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1、15种进项项税额不得得抵扣的情情形您知道道吗？完整整版梳理来来了企业经营过过程中，除除了生产经经营外，财财务管理尤尤为重要。日常经营营活动中，公公司的支出出部分，哪哪些可以开开增值税专专用发票抵抵扣，哪些些不能，一一定要清晰晰把握。该该抵的不抵抵扣，导致致企业税收收支出增加加，利润降降低；同时时不该抵扣扣的做了抵抵扣，则会会被税务机机关查处并并承担相应应的后果。接下来，小小编为大家家整理了15种进项税税额不得抵抵扣的情形形以及相关关的实务案案例，快往往下看起来来1.纳税人人取得的增增值税扣税税凭证不符符合法律、行政法规规或者国家家税务总局局有关规定定的纳税人凭完完税凭证抵抵扣进项税税额的，应应
2、当具备书书面合同、付款证明明和境外单单位的对账账单或者发发票。资料料不全的，其其进项税额额不得从销销项税额中中抵扣。例：A企业业为增值税税一般纳税税人，2016年6月境外B企业向其其提供咨询询服务，A企业在主主管税务机机关为B企业代扣扣代缴增值值税6000元，但A企业不能能够提供与与该业务相相关的境外外单位的对对账单或者者发票。故故该笔进项项税额不得得抵扣。2.用于简简易计税方方法计税项项目的简易计税方方法是指一一般纳税人人发生财政政部和国家家税务总局局规定的特特定应税行行为，可以以选择适用用简易计税税方法计税税，适用简简易计税方方法计税的的一般纳税税人，其取取得的用于于简易计税税方法计税税项
3、目的进进项税额不不得抵扣。如：房地地产开发企企业一般纳纳税人销售售自行开发发的房地产产老项目、一般纳税税人为建筑筑工程老项项目提供的的建筑服务务等。例：某建筑筑企业为增增值税一般般纳税人，2016年6月购买材材料，取得得增值税专专用发票注注明金额1000000元，进项项税额170000元，该批批材料用于于适用简易易计税方法法的建筑老老项目，该该笔进项税税额不得抵抵扣，应直直接计入成成本。3.用于免免征增值税税项目的免征增值税税是指财政政部及国家家税务总局局规定的免免征增值税税的项目。如：养老老机构提供供的养老服服务、婚姻姻介绍服务务、从事学学历教育的的学校提供供的教育服服务、农业业生产者销销售
4、的自产产农产品等等。4.用于集集体福利的的集体福利是是指纳税人人为内部职职工提供的的各种内设设福利部门门所发生的的设备、设设施等费用用。包括职职工食堂、职工浴室室、理发室室、医务所所、托儿所所、疗养院院等集体福福利部门的的设备、设设施及维修修保养费用用。5.用于个个人消费的的个人消费是是指纳税人人内部职工工个人消费费的货物、劳务及服服务等所发发生的费用用。如：纳纳税人的交交际应酬消消费属于个个人消费。注：上述第第二至五种种情形其中中涉及的固固定资产、无形资产产、不动产产，仅指专专用于上述述项目的固固定资产、无形资产产（不包括括其他权益益性无形资资产）、不不动产。若若纳税人取取得的进项项税额同时
5、时用于正常常缴纳增值值税项目和和简易计税税方法计税税项目、免免征增值税税项目、集集体福利或或者个人消消费的，则则进项税额额可以抵扣扣。6.非正常常损失对应应的进项税税额1.非正常常损失的购购进货物，以以及相关的的加工修理理修配劳务务和交通运运输服务。2.非正常损损失的在产产品、产成成品所耗用用的购进货货物（不包包括固定资资产）、加加工修理修修配劳务和和交通运输输服务。3.非正常损损失的不动动产，以及及该不动产产所耗用的的购进货物物、设计服服务和建筑筑服务。4.非正常损损失的不动动产在建工工程所耗用用的购进货货物、设计计服务和建建筑服务。非正常损失失是指因管管理不善造造成货物被被盗、丢失失、霉烂
6、变变质，以及及因违反法法律法规造造成货物或或者不动产产被依法没没收、销毁毁、拆除的的情形。例：某企业业为增值税税一般纳税税人，2016年6月因管理理不善霉烂烂变质材料料一批，该该批材料购购买时，取取得增值税税专用发票票注明金额额1000000元，进项项税额170000元，该笔笔进项税额额已抵扣。假设无相相关责任人人赔偿，则则，该批材材料的进项项税额如何何处理？非非正常损失失的购进货货物，其取取得的进项项税额不得得抵扣，故故该笔进项项税额应做做进项税额额转出处理理。7.购进的的旅客运输输服务旅客运输服服务是指客客运服务，包包括通过陆陆路运输，水水路运输，航航空运输为为旅客个人人提供的客客运服务。
7、纳税人取取得的旅客客运输服务务的进项税税额不得抵抵扣。例：某企业业为增值税税一般纳税税人，2016年6月，职工工报销差旅旅费，其中中报销交通通费用（飞飞机票）111000元，取得得增值税专专用发票注注明金额100000元，进项项税额1100元。则，该该笔旅客运运输对应的的进项税额额如何处理理？纳税人人购进的旅旅客运输服服务，对应应的进项税税额不得抵抵扣，故该该笔进项税税额应直接接计入相关关损益类科科目，不得得抵扣。8.购进的的贷款服务务贷款服务是是指是指将将资金贷与与他人使用用而取得利利息收入的的业务活动动。如：银银行提供的的贷款服务务、金融商商品持有期期间利息收收入、信用用卡透支利利息收入、
8、买入返售售金融商品品利息收入入、融资融融券收取的的利息收入入，以及融融资性售后后回租、押押汇、罚息息、票据贴贴现、转贷贷等业务取取得的利息息及利息性性质的收入入。纳税人人取得的贷贷款服务的的进项税额额不得抵扣扣。9.购进的的餐饮服务务餐饮服务是是指通过同同时提供饮饮食和饮食食场所的方方式为消费费者提供饮饮食消费服服务的业务务活动，纳纳税人取得得的餐饮服服务的进项项税额不得得抵扣。10.购进进的居民日日常服务居民日常服服务是指主主要为满足足居民个人人及其家庭庭日常生活活需求提供供的服务，包包括市容市市政管理、家政、婚婚庆、养老老、殡葬、照料和护护理、救助助救济、美美容美发、按摩、桑桑拿、氧吧吧、
9、足疗、沐浴、洗洗染、摄影影扩印等服服务。纳税税人取得的的居民日常常服务的进进项税额不不得抵扣。11.购进进的娱乐服服务娱乐服务是是指为娱乐乐活动同时时提供场所所和服务的的业务。具具体包括：歌厅、舞舞厅、夜总总会、酒吧吧、台球、高尔夫球球、保龄球球、游艺（包包括射击、狩猎、跑跑马、游戏戏机、蹦极极、卡丁车车、热气球球、动力伞伞、射箭、飞镖）。纳税人取取得的娱乐乐服务的进进项税额不不得抵扣。12.失控控发票认证系统发发现的“认证时失失控发票”和“认证后失失控发票”经检查确确属失控发发票的，不不得作为增增值税扣税税凭证。所所谓“失控发票”，顾名思思义是指失失去控制的的发票。按按照有关规规定，未按按时
10、抄报税税的企业，经经税务部门门电话联系系、实地查查找而无下下落的，其其当月所开开具和未开开具的防伪伪税控专用用发票全部部上报为“失控发票”。企业如何防防范“失控发票”：(一)要注注意考察客客户，了解解其经营情情况和诚信信状况。(二)注意发票票验证，特特别是货物物所在地和和发票所在在地必须要要一致。(三)控制付款款时间，可可以采取分分期付款，但但不能用现现金支付，防防止被骗，造造成损失。(四)要多和税税务机关沟沟通和打消消侥幸心理理，以防不不必要的麻麻烦。属于销售方方已申报并并缴纳税款款的，可由由销售方主主管税务机机关出具书书面证明，并并通过协查查系统回复复购买方主主管税务机机关，该失失控发票可
11、可作为购买买方抵扣增增值税进项项税额的凭凭证。13.未在在规定期限限内办理认认证或申请请稽核比对对增值税一般般纳税人取取得的增值值税专用发发票、机动动车销售统统一发票以以及海关缴缴款书，未未在规定期期限内到税税务机关办办理认证、申报抵扣扣或者申请请稽核比对对的，不得得作为合法法的增值税税扣税凭证证，不得计计算进项税税额抵扣。补救措施：对增值税税一般纳税税人发生真真实交易但但由于客观观原因造成成增值税扣扣税凭证逾逾期的，经经主管税务务机关审核核、逐级上上报，由国国家税务总总局认证、稽核比对对后，对比比对相符的的增值税扣扣税凭证，允允许纳税人人继续抵扣扣其进项税税额。客观观原因包括括如下类型型：(
12、一)因自然灾灾害、社会会突发事件件等不可抗抗力因素造造成增值税税扣税凭证证逾期；(二)增值税扣扣税凭证被被盗、抢，或或者因邮寄寄丢失、误误递导致逾逾期；(三)有关司法法、行政机机关在办理理业务或者者检查中，扣扣押增值税税扣税凭证证，纳税人人不能正常常履行申报报义务，或或者税务机机关信息系系统、网络络故障，未未能及时处处理纳税人人网上认证证数据等导导致增值税税扣税凭证证逾期；(四)买卖双方方因经济纠纠纷，未能能及时传递递增值税扣扣税凭证，或或者纳税人人变更纳税税地点，注注销旧户和和重新办理理税务登记记的时间过过长，导致致增值税扣扣税凭证逾逾期；(五)由于企业业办税人员员伤亡、突突发危重疾疾病或者
13、擅擅自离职，未未能办理交交接手续，导导致增值税税扣税凭证证逾期；(六)国家税务务总局规定定的其他情情形。增值值税一般纳纳税人因客客观原因造造成增值税税扣税凭证证逾期的，按按国家税务务总局公告告2011年50号附件逾期增值值税扣税凭凭证抵扣管管理办法的规定，申申请办理逾逾期抵扣手手续。14.未按按期申报抵抵扣增值税税进项税额额增值税一般般纳税人取取得的增值值税扣税凭凭证，应在在认证通过过或稽核比比对通过的的次月申报报期内，向向主管税务务机关申报报抵扣进项项税额，逾逾期不得抵抵扣。补救措施：属于发生生真实交易易且符合下下列客观原原因的，经经主管税务务机关审核核，允许纳纳税人继续续申报抵扣扣其进项税
14、税额，客观观原因包括括如下类型型：(一)因自然灾灾害、社会会突发事件件等不可抗抗力原因造造成增值税税扣税凭证证未按期申申报抵扣；(二)有关司法法、行政机机关在办理理业务或者者检查中，扣扣押、封存存纳税人账账簿资料，导导致纳税人人未能按期期办理申报报手续；(三)税务机关关信息系统统、网络故故障，导致致纳税人未未能及时取取得认证结结果通知书书或稽核结结果通知书书，未能及及时办理申申报抵扣；(四)由于企业业办税人员员伤亡、突突发危重疾疾病或者擅擅自离职，未未能办理交交接手续，导导致未能按按期申报抵抵扣；(五)国家税务务总局规定定的其他情情形。增值值税一般纳纳税人发生生符合国家家税务总局局公告2011
15、年78号规定未未按期申报报抵扣的增增值税扣税税凭证，可可按照公告告附件的未按期申申报抵扣增增值税扣税税凭证抵扣扣管理办法法的规定定，申请办办理抵扣手手续。15.纳税税人取得的的异常凭证证暂不允许许抵扣增值税一般般纳税人取取得异常凭凭证，尚未未申报抵扣扣的暂不允允许抵扣；已经申报报抵扣的，一一律先作进进项税额转转出。经核核实，符合合现行增值值税进项税税额抵扣规规定的，企企业可继续续申报抵扣扣。走逃（失联联）企业（指指不履行税税收义务并并脱离税务务机关监管管的企业）存存续经营期期间发生下下列情形之之一的，所所对应属期期开具的增增值税专用用发票列入入异常增值值税扣税凭凭证（以下下简称“异常凭证”）范
16、围：1.商贸企业业购进、销销售货物名名称严重背背离的；生生产企业无无实际生产产加工能力力且无委托托加工，或或生产能耗耗与销售情情况严重不不符，或购购进货物并并不能直接接生产其销销售的货物物且无委托托加工的。2.直接走逃逃失踪不纳纳税申报，或或虽然申报报但通过填填列增值税税纳税申报报表相关栏栏次，规避避税务机关关审核比对对，进行虚虚假申报的的。十五种进项项税额不得得抵扣的情情形大家是是否了解了了呢？学好好相关知识识，才能避避免产生涉涉税风险哦哦！政策依据：1.中华华人民共和和国增值税税暂行条例例(中华人民民共和国国国务院令第第691号)2.财政政部 国家税务务总局关于于全面推开开营业税改改征增值税税试点的通通知(财税201636号)附件1：营业业税改征增增值税试点点实施办法法
