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1、沂南县教育财务管理核算中心报帐员培训材料第一章 预预算外资资金管理理操作规规程预算外资金金是相对对于预算算内资金金而言的的，是国家机机关、事事业单位位和社会会团体为为履行或或代行政政府职能能，依据据国家法法律、法法规和具具有法律律效力的的规章而而收取、提提取和安安排使用用的未纳纳入国家家预算管管理的，由由地方各各部门，各各企事业业单位自自收自支支的资金金。它是是国家预预算资金金的必要要补充，具具有分散散性、自自主性、专专用性的的特点。具体到我们教育部门预算外项目主要是，县直学校主要有课本费、作业本费、借款及各种捐助款项等；乡镇学校主要有幼儿园管理费、借款及各种捐助款项等。所有收取的预算外资金都
2、要及时、足额上缴县财政代管资金专户（一中、卧龙学校学费等缴入收费户）。预算外资金金支出的的核定原原则：以以收定支支，按月月核定 ，结结余结转转下月使使用。月份支出预预算的制制定及提提报：月月份支出出预算要要本着“以收定定支，略略有结余余，节约约开支，降降低办学学成本”的原则则来制定定。学校校要根据据月度支支出计划划于每月月5日前前向局财财务管理理核算中中心提报报代管资资金拨款款计划表表，财务务核算中中心负责责对学校校提报的的预算进进行审核核与汇总总。资金拨付：局财务务管理核核算中心心于每月月8日前前向财政政局综合合计划科科提报乡乡镇学校校代管资资金拨款款计划表表，财财政局综综合计划划科根据据提
3、报的的计划经经局长批批准后，填填写内部部拨款通通知单由由财政局局国库科科进行集集中支付付给各相相关学校校。原则上上每月拨拨款一次次，如遇遇特殊情情况，确确实急需需资金的的，需要要向教育育局提报报书面申申请，详详细说明明收费项项目及资资金支出出原因，并并报财政政局批准准后拨款。另外外由于财财政局统统计不及及时等原原因，本本月底上上缴的资资金财政政局很可可能未统统计在财财政提供供的学校校代管资资金余额额内，确确需拨此此笔款时时需提供供缴款银银行的回回执复印印件。资金监督：要加强强资金使使用监督督，对安安排的资资金实行行问效跟跟踪制度度，确保保资金使使用落到到实处，专专款专用用。各学学校要及及时和财
4、财政局综综合计划划科、银银行（信信用社）、核核算中心心记账会会计进行行对账，确确保代管管资金的的安全，发发现问题题及时上上报。第二章 审审核业务务处理第一节 原原始凭证证的分类类和填制制原始凭证是是在经济济业务发发生时取取得或填填制的书书面证明明，是表表明经济济业务执执行和完完成情况况的唯一一合法凭凭据，也也是填制制记账凭凭证的根根据。任任何单位位对所发发生的各各项经济济业务都都必须按按照规定定的程序序和要求求及时取取得原始始凭证，只只有这样样，才能能从会计计的最基基础环节节说明每每一项经经济业务务的性质质，对资资金运动动的影响响状况，发发生的日日期，经经办人员员，以及及对此经经济业务务负有处
5、处理责任任的会计计人员等等全面的的情况。一、 原始凭证的的内容和和分类一个完整的的原始凭凭证包括括七个方方面的内内容，即即凭证的的名称；填制凭凭证的日日期；填填制凭证证的单位名名称或者者填制人人姓名；经办人人员的签签名或者者盖章；接受凭凭证的单位名名称；经经济业务务内容；数量、单单价和金金额。原始凭证按按照来源源的不同同可分为为自制原原始凭证证和外来来原始凭凭证。自自制原始始凭证是是由学校校的经办办人员在在执行和和完成经经济业务务时填制制的凭证证；外来来原始凭凭证是由由学校经经办人员员在执行行和完成成经济业业务时填填制的，并并由学校校有关人人员所取取得的凭凭证。学校对不同同经济业业务使用用不同
6、的的原始凭凭证，主主要有以以下几类类：（1） 支出凭证像直接用以以报销经经费的购购物发票票、工资资单、差差旅费报报销单等等。它是是各单位位核算实实际支出出数的依依据，根根据其内内容又可可分为外外来支出出凭证和和自制支支出凭证证。从外外单位取取得的原原始凭证证，必须须盖有填填制单位位的公章章；从个个人取得得的原始始凭证，必必须有填填制人员员的签名名或者盖盖章。自自制原始始凭证必必须有经经办单位位领导人人或者其其指定的的人员签签名或者者盖章。对对外开出出的原始始凭证，必必须加盖盖本单位位公章。从外单位取取得的原原始凭证证如有遗遗失，应应取得签签发单位位盖有公公章的证证明，并并注明原原来原始始凭证的
7、的号码，金金额、内内容等。由由经办单单位负责责人批准准，代做做原始凭凭证。（2） 收（缴）款款凭证学校的各项项收入都都必须开开具山东东省非税税收入缴缴款书，及及时交存存财政专专户，收收据联（第第四联）要要加盖收收款单位位公章和和经手人人印章。各各学校收收入单据据由报账账员负责责保管和和并按编编号顺序序使用。如如因填写写错误需需要作废废，应全全份保存存注销，加加盖“作废”戳记，不不得撕毁毁。收据据用完后后的全部部存根应应妥善保保管，以以备查考考。（3）往来来结算凭凭证往来凭证包包括暂存存、暂付付款等结结算凭证证，是学学校各项项往来款款核算的的书面证证明。学学校收取取课本和和作业本本费时，应应开具
8、山山东省行行政事业业单位资资金往来来结算收收据。支支付暂付付款时，应应由借款款人出具具借据，写写明用途途，由借借款人签签字和单单位负责责人审批批签字。预预付工程程款还必必须有税税务部门门开具的的准支证证。收回回借款时时，不再再退还借借据，另另开收据据。（4）银行行结算凭凭证银行结算凭凭证包括括向银行行缴存现现金的缴缴款单、现现金支票票、转账账支票、电电汇委托托书等，银银行结算算凭证由由银行统统一印制制，各学学校向银银行购用用或领用用，按银银行规定定的办法法填制使使用。（5）拨款款凭证拨款凭证是是学校同同主管部部门或财财政机关关发生经经费拨入入业务的的的书面面证明，按按上级主主管部门门和财政政机
9、关规规定的办办法填制制使用。（6）财产产物资收收付凭证证财产物资收收付凭证证是指固固定资产产、材料料等收进进、付出出的书面面证明。固固定资产产的调入入调出、增增加减少少应填制制固定资资产增加加或减少少凭单；大宗物物品的购购进必须须按材料料进行管管理，应应填制“收料单单”，办理理入库手手续，发发出材料料，应填填制“出库单单”，办理理出库手手续。二、原始凭凭证的填填制（1）记录录要真实实。要求求原始凭凭证所填填列的经经济业务务内容和和数字必必须真实实可靠，符符合实际际情况。（2）填写写内容要要齐全原始凭证的的各项内内容必须须详尽的的填写齐齐全，不不得遗漏漏。凡填填有大写写和小写写金额的的原始凭凭证
10、，大大写与小小写金额额必须相相符。购购买实物物的原始始凭证，必必须有验验收人员员的签字字。支付付款项的的原始凭凭证，对对单位的的必须有有收款单单位公章章收款人的的签章，对对个人的的必须有有个人的的签名和和手印。发发放补助助等有代代领人代代领的必必须签代代领人的的名字，不不能签收收款人的的名字。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的，应
11、当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（3）手续续要完备备。即原原始凭证证应该履履行的手续必必须完备备，有关关人员签章章要齐全全，以明明确经济济责任。单位自制原始凭证必须有经办单位、经办单位领导人或其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章。 （4）书写格式要规范原始凭证不不得涂改改、刮擦擦、挖补补。发现现原始凭凭证有错错误的，应应当由开开出单位位重开或或者更正正，更正正处应当当加盖开开出单位位的公章章。原始始凭证金金额有错错误的，应应当由出出具单位位重开，不不得在原原始凭证证上更正正。填制制原始凭证证，字迹迹必须清清晰、工工整
12、，并并符合下下列要求求： 阿拉伯伯数字应应当一个个一个地地写，不不得连笔笔写。阿阿拉伯金金额数字字前面应应当书写写货币币币种符号号或者货货币名称称简写和和币种符号号。币种种符号与与阿拉伯伯金额数数字之间间不得留留有空白白。凡阿阿拉伯数数字前写写有币种符号号的，数数字后面面不再写写货币单单位。 所有以以元为单单位（其其他货币币种类为为货币基基本单位位，下同同）的阿阿拉伯数数字，除除表示单单价等情情况外，一一律填写写到角分分；无角分的的，角位位和分位位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟
13、、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、 六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字
14、，也可以不写“零”字。（5）填填制要及及时各种原始凭凭证一定定要及时时填写，并并按规定定的程序序及时送送交核算算中心、会会计人员员进行审审核，做做到不积积压、不不误时。第二节 学学校事业业支出经经济分类类科目事业支出是是学校开开展教学学及其辅辅助活动动发生的的支出，与与学校经经济业务务活动密密切相关关的事业业支出可可以分为为四类550款，对对于各项项支出的的具体内内容，我我们在下下表做一一个说明明：事业支出经经济分类类科目明明细表科目编码科 目 名名 称说 明类款301工资福利支支出 反映单单位开支支的在职职职工和和临时聘聘用人员员的各类类劳动报报酬，以以及为上上述人员员缴纳的的各项社社会保险
15、险费等。01基本工资 反映按按规定发发放的基基本工资资，包括括公务员员的职务务工资、级级别工资资；机关关工人的的岗位（技技术等级级）工资资；事业业单位工工作人员员的岗位位工资、薪薪级工资资；各类类学校毕毕业生试试用期工工资。02津贴补贴 反映单单位在基基本工资资之外按按规定开开支的机机关事业业单位职职工艰苦苦边远地地区津贴贴、地区区附加津津贴、岗岗位性津津贴和其其他各种种补贴等等。岗位位性津贴贴包括政政府特殊殊津贴、教教龄津贴贴、中小小学教师师班主任任津贴、特特级教师师津贴、特特教津贴贴、其他他各种补补贴是指指按有关关规定发发放的其其他各种种补贴，如如通讯补补贴等。03奖金 反映单单位按规规定开支支的各类类奖金。如如国家统统一规定定的机关关事业单单位年终终一次性性奖金等等。04社会保障缴缴费 反映单单位为职职工缴纳纳的基本本养老、基基本医疗疗、失业业、工伤伤、生育育等社会会保险费费。06伙食补助费费 反映单单位发给给职工的的伙食补补助费，如如误餐补补助等。99其他工资福福利支出出 反映上上述项目目未包括括的人员员支出，如如各种加加班工资资、病假假两个月月以上期期间的人人员工资资、编制制外长期期聘用人人员、长长期临时时工工资资。302商品和服务务支出 反映单单位购买买商品和和服务的
