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1、精选优质文档-倾情为你奉上康美药业一、公司简介康美药业股份有限公司，简称为“康美药业”(上交所：)。1997年，由民营企业家马兴田先生创立位于广东省普宁市，当时是“广东康美药业有限公司”。2000年，开始进行股份化改组。是集药品、中药饮片、中药材和医疗器械等供销一体化的大型医药民营企业之一。公司已通过股权分置改革。 康美药业股份有限公司（以下简称“康美药业”）成立于1997年，是一家以中药饮片、化学原料药及制剂生产为主导，集药品生产、研发及药品、医疗器械营销于一体的现代化大型医药企业、国家级重点高新技术企业。2001年3月康美药业A股股票在上海证券交易所挂牌上市，证券代码：；公司现有总股本76
2、,440万股，总资产222亿元，净资产120亿多元。二、公司“爆雷”事件2018年12月28日，康美药业发布公告称，公司收到中国证券监督管理委员会调查通知书，因公司涉嫌信息披露违法违规，对公司立案调查。康美药业被要求对此进行自查及必要的核查。据更正公告显示，2018年之前，康美药业营业收入、营业成本、费用及款项收付方面存在账实不符的情况，导致2017年财务报表进行重述。新京报记者统计，修正的财务数据多达14条。4月30日，康美药业开盘后一字板跌停，截至午间收盘，报收9.54元/股。同时，康美药业“15康美债”下跌12.08%。同一日，康美药业发布前期会计差错更正公告，坦诚有多达14条账实不符之
3、处，其中货币资金多记299.44亿元之多。2019年5月17日，证监会通报康美药业财务报告造假，涉嫌虚假陈述等违法违规。5月21日，康美药业股份有限公司，主动戴帽变“ST康美”。三、内控存在的缺陷1.缺乏内部控制机构组织目前康美药业已经在监督决策层设置了监事或独立董事、董事会下的审计委员会;在运营管理层设置了内部审计部或监察部等职能部门。应该说已经基本建立了内控组织机构。但关键是这些机构存在许多缺陷,这些问题构成了当前康美药业治理的主要障碍之一。具体表现如下:1)具体执行机构缺失审计委员会通常也处于相同的情况,其获得信息的来源主要是董事长和总经理等高层管理者,无法真正履行其监督职能2)内部审计
4、部通常在工作范围以及报告对象上处境尴尬内部审计部通常只是向企业的CEO报告工作,向CEO负责,许多涉及CEO本人利益的问题通常无法得到彻底解决,甚至根本无法解决2.分工不明确缺乏明确的分工使得康美内部很难预防和及时的发现在执行所分配的职责时所产生的错误或者舞弊行为。一些个人或部门单独控制了一项或一部分业务权力,无法进行交叉检查或交叉控制,不相容的业务没有进行明确的分离。一些交易的执行、记录以及维护保管相关的资料没有指派给不同的个人或部门,使得交易的达成降低了效率,也容易在一些环节出现问题和漏洞。一些交易执行包括的各个步骤没有指派给不同的个人或部门。企业的会计工作的职责没有进行合理的划分,在会计
5、工作中出现的一些问题不能及时的发现,而且容易造成很多会计工作人员对业务不熟悉,不能保证会计工作的正常进行。而且存在一人多岗等现象,不符合内部牵制的要求其中授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽查核查等职能没有做好岗位分离。3.会计制度存在缺陷康美药业缺乏完善的会计管理制度，没有形成良好的管理体系，管理制度,内部会计核算的流程和会计控制流程都不完善。会计信息监督机制不完善,导致了监管失位,引发各种会计风险,最主要的就是账目不清。康美药业由于对往来账款的管理不够严格严谨,不能做到定期与相关单位核对账目,特别是欠款企业,往往对债权人的对账要求持抵触态度,长此以往必然造成往来账款账目不清往来账款没
6、有能够定期清理,造成了往来账款账目混乱的问题。对已销账的往来款管理不善,导致出现一些小金库和贪污的现象。4.没有强化费用开支的内部控制对材料成本的内部会计控制是企业成本费用内部会计控制中的一项重要组成部分企业的材料成本占整个工程成本的很大比重。而康美药业内部对于材料成本的内部控制存在很多缺陷。没有实行科学合理的招投标机制。在供应商中每有采取集中的竞争方式,选择面小,无法实现最优化选择,在一定程度上提高了材料成本,并且不能保证材料的质量和供货的及时性。进而造成康美药业不能做出合理的进料计划,执行限额领料。由于康美药业没有根据程序和进度将不同阶段的进料规划做好无法保证工期和作业的连续性,从而提高了
7、存储成本,占用了大量的流动资金,提高了企业材料成本在企业成本费用内部控制中,除了对材料的控制,对人工成本的内部控制也是十分重要的。康美药业在控制人工成本时没有很好地兼顾各方面的利益关系,没有建立规范的人工成本的比率控制体系,人工成本在总成本中的比重过大,从而加大了康美药业的费用成本。四、对内控的改善和建议对现在的康美药业来说,完善内部控制制度是当务之急。在市场的竞争下，财务造假是不容许原谅的，这会给康美带来不可弥补的代价。随着当今经济条件和形势的发展,为了更好地适应新的社会经济环境为康美药业创造经济效益最大限度地发挥内部控制的作用,要求康美药业内部控制必须不断完善必须随之发展,不断地创新。根据
8、康美药业内部控制的特征改变企业内部控制的现状可以采取以下措施：1.提高内部控制观念树立良好的内部控制观念是加强内部控制的基础。只有对内部控制的重要性和价值有了全面系统的认知才能进一步加强内部控制的建设。首先康美药业的管理阶层要加强内部控制方面的相关知识的学习,建立内部控制的意识,然后将内部控制的相关内容应用于公司管理的实践之中。同时管理层还要提高自身的综合素质,对康美药业的长远发展制定合理的战略目标,进一步加强内部控制观念。再次要对公司的员工进行内部控制相关方面的知识的宣传和普及,是内部控制的观念深入康美药业内部员工的心中。同时积极组织员工参加有关部门的各种有关内部控制的讲座和培训,营造内部控
9、制建设的氛围。最后要在公司的日常运营中,在展开具体事务时强调内部控制的观念,提高对内部控制的认识,不能打马虎眼,蒙混过关,要加强内部控制在公司具体实践中发挥的作用。如果康美药业内部从领导阶层到底层员工都能认识到内部控制的额重要性,树立内部控制的观念,也就为康美药业的内部控制体系的构建营造了良好的大环境,减少了进一步推动内控建设的阻力,为内控建设的全面推进提供了良好的契机2.强化内部管理主体内部控制建设需要董事会、监事会、管理层和全体员工多个主体的参与,其中股东和管理层是其中最主要的责任主体,原因是主要管理层作为受托代理人对企业的掌控高于除董事会的其他主体,有义务和责任建立和维护内部控制体系。内部控制的建设主线包括治理结构、财务控制、业务控制治理结构是内部控制建设的基础,是内部控制的重要组成部分。治理结构分为硬结构和软结构两个层面。硬结构包括董事会、监事会的构成和运行机制、组织结构设置、议事规则等。专心-专注-专业
