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1、 优化纳税信用管理的思考与建议 茂森 延震近年来，党中央接连提出：“加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信建设”、“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信”；中共中央 国务院关于加强和创新社会管理的意见提出，要“建立健全社会诚信制度”；“十二五”规划也对“加快社会信用体系建设”提出总体要求。克强总理在2014年政府工作报告中，把“加快社会信用体系建设”列入重点工作，要求“让守信者一路畅通，让失信者寸步难行”，要“让信用成为市场的基础桩。”随着市场经济发展，社会信用体系建设提到空前高度，人们对诚信的重视程度也不断加强。作为社会信用体系建设的重要组成部分，纳税信用直接涉与纳税人的信用，直接表
2、达了纳税人对国家的诚信，这是诚信中最基本的容，是其他信用的基础。纳税信用建设的好坏，直接影响到税收职能的发挥，纳税信用是纳税人在市场经济中重要无形资产，特别是良好的纳税信用更是纳税人优质的无形资产，它也是实现税收现代化的有力推手。虽然我国的纳税信用管理建设已经进行15年，特别是全国税务系统在2014年新纳税信用管理方法施行后，起到了促进“依法诚信纳税”的良好导向作用，但从总体上讲，我国现阶段的纳税信用体系建设，仍处在一个起步阶段，不管是从社会大众的依法诚信纳税的意识，还是纳税信用的规立法层面、级别评价层面、结果应用层面，都需要进行完善和优化。本文旨在通过对省国税系统2015年度纳税信用评价数据
3、进行实证分析，进一步查找新的信用管理方法施行后，目前税务机关纳税信用管理存在的问题，提出优化对策建议，为税务部门优化纳税信用管理工作提供借鉴。一、省纳税信用管理建设现状分析（一）省国税系统2015年度纳税信用评价情况2015年度，省国地税共管纳税人参评339402户，其中，评价出A级纳税人41592户，占总参评企业的12.25%；B级纳税人241559户，占71.17%；C级纳税人48172户，占14.19%；D级纳税人8079户，占2.38%。1经济活跃和企业密集地区税法遵从度高全省A级纳税人数量较多的地市主要集中在经济活跃与企业密集地区。全省A级纳税人数量最多的地市（单位）分别为市、市、市
4、、潍坊市，这些地区D级纳税人比例也相对较低，其中市为1.65%、市为1.51%、市1.03%、潍坊市1.47%，均低于全省平均水平。经济越活跃，市场竞争越规，社会法制越健全，纳税人税法遵从度越高。纳税信用级别越高，纳税人对审批效率、便捷办税、服务态度、优惠落实、咨询辅导等工作的要求和期望值越高，见表1-1。表1-1 省16市纳税信用评价结果分布表单位A级B级C级D级户数占比户数占比户数占比户数占比市国家税务局1522023.16%3945760.05%995015.14%10851.65%市国家税务局378012.70%2166072.79%401113.48%3061.03%枣庄市国家税务局
5、8409.43%674375.70%98211.03%3433.85%东营市国家税务局4483.41%729558.25%348828.01%12069.50%市国家税务局691118.04%2632268.71%449611.74%5781.51%潍坊市国家税务局32088.25%3233183.14%27787.14%5711.47%市国家税务局22378.75%1802670.53%460118.00%6942.72%市国家税务局178611.03%1293279.85%12787.89%1991.23%威海市国家税务局211612.51%1298776.78%170310.07%109
6、0.64%日照市国家税务局7656.60%850673.20%180815.56%5414.70%莱芜市国家税务局5398.24%486274.34%87213.33%2674.08%市国家税务局11345.04%1665274.03%391517.41%7923.52%市国家税务局6646.24%770272.37%206919.44%2071.95%聊城市国家税务局6675.00%974773.02%234417.56%5904.42%滨州市国家税务局5284.29%954177.59%187715.26%3512.85%市国家税务局7497.65%679669.45%200020.44%
7、2402.45%合计4159212.25%24155971.17%4817214.19%80792.38%2行业准入门槛与纳税信用呈正相关关系国家准入门槛较高的行业，如金融业，电力、热力、燃气与水生产和供应业、采矿业等，评价为A级纳税人的比例较高，分别为34.48%、31.78%、24.07%，采矿业、金融业评价为D级的纳税人比例较低，分别为1.76%、1.66%，低于全省平均水平；准入门槛较低的批发和零售业、制造业等行业，虽然A级纳税人绝对数量最多，但D级纳税人绝对数量也最多，见表1-2。表1-2 纳税信用评价结果行业分布表行业A级B级C级D级户数占比户数占比户数占比户数占比农、林、牧、渔业
8、2903.31%609969.68%201423.01%3504%采矿业24624.07%64162.72%11711.45%181.76%制造业1829115.99%8337772.88%102959%24402.13%电力、热力、燃气与水生产和供应业49731.78%87555.95%1539.78%392.49%建筑业34610.91%229472.37%44013.88%902.84%批发和零售业1837011.06%11872571.46%2507415.09%39812.40%交通运输、仓储和邮政业7507.34%734671.88%191418.73%2102.05%住宿和餐饮业
9、11916.90%52574.57%365.11%243.41%信息传输、软件和信息技术服务业3248.33%222457.17%124231.93%1002.57%金融业29034.48%49658.98%414.88%141.66%房地产业34217.07%142471.09%1175.84%1205.99%租赁和商务服务业8254.98%1089665.73%440526.57%4502.71%科学研究和技术服务业3005.67%304557.55%183334.64%1132.14%水利、环境和公共设施管理业2812.28%17576.75%198.33%62.63%居民服务、修理和其
10、他服务业41611.35%277275.63%37810.31%992.70%教育6318.53%25575%133.82%92.65%卫生和社会工作1120.37%4074.07%23.70%11.85%文化、体育和娱乐业8017.02%30264.26%7315.53%153.19%3税收贡献度与纳税信用存在正相关关系从税收贡献看，年纳税人金额在10万元以的参评纳税人户数最多，达到239560户，年纳税额在1亿元以上纳税人仅285户；但从占比看，纳税额亿元以上的参评纳税人中，评价为A级的比例最高，为85.61%，未缴纳税款的参评纳税人中评价为A级的比例最低，为5.21%；年纳税额亿元以上的
11、参评纳税人中评价为D级的比例最低，为1.40%，未缴纳税款的纳税人评价为D级的比例最高，为2.90%，呈现税收贡献度越大信用越高的趋势，见表1-3。表1-3 纳税信用评价结果税收贡献度分布表税收贡献度A级B级C级D级合计户数占比户数占比户数占比户数占比016905.21%2004161.77%977030.12%9412.90%324420-10万205388.57%17925074.82%3400714.20%57652.41%23956010-30万634419.38%2350271.78%22686.93%6281.92%3274230-100万570128.58%1250262.67%
12、13336.68%4142.08%19950100-1000万562145.64%567746.14%7285.88%2882.34%123141000-5000万125968.31%49526.86%542.93%351.90%18435000-10000万19573.31%5821.80%93.38%41.50%2661亿以上24485.61%3411.93%31.05%41.40%285（二）省国税系统纳税信用评价结果运用情况2014年开始，省国税局积极参与政府“厚道鲁商”倡树活动，推动全省纳税信用体系建设。2015年5月，省国税局、地税局与人民银行分行达成协议，将企业纳税信用信息、欠税
13、信息等纳入人民银行征信系统，并逐步推进银税信息交换的领域和围。2015年10月，省国税局、地税局与省银监局建立了“银税互动”联席会议制度，并于2016年1月底共同与农业银行省分行、建设银行省分行、中国光大银行分行等26家省级银行签订了银税互动协议，实现了省级银行银税协议签约全覆盖，进一步推动了税银互动工作向纵深发展。在此基础上，省国税局积极部署全省16市探索开展银税合作，各市、县区根据本地实际，积极拓展和延伸合作项目，取得了一定成效，仅2016年上半年，全省税务机关向银监部门或银行推送纳税信用评价结果279914户，为9729户纳税人提供239.29亿元的贷款，其中为5859户小微企业提供118.46亿元的贷款。2014年6月开始，省国税局与光大银行分行立项开发并联合推出了集信息交换、综合服务于一体的“税银公众服务平台”，供有贷款融资需求的企业免费使用。通过该平台，国税部门把相关企业的登记、申报、发票、稽
