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1、 毕业论文个人所得税对私人投资与储蓄的影 响分析 所在学院专 业班 级学 号姓 名指导教师2013年1月15日摘 要个人所得税，即征税机关与纳税人在在所得税征纳过程中发生的社会关系的法律规范的总称。我国现行的个人所得税基本上是按照应税所得的性质来确定税率，采取比例税率与累进税率并行的结构，并设计了两套超额累进税率。这种税率模式不仅复杂繁琐，而且在一定程度造成了税负不公，如超额累进税率存在差异，工资薪金所得适用七 级超额累进税率，对个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率。这种税率制度在世界各国是不多见的，是与国际上减少税率档次的趋势不相吻合的。另外45
2、的最高累进税率从国际上看，采用这么高税率的国家非常少。税率越高，逃税的动机越强，在现实中，能够运用这么高税率的实例可以说非常罕见，没有实际意义。过高的累进税率，将会严重限制私人储蓄、投资和努力工作的积极性，妨碍本国经济的发展。本文将主要运用文献研究法分析现在个人所得税对私人投资与储蓄影响的现状，然后再根据现有条件进行对策提出关于其中的一些自己的建议。关键词：个人所得税；纳税人；税负；私人储蓄AbstractIndividual income tax, the tax authorities and taxpayers in social relations happened in the pr
3、ocess of income tax it away the floorboard of the legal norms. The current personal income tax in China is basically in accordance with the tax taxable income to determine the properties of parallel structure of the proportional tax rate to progressive tax rate, and designed two sets of excess progr
4、essive tax rate. This tax mode not only too complicated, and in part caused the unfair tax burden, such as excess progressive tax rate differences, pay salaries for grade nine extra progressive tax rate, to the individual and industrial and commercial door production, operating income and income fro
5、m contracted or leased operation of enterprises or institutions category five extra progressive tax rate shall apply. The tax system is rare in countries around the world, is with the international trend of reducing tax bracket is not consistent. Another 45% of the maximum progressive rates ranging
6、from the international point of view, using this high rate of countries there is very little. The higher tax rate, tax evasion of the stronger the motivation, in reality, to be able to use such a high rate of instances are very rare, so to speak, no practical significance. Excess progressive tax rat
7、e, it will severely limit the enthusiasm of private savings, investment and hard work, hinder the development of its economy. Now this paper will mainly use literature research analysis of the individual income tax of the effects of private investment and saving the status quo, and then countermeasu
8、res are put forward according to existing conditions of some of their Suggestions. Key words: Personal income tax, the taxpayer, the tax burden, private savings目录一、绪论1二、个人所得税的含义1（一）个人所得税的概念1（二）个人所得税的重要性1三、个人所得税对私人投资与储蓄的影响2（一）目前个人所得税对私人投资所产生的影响21.对居民投资能力的影响22.对居民投资结构的影响23.对投资预期收益的影响34.对投资风险的影响3（二）目前个
9、人所得税对私人储蓄所产生的影响3四、个人所得税对私人投资与储蓄产生影响的原因分析4（一）个人所得税的两套超额累进税率4（二）个人所得税为分类税制5（三）我国对储蓄存款利息征收个人所得税5五、对于个人所得税对私人投资与储蓄的影响方面的一些建议和对策5(一) 我国所得税的改革应更多地鼓励储蓄或投资5(二) 提高税率无法成为个人所得税改进的目标6(三) 个人所得税的分类税制与综合税制相结合6(四) 个人储蓄存款利息所得征收个人所得税在地方上宣传力度应加强6六、前景预期与展望6参考文献7致 谢8附录：问卷调查91个人所得税对私人投资与储蓄的作用-来自问卷查的分析一、绪论随着社会的发展，在有些国家，个人
10、所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。在这十几年中，我国个税经历了多次改革，但显然也还不够完善。个人所得税是国家进行开展宏观调控，进行收入再分配，实现社会公平的重要手段。从所得税本身来看，由于其容易实现公平目标，为兼顾效率，要解决的问题是如何使其促进经济效益增长。首先从整个国内环境和个人所得税的现状通过研究它的背景及意义来了解一些基本知识，了解它的含义和重要性。其次是针对个人所得税在税率设置存在的问题重点研究，分为两点，一点是通过资料搜索，实地调研，对比分析找出目前个人所得税在征收方面存在的具体问题。另一点是通过资料搜索、实地调研，对比分析找出目前个人所得税的自行申报纳
11、税面的存在的具体问题，个人所得税对私人投资与储蓄的影响。最后是对于个人所得税在税基方面的主要问题，通过自己的专业知识积累和实地调研，结合国外在这方面的成功经验，拟提出解决之策。以及对前景的期望和展望。二、个人所得税的含义（一）个人所得税的概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。（二）个人所得税的重要性随着社会经济的进一步发展，个税体制也在进一步的改革。大体
12、而言征收个人所得税即是国家行使宏观调控的方式，从财政收入的稳定增长到二次分配的能力，工薪阶层成为缴纳个人所得税的主力军，改革个人所得税将有利于营建和谐社会，因此个人所得税的征收变得异常的重要。三、个人所得税对私人投资与储蓄的影响（一）目前个人所得税对私人投资所产生的影响个人所得税是进行收入再分配，实现社会公平的重要手段。问卷调查结论可见45%的调查对象在所得税下降的前提下会将增加的收入用于投资。通过分析得知我国现行的个人所得税制对居民的投资能力、投资结构、投资的预期收益和投资风险影响如下：1.对居民投资能力的影响储蓄是居民从事投资的资金源泉。个税当前收入征税，在未来消费不能减少的条件下，课税从
13、总体上减少当前消费和增加储蓄；如果当前消费也不能减少，课税就只能导致减少储蓄。个税对储蓄的未来收入征税，构成双重课税，一方面会使投资的吸引力下降，导致储蓄量下降，另一方面在未来消费不能减少的情况下，投资的收益下降，会迫使纳税人进行更多的储蓄。个税采用累进税制，对不同收入阶层的居民所带来的税收负担不一样，会影响整体储蓄量，而居民的储蓄量与投资能力又恰恰是息息相关的。2.对居民投资结构的影响居民投资的对象主要包括金融资产和实物资产两部分。金融资产主要包括现金、银行存款、有价证券、外汇等。个税对金融资产投资结构的影响主要表现在个人所得税对不同金融产品的差别征税上。我国的个税把利息、股利、红利所得列入
14、了征税范围，而对国债和国家发型的金融债券利息给予免税优惠，国债本身风险较其他投资产品而言几乎为零，所得收益却往往高于银行同期的存款利率。差别征税同上述因素的结合造成的结果必然是纳税人资产选择行为的扭曲。在其他条件不变的前提下，最终的报酬差别越大，扭曲效应也就越大。而对于居民实物资产的影响主要表现在了房产、贵金属、古玩字画等，房产方面个税的影响就主要体现在了租赁用途的租赁所得税以及买卖方面的财产转让所得税。至于当下所传的房市的“刚性需求”，就反应了居民的购房能力。居民的购房能力取决于从居民的储蓄水平和从银行或者信贷机构获取资金的能力。征收个人所得税除却投资征税以及消费，直接影响到了居民的储蓄水平
15、，而获取信贷的能力一般与居民的收入和资产成正比。3.对投资预期收益的影响现行的国家税收政策规定,法人企业从居民企业取得的投资收益可以免税。但个人投资者从居民企业取得的投资收益必须再缴纳个人所得税(除个人从上市公司取得的收益可以减半征税外,个人从非上市居民企业取得的收益必须全额征个人所得税)。这样个人投资者取得的投资收益必须由居民企业缴纳一次25%的企业所得税,再缴纳一次20%的个人所得税,税负偏重、投资收益预期偏低。一方面个人所得税对投资所得征税，必然会直接减少投资的预期收益。另一方面，由于现行税制安排不当也会导致投资预期收益减少。4.对投资风险的影响投资风险与投资报酬率，投资回收期有关。投资报酬率越高，回收期短，则风险小；投资报酬率低，加收期长，则风险大。显然，在其他条件不变时，在个人所得税加上所分析会降低投资的报酬率，增加投资的风险性。个人所得税是累进的，并且没有亏损前转或后转的条款，显然这非常不利于风险投资者的经营，在他们获得较高收益时，他们要承受较高的个人所得税边际税率，在亏损时则只能完全自己消化，而亏损的情形对于风险投资者来说又是经常发生的。而且，国家对高科技企业有一定的税收优惠政策，对高科技企业的投资者却没有所得税方面的优惠。因此，当前的个税制度使投资者
