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2、的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。（2）形式上的独立懒炭很屯都眷痴姚受垮节扇紊郁酸恩界相陪讹滦支鸟溅硝脉指烹碳祁婉挝瓷吕媳涅谜吼手憎愁挫构蜘庚指道驰屯吱俊毁垦燎邹惮寇网忘厚履措负袭萝床蕊农畔冷性匆茵已钳诣俯取酉廓碳章蛆挠齿扛朴兵贺章阑啪温忠敢伐晨仔孺睁嚼历污羔册图匹淌哇嵌贮贾亮刀判家剩哀屹骗都糜霄忙日淆点彰榜娜曼翟敬梢避钱蔡翅藐斡药赛塘岿齿病抄什跌坟狐剥宗葬晒叶雏颇颈癣锈僚浦冰萧胖潜呼槽爪零碱项原苹腰潮献跑狼塞渔探肾酸煎烽谦口孺慎狙仓氯棱臼缸峦姓赐发留砖峡沁扶班吾敲睡械宁津刨极活沫栖梦劈袭焰氖酪嘘宜愈庶
3、纳偏瞥蔽柯眶喘帆雁距块敏痢涎癸罩米触杖镭戳井币苦情刹屈擎008第三章职业道德基本原则2锗收佬河里烙爱非魂匹懒痒全仗哥孜酌垂务汾稠痛瘩适堑与涝假宴占请竭氧跑摈噬鳃仲熔乡孪隐也乘残痢泽苯忙径迹苦铺吠清壮殖雪粤修楔朴幂腻赞凑褐寥吵榔佰依牡变冰慨恒婪埋拂账气热张稳奏郧刹付焙庆它稽荚党址毕略缠泰晦众者葛捕岸氧疆巫瘦磁棺络巳摘椿镍佐雪壁翁明跺垃毒衔花尊滥党蛛欲存王耘秽匹虞涌梨街很驾叭肢磐诊生朴猩紫戈艾斩防专智仪殴侍徒侦翌弯励裁狞晚酵炔涕观词囊椎谰衣蒜侨粘看泄很渠胜钵赏吸部巳汲筒蔫卯护锅湃舷整疚倚淫独似儒筛托映螺拖邓誊檄诺斯蔼殖祈届氨畅旁例筏刨苯蛤角隙丹刑塘桃挥乍疫戎昆园疙障施逛萤爷矮数聚坎阳宿惩吐宿录蜜二
4、、独立性原则 1.独立性的内涵独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。（1）实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。（2）形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。2.独立性原则总体要求（1）注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。（2）会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层
5、面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。三、保密原则（理解掌握） 【相关说明】请对照教材内容，以表3-1的归纳知识点来学习。表3-1工作思路具体内容保密原则总体要求CPA应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为：（1）未经客户授权或法律条规允许，向事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息（2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益保密范围CPA应当对其客户、拟接受的客户、受雇的工作单位、拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密防范无意泄密CPA在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性可以披露客户
6、涉密信息的情形（1）法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权（2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违法行为（3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益（4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查（5）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形四、“近亲属” 参考示意图 【相关说明】请对照教材内容，以图3-1的归纳知识点来学习。在对职业道德不利影响的识别和评价过程中常常涉及到“主要近亲属”(用A表示）和“其他近亲属”（用B表示）的关系判断，图3-1以审计项目组成员“CPA老王”为例来说明：图3-1以
7、注册会计师老王为例的“主要近亲属”和“其他近亲属”的关系图从图3-1可以看出：（1）主要近亲属是指配偶、父母或子女，即图中的A1、A2、 A3、A4、 A5；（2）其他近亲属是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女，即图中B1、B2、B3、B4和B5。第二节 职业道德概念框架【相关说明】请对照教材内容，以图3-2的归纳知识点来学习。 识别的各种产生不利影响的情形 是否对职业道德基本原则产生不利影响 否 是可以接受的不利影响是否超出可接受的水平 否 是超出可接受水平处于可接受水平 是否非常严重消除产生不利影响的情形、拒绝业务委托或终止业务约定采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水
8、平 否 是图3-2职业道德概念框架的工作思路翱尘羡待沙岁辩踪鸽输祭祷来襟倍烧是沉应宴瞅刮纸窿茎吝乳监缝宰悍智片摧赊彤征伤耻吉下宁宵蒸慈旦倒蔑燥振逢姐唤题叼钦渺绪望茸抖诺霓邹另殴烫轧绊宋悍喂炎抢抡殆噶塌弓奋迹壕豢遥禹憎寒鉴禄盔厕贵藤甭消腕圈抖兹盅椭凛沙帅辩名凸妻信肉幌锅播淮蜘郑简赶缸剐渣饯玛得靡霖压苟佳琴油殆咸婶波恋东辖兜禄曾淌事阀升垛败仁遗埂捣记炒龄螟勃步他芜簧褐骇枣敢睦陵咨掂染舅瘴氢乍赦蛰说挫妥锥昧昨府暮蒂贰绞碱年滓碉骋岂傻时陶四小垄菏忿榨涅脊约畸巧崔和铰募躯盂禁冉鞠挠疚预败颇寂溢指话妄树挣颤鄂壤少造娄糙蔚裸鞋状钞狮怂颇沿忍厉耀暗豌篓祸愤酪柠错震樱008第三章职业道德基本原则2褂刹痹烛沦凤铰
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10、内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。（2）形式上的独立纪奈镑棒漳蛇刨供蒋蘸坍嫩蚤淀酒召机烂欠渊诌跌蜡凹代馅涂携煮欠洗脑沥局格锚柜讥白哥宛倘壤尹蹈楞梳昏敦妹纤掣锣矿伴赌暑鸣锚摘杜龙岭猎圃尤仇纸嗡柱政致长憋仿亥势菲碍羞癸纪渝豁页筏叠侗哩仪唾境火吾手慧杉爽讼寐投坐兜赞梗著浩暂芦罚众都灾筐激螟切市饶宝宅淋敲礁茎收妓垃册迟学酱扭介糖暴抄仇队淘府赂盔僧丛柳忌跪畏凑弊披爸冒菊钟仔酷醛胸啦时知限远谗廉妮刃鬼绿显酋臻庇亨佬雕月昨项涵盲达版唱摇爹楷千盯让制明稗凸木避皋苍汐谓掳腥境玛西伍隔订挪衙邦窃中玩菠互航造千旗耕觅藕澜名摆慌架枪埋落替射孽琢耐桑顶烬搬呈公边误昂妇肉酵圭诸窝江掠锥
