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1、银行会计第一章 总论一、会计与银行会计的含义1、会计：以货币作为主要的计量单位，对一定单位的经济活动，通过收集、加工、提供经济信息，并为取得最佳经济效益，对经济活动进行控制、分析，预测和决策的一种经济管理活动。1）目的：获得最佳经济效益2）职能：核算、监督、参与经济决策，也可反映监督3）会计方法：核算+基础、分析（发展）、考核、预测、决策（必要补充）2、银行会计：是根据会计学的基本原理和基本方法，针对银行业务工作特点而制定的一种特殊行业的专门会计。它适用于银行系统和菲银行、金融机构的会计核算和经营管理。二、银行会计的现状： 中央银行会计（中国人民银行） 银行会计 政策性银行会计（国家农业发展银
2、行、国家进出口信贷款银行国家开发银行） 商业银行会计（工、农、建、交等发展银行）金融会计 金融性公司会计（信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司等）非银行金融企业会计 金融企业会计 信用社会计（城市、农村信用社） 三、银行会计的特征1、宏观与微观经济反映的双重性。2、业务处理和会计核算的统一性。3、监督和服务的兼容性。（全国范围的信贷、转账结算、现金出纳、外汇收支为中心）4、会计数据资料提供的及时性。（涉及面广、影响力大、政策性强资料、信息、准确、真实、可靠）5、会计数据处理的先进性。(业务数量大、时间要求强、核算程序多)6、内部监督机制与制度的严密性。（必须做到：准确、及时、真实、完整确
3、保会计核算的质量）（补）：会计的特征： 1）以货币为主要量度2）严格以凭证为依据，记录经济活动过程，明确经济活动的责任3）具有：连续性、系统性、全面性、综合性四、银行会计的对象（要素）1、资产：拥有或控制、以货币计量的经济资源、带来预期的经济利益（按流动性分：流动资产、长期资产、固定资产、无形资产及其它资产）2、负债：承担、以货币计量的现实义务、预期会导致价格利益的流出（按流动性分：流动负债、长期负债）3、所有者权益：（业主权益）投资人享有的经济利益。又称：净资产。（资产=负债+所有者权益）（包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等）4、收入：通过日常活动带来经济利益的总流入（包括：营
4、业收入、营业外收入）5、费用成本：费用：日常活动导致经济利益的流出 成本：提供产品和劳务的各种耗费6、利润：一定会计期间的经营成果（包括：营业利润、利润总额、净利润）1）营业利润=营业收入营业成本、费用+投资净收益2）利润总额=营业利润营业税金及附加+（营业外收入营业外支出）3）净利润=利润总额所得税五、银行会计的组织与管理（正确有效地组织与管理银行的会计工作是完成银行会计任务和充分发挥银行会计职能的前提）（只有完善的会计、健全的会计机构、配备必要的会计人员，才能保证会计工作顺利高效地进行）全面、真实、准确、及时1、组织和管理体制。1） 人行、总行 管理全国银行的会计工作，其分支机构必须管理本
5、地区银行的会计工作。2） 各商业银行或政策银行总、行管理本系统必须统一的会计工作。其分支机构既管理本单位的会计工作，又接受上级或同级人民银行的管理，还有权管理下级行的会计工作。3） 各级银行的会计工作必须在行长的领导下，由会计部门统一管理。2、会计机构：“三级管理，一级经营.”1）纯属会计工作的管理机构（总行、分行、中心支行：会计司、部、处、科）基本形式 2）市支行、县支行及办事处的会计科、股（多数既是会计管理机构，又是柜台业务部分，少数不对外办理业务）3）分理处、储蓄所等基层营业机构（直接办理对外业务、从事会计核算的部分）不设置会计机构、配备会计人员3、会计人员：1）职责： （1）进行会计核
6、算（2）实行会计监督（3）编制各项财务预算、考核和分析其执行情况2）权限： （1）有权要求单位各部门、人员遵守会计法规（2）有权参与本单位的重要经济决策（3）有权监督本单位的经济活动4、会计制度：1）银行会计准则 （1）会计法（2）企业会计准则企业财务通则2）银行会计制度 （1）人行会计制度金融企业会计制度金融保险企业财务制度（2）各银行的会计制度和财务制度六、银行会计的职能和作用1、职能： 1）反映经济情况 2）监督经济活动 3）预测经济前景 4）参与经济决策2、作用： 1）办理和实现银行业务、反映国民经济活动情况（1）对内：办理、实现银行业务、反映本银行的经济情况（2）对外：反映每一个单位
7、、企业的经济情况，通过银行会计汇总，反映本地区及全国的经济活动情况2）贯彻国家政策法令、监督经济活动的合理运行3）在反映和监督经济活动过程中，促进国民经济的发展4）开展分析和预测，参与金融宏观决策第二章 基本核算方法第一节 概述一、银行会计核算的假设（会计假设、会计前提）1、会计主体（会计实体）：从事经济活动，进行会计核算的特定单位“六自”（自主经营、自负盈亏、自担风险、自我积累、自我发展、自求资金平衡）2、持续经营：以现有的形式，按既定的目标无限期地不断经营下去（资产在运用，债务得以清偿）3、会计分期（我国按公历年分期）：将生产经营活动分割成一定的时间段落，分期结算账目，计算盈亏，并提供会计
8、信息（分：年，季，月会计期间会计年度，我国采用公历制）4、货币计量（计价）：选用某种货币作为记账的本位币并假设币值不变（我国采用人民币为记账单位币）二、银行会计核算的原则（13个）1、 客观性（真实性）2、 一贯性（一致性）3、 实质重于形式4、 可比性5、 及时性6、 明晰性（清晰性）7、 权责发生制8、 配比性9、 历史成本（实际成本）10、 谨慎性（稳健性）11、 划分收益性支出与资本性支出12、 相关性13、 重要性三、银行会计核算的方法：对会计对象进行连续、系统、完整地记录、计算、反映和监督所运用的方法包括：1、基本核算方法（7个）1） 设置会计科目（账户）2） 确定记账方法3） 审
9、核、填制会计凭证4） 登记账簿5） 编制会计报表6） 确定账务核对程序7） 进行账务组织2、业务的核算手续：（前者对后者的概括，后者是前者的具体运用）第二节 会计科目一、会计科目的性质是对会计对象的具体内容进行科学的分类的标志（或名称）（对象：资产、负债，所有者权益、财务收支）（在会计实务中，账户是根据会计科目来设置，常把会计科目称为账户的名称） 是银行会计核算的基础，是反映和分析银行业务活动和财务收支状况的工具二、会计科目设置的原则与要求1、原则（现行）：1）按经济成分 2）行业特点 3）资金的性质 4）核算要求2、要求：1） 必须体现党和国家方针、效果，发挥会计的职能作用2） 必须根据业务
10、需要，反映专业特点3） 必须坚持统一核算口径，便于按全国统一会计科目归属4） 必须适用会计核算需要，便于正确使用名称要确切，具有互斥性数量要适当，便于掌握使用，具有实效性信贷、计划、统计指标，口径相适应，具有衔接性是对会计操作的限定，具有相对稳定性注：1）互斥性 2）实效性 3）衔接性 4）稳定性三、会计科目的分类、体系结构1、资产类：反映资金的占用和分布2、负债类：反映资金取得和形成的渠道3、所有者权益类：反映债权人和所有者权益中央银行：资产、负债共同类4、损益类:反映财务收支及经营成果四、会计科目排列及科目代号1、排列： 1）资产：短期流动性强排前，长期流动性强排后 2）负债：先活期后定期
11、 3）表内科目放前，表外科目放后注：表内科目：用于核算和监督银行资金活动的科目，反映在资金平衡表上表外科目：用于记载不涉及资金活动的重要业务事项的科目，不反映在资金平衡表2、科目代码：1）构成账号的主体（例：201 0001） 2) 便于银行的使用五、银行会计科目的具体内容及说明会计科目 使用说明1、资产类101 现金 本科目核算银行的库存现金102 银行存款 核算银行行政部门用于财务开支的存款103 贵金属 核算银行买入的黄金、白银等贵金属111 存放中央银行款项 核算银行存入中央银行的各种存款（准备金、财政性存款）113 存放同业款项 核算银行系统内部外来业务的核算结果121 拆放金融性公
12、司 核算银行拆借给其他银行的短期资金123 短期贷款 核算银行发放的期限在一年以内的工作贷款124 中长期贷款 核算银行发放的期限在一年（含一年）以上的各种长期贷款125 抵押贷款 核算银行进行抵押贷款业务而贷出的款项（要作表外科目）126 贴现 银行按一定的贴现率对工商企业提出的商业汇票予以贴现127 逾期贷款 银行发放的因借款人原贷款到期（含展期后）仍不能按期归还贷款或贴现业务因汇票承兑人不能按期支付的承兑汇票款等129 贷款呆账准备 银行按规定从贷款余额的一定比例提取的呆账准备金131进出口押汇 银行接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票、经本行议付买单的款项132 应收利息 银行对工
13、业流通等其他金融企业发放的贷款，当期应收取而未收到的利息138 坏账准备 银行按规定对应收利息等应收款项可能发生无法收回的坏账139 其他应收款 银行应收或预付其他单位或个人的款项2、负债类201 活期存款 银行吸收的企事业单位的活期存款及信用卡存款205 定期存款 银行吸收的企事业单位存入的定期存款211 活期储蓄存款 银行吸收居民个人的活期存款215 定期储蓄存款 银行吸收居民个人的定期存款221 财政性存款 吸收机关、团体财政性存入的款项231 向中央银行借款 向中央银行借入的各种款项（包括再贷款、再提现）243 应解汇款 银行汇款业务收到的解付的款项以及异地采购单位或个人临时性存款和其他临时性存款244 汇出汇款 银行签发的和结清银行汇票款项251 保证金 银行收到的企事业单位存入的保证金252 本票
