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1、FinanceandTax财税W和研究高校内部会计控制存在的问题及对策张裕明衢州学院计财处【播要】高校内部会计控制是指高校为维护資产的安全、完整，保证会计信息的真实、可我.防范財务风险，防止财务舞奔，实现学校管理目标而形成的一整套制度.方法、措施和程序。本文提出了高较内部会计控制存在的一些问題，及国绕存在的问题提出完善的措施，用来保障高校能持续健廉稳定发展。关饲高校:内部会计控制；问题；对策ChinabusinessupdateChinabusinessupdate一、我国高校内部会计控制目II存在的问題如下1内部会计控制制度不完善.控制目标不明确控制对象不到蛍。包括高校校领导与各二级学院管理
2、层在内的多数教职工认为，内部会计控制属于高校计财处人员的职责,内部控制对象只是会计从业者。而对高校的财务主管校领导、各二级学院的经济负责人和高校后勤的财务人员约束较少，监管不到位;控制范围不全面，未将高校二级学院的创收经费、教学科研、社会服务.后動管理、招标采购等业务纳入内部会计控制的范围,或虽已纳入控制范屈，但控制不严，监咎不力。2预算编制不科学.预算控制不严格髙校预算编制的流程是由学校各部门及各二级学院先提交预算申请.各部门及各二级学院预算的编制耍根据上年度财务收支状况、当年财务收支状况、并结合各部门各单位未来的发展状况和业务来进行确定。但部门实际编制的预算不够具体，也没有细化到每-项经费
3、支出项冃预算的要求。部门预算编好后再曲计财处负责预算的人员逬行汇总编制预算，经过两上两下，最后经校党委研究后经教职工代裘大会通过.再由鳥校各部门负责具体执行；目前，高校普遍存在着预算项目没有细化到位，预算的计划性、科学性缺乏。资金使用预见性较差，预算调整频繁，预算的严肃性和约束力不够。很多高校未建立财务分析相关机制，未设立专门的财务分析人员,学校预算编定后.禾建立相应的跟踪和分析评价机制，没有定期地对预决算情况逬行财务分析，有些奇校只在主管领导需要相关财务数据时才进行相应的财务分析，分析情况比较滞后.未想在领导前面；因而对学校财务情况不可能作出深刻地分析.也不能及时发现财务管理中岀现的情况和相
4、应的问题。3.岗位设置和人员安排不够合理由于多种原因.一些高校岗位设骨和安排上存在一人多岗、不相容岗位未分离的现象C记账人员、经办人员、验收人员、保管人员、业务决策人员等没有很好地分离制约.极容易出现管理漏洞和舞弊的发生。此外，不少管理人员的业务知识和管理技能已经不能适应内部会计控制工作的需要。由于高校管理跟企业比相对简单，选拔机制和激励机制不健全，容易出现人员安排论资排辈、外行领导内行等现象。而在管理岗位上的人员竞争意识差缺乏创新意识和创新梢神.业务索质难以满足学校实施内部会计控制和监督的要求。二、完髙校内部会计控|实施的对策1完善内部控制措施实施不相容职务分离，建立不相容职务分离措施，不相
5、容职务分离的核心是“内部牵制”，要按照不相容岗位分离原则，设立专职稽核岗位，使高校内部相互监督、相互牵制；实施钱账物分管,形成相互制约机制；实施授权批准制度，实行“一支笔”审批制度,设定各级审批权限及审批额度；进一步明确授权批准的程序、范围、层次和责任.使被授权者在授权的范围内行使自己的职权和承担相应的责任.建免越级审批、违规审批等情况发生；加强电算化流程管理。建立会计控制信息反馈制度.使各级赏任中心会计控制信息的能及时沟通交流.不同层次控制信息能适时反馈到各相关部门。2加强財务分析.强化预算管理岛校财务分析指标不完善.缺乏教育成本分析、投资分析和融资分析等指标，满足不了奇校财务管理工作的需要
6、，应根据本校特点，不断完善现有的财务分析指标体系。因此.要不断完善髙校的财务报表分析体系，増加年度预算表.年度决算衷.年度学校各部门预算执行情况表等，把各部门的预算执行情况作为学校绩效考评的依据之-.要建立责任追究制度和奖惩制度，对预算执行悄况不好的部门和人员采取相应的处罚措施.对预算执行较好的部门和人员进行相应的物资奖励，维护学校预算的严肃性。要加强预算幵理,科学编制预算.结合学校的近期和远期发展目标合理地编制学校预算。同时，要进步细化部门预算.提高预算编制的准确性对预算耍进行成本效益分析，把学校的每分钱都要用在刀刃上，提高资金的使用效益;对于基层部门超岀预算的支岀财务部门应不于报销，有待殊
7、事项需要调整预算支出的要按照学校规定程序进行。对于不可预见事项而引起的重大预算调整项目，要经过校院长办公会审议通过.以便对预算执行情况进行监背和控制。3.建立健全高校内部会计控制制度完善离校内部控制制度.加强会计基础工作，强化会计基础工作,本地财政机关加强对该地高校会计基础丁作的培训和教育,并建立检査制度和相应的奖罚措施高校应当根据具体的控制内容制定相应的控制方法。比如.对货币资金的控制要做到：货币资金收付与财务记账要实行不相容岗位分离；定期和不定期的进行货币资金的清査盘点等工作。高校对货币资金的不相容岗位内部控制主要有:出纳员不得兼记现金总账和收入.费用.债权债务的账目；负责应收账款、应付账款的人员不得兼管现金流入、现金支岀的相关工作；负责应收、应付账款的人员要与负责阔整银行存款账的人员分离；出纳人员、支栗保管人和记账人员应同审批人员分离等。针对上述问L我们应从完善法规.明确权责关系和增强监控和防范的角度出发，建立健全合理可行的高校内部会计控制制度.从而保障高校健康稳步快速地发展。發考文敝：高玲.高职院校内榔会计控制的建立与完#J.机械职业教育，2008糾.路丽艳.高杖内部会计控制研究(D).保雯:河北农业大学，2002.Chinabusinessupdate
