指指标完成结果果进行优劣评评价。 D月月度考核：采采用星级考核核机制，每月月根据市场目目标的完成效效果，对集团团干部进行星星级评定及业业绩考核排序序，同时执行行表彰和警示示制度，根据据市场效果兑兑现激励。实实现目标与激激励机制的同同步。 E年年度考核：动动态记分考核核机制，根据据积分确定升升迁、轮岗、降降职或撤职。 F考考核目的：今今天赢了，明明天还要赢，经经营者
5、要保持持创业、创新新的激情。 2淘汰机制：末末位要淘汰 为使企企业保持“永远创业的活力，必必须使领导干干部具有压力力和动力，海海尔的每一位位中层干部的的职位都不是是固定的，“无功就是过过”，工作不力力就被淘汰下下来。海尔的的末位淘汰机机制的考核原原则主要是： A.1010原则：排排名前l 00是示范终终端，予以表表彰；后100是问题终终端，予以警警示。 B.业业绩淘汰：业业绩考核排序序连续三个月月在后1 00的人员要要淘汰。 C.违规淘汰：违反企业或或国家规定要要淘汰。 D.淘汰目的：优胜劣汰，不不断提高员工工尤其是领导导者的素质。 为使上上述“赛马不相马马的动态经经济责任管理理机制真正提提高
6、企业的核核心竞争力，集集团公司必须须保证能够获获取准确、及及时且具有权权威性的经营营考核数据；能够在第一一时间发现经营管管理中的“最短板”：能够“一票到底”推进问题纠纠偏到位反复的实践践证明，实施施日常化的经经济责任审计计正是实现这这种需求的最最佳方式，集集团公司通过过经济责任审审计的成果确确保了对“人”的经营”效果，因此此，内部经济济责任审计就就成为海尔集集团经营控制制体系中的核核心管理项目目。 二、海海尔开展经济济责任审计的的基本思路 在集团团市场链流程程中，内部审计计这一关键键环节位列于于最核心的“管理流程”中，这使干干部日常化考考核机制的运运作有了可靠靠的保障。海海尔的经济责责任审计具
7、有有如下特色： 1审审计结论权威威性原则：审审计中心出具具的审计结论论是领导干部部业绩考核的的权威性依据据。经济责任任审计必须对对干部任期内内刚性指标完完成结果、资资产质量及保保值增值情况况、现金流情情况做出客观观、公正、公公允的鉴定和和评价，集团团将审计结论论作为对干部部考核、分配配、升迁、降降职或淘汰的的权威性依据据。 2“见数也见人人”原则：集团团领导指出，“审计不但要审数，也要审人。对审计工作发现的问题要落实责任，即使是l的问题都可以转化为l 00的责任，1 00的责任人。” 在经济责任审计中，仅仅揭示问题的数量、金额只能起到“治标”的作用，只有解决了“人”的问题，才有可能使同类问题得
8、以根治，即经济责任审计的核心是“人”。 3“时效性”原则：海尔尔发展的速度度决定了对干干部经济责任任考核必须是是动态、实时时的，而非秋秋后算账。强强调“时效性”原则、就要要求经济责任任审计必须具具有前瞻性，对对领导干部进进行事前预警警、事中监控控考核。 4“一票到底”原则：即经经济责任审计计不但需要关关注日常审计计结果，更要要在集团的流流程运营中担担负着推进问问题闭环解决决的重任。 上述审审计原则决定定了海尔的经经济责任审计计已突破了传传统的监督、鉴鉴证、评价职职能范围，更更多地介入了了企业管理、增增值服务领域域，即从一个个辅助的管理理工具“防火墙”进化成为企企业发展的“加速器”。 三有有力的
9、内部经经济责任审计计推进了海尔尔流程再造及及发展进程 为适应应多元化、国国际化扩张的的需求，海尔尔推行了旨在在提高员工素素质、凝聚企企业整体活力力的“市场链流程再造造，分别从组组织结构、内内部业务流程程、价值分配配体系等方面面进行了创造造性的变革。建建立了以订单单信息流为中中心，以物流流、商流、资资金流、产品品部等为分支支流程的集团团性运营大流流程，成功地地规避了“大企业病”的风险，整整个集团的经经济效益、社社会效益显著著提高。在此此过程中，经经济责任审计计所发挥的作作用功不可没没： 1推推进经营决策策支持系统的的搭建：按集集团对经营者者经济责任考考核的要求，审审计部门应随随时掌握企业业的现金
10、流量量、经营利润润、资金占用用等重要经营营指标，为集集团的经营决决策和干部管管理提供有效效支持。但在在集团流程整整合初期，审审计所能获得得的信息只有有传统的月度度会计报表信信息，远远不不能满足集团团的管理要求求。对此，审审计中心创新性地地提出“日核算”的设想，整整合信息系统统资源，建立立了以日现金金流量、日损损益表、日库库存管理、日日应收账款管管理等为主要要模块的经营营决策支持系系统，并将审审计对这些指指标的考核分分析模块置入入其中，实现现了对经营者者主要业绩指指标的实时审审计监控。该该系统的建立立，不但满足足了集团对领领导干部经营营业绩的掌控控要求，而且且为经营者提提供了实时的的、事前、事事
11、中、事后全全过程的经营营决策支持。 2推推进产品部资资产质量提升升：在海尔，产产品部是集团团供、产、销销的中枢环节节，其资产质质量状况决定定着集团现金金流量和发展展速度，因此此“资产质量状状况是集团对对产品部负责责人的重要考考核指标。审审计部门日常常通过网上审审查各部门对对集团“材料、产品品零库存”制度执行情情况，并随时时对超期物资资进行动态分分析，确认各各经营者责任任，并监控其其按预算消除除资金占用。例例如，20003年5月，在对某某产品部SAAP系统材料料余额进行例例行监控时，发发现该部超期期(购入30天以上未未用)材料达12778.81万元，对对此，审计人人员立即深入入事业部JIIT、车
12、问工工位等现场，与与事业部共同同对形成超期期材料的原因因分类排查，分分别确认超期期材料形成的的原因如下表表：单位：万元序号 超期物资产生生原因金额责任人处理方案l物流超定单采购购，实际采购购与定单不符符2 7.96略略2新产品开发批量量生产较预算算拖期213O0略略3事业部提前下定定单形成超期期物资894.85略略4技术或工艺特制制定单取消，造造成专用件呆呆滞143.00略略合计1 278.881 在此基基础上，审计计人员与该事事业部长现场场制定了清理理的原则，并并与相关部门门协调逐项列列出清理进度度和措施，及及时推进，当当月事业部超超期材料占用用就降低了772996万元。并并以此为母本本，与
13、物流共同建建立了“原材料零营营运资金占用用风险评估及及降低模式”，为审计现现场解决超期期材料问题提提供了可借鉴鉴的资源。22003年，仅仅通过这种方方式我们就为为集团提供增增值服务额22363万元元。 3推推进商流营销销费用的整体体降低：在致致力于对经营营者经济责任任实施界定的的同时，审计计部门也充分分运用了各项项经济责任信信息，对整合合中的商流的的市场链流程程不断提出优优化方案，仅仅2003年20044年推进其降降低营销费用用5869万元元。例：在对对商流某售后后负责人的离离任审计中，审审计人员对售售后安装服务务一体化信息息系统中的售售后安装费、维维修费结算模模块进行了评评审，查出了了部分内
14、部控控制点不完善善及信息系统统编码监控流流程不衔接造造成多付结算算费用的问题题，在现场从从违规网点处处挽回损失557万元后，同同时协助售后后在现有基础础上建立售售后费用自动动结算审核信信息化推进系系统，解决决了当时信息息不共享和不不闭环的现状状。据售后部部门自己测算算，内审部门的服务使其其可降低不应应有的结算支支出609万元年。 此外，通通过日常经济济责任审计，审审计中心在推推进物流大宗宗材料经销业业务流程合理理化、资金流流全面预算管管理系统优化化等方面均提提供了显著作作用，实现增增收节支的实实际效果86687万元。同同时，推进财财务部门差错错更正、业务务部门差异纠纠偏总额达33.59亿元!
15、在推进进集团市场链链流程再造的的同时，经济济责任审计也也融入到集团团市场化管理理中，审计中中心以市场需需求(集团发展要要求)为导向，逐逐步变革了经经济责任审计计的内容、模模式，从而初初步解决了当当前经济责任任审计中的部部分难点问题题。 四经经济责任审计计中的难点问问题及海尔的的应对策略 目前，经经济责任审计计已成为各单单位内部审计计的一个重要要环节，但以以下问题一直直是制约多数数单位在这一一领域取得审审计成效的“瓶颈”：如何在短短时间内准确确界定领导干干部任期内的的经济责任、对对经济责任的的评价缺乏标标准尺度、如如何落实经济济责任审计结结果简言之，就就是经济责任任审计时间短短、任务重、风风险大。那么么海尔集团是是如何应对这这些“瓶颈”问题的? 难点一领领导干部经济济责任的界定定的风险 信息化化的日常经济济责任考核机机制 海尔认认为：如果只只能在干部离离任时实施经
