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1、一、成本管控体系2-9页二、成本测算制度 10-11页三、 子公司月度成本分析模式 12-13页四、 项目部月度成本分析模式 14-21 页五、 桥梁施工队成本分析模式22-27成都华川公路建设集团有限公司成本管控体系第一章 总则为了建立科学的、系统的分子公司、各项目部成本管控体系，提高分子公司、 项目部现场施工组织管理中成本决策和控制能力，特制定本制度。第二章 成本管控体系的一般原则第一条 成本分析数据原则：各分子公司、项目部所提供的成本数据必须 建立在真实、准确、完整和及时基础之上，要严格按照公司成本数据管理制度的 要求，满足所形成的成本数据在口径上的统一。第二条 切中问题的要害和实质原则
2、：各分子公司、项目部所形成的成本分 析报告内容要一针见血地指出项目成本管理中存在的问题，正确分析成本损失的 主客观原因，对影响成本的驱动因素要作深度剖析。第三条 成本分析的全面性原则：各分子公司、项目部成本分析报告要全面 分析影响项目预期利润实现的各项因素，半年和年度成本分析中要对项目剩余工 程利润情况进行预测。第四条 对决策支持性原则：各分子公司、项目部成本分析报告中必须有降 低成本和改进成本管理工作的措施和意见，作为公司成本管理和决策的依据。第五条 成本管控奖惩原则：对成本管理工作做得好的单位，按规定进行 奖励；对成本控制工作做得较差的单位按规定进行处罚。第三章 成本分析的相关规定第六条
3、成本分析报告格式及报送时间： 按照集团公司工程管理部成本管理制度要求的自营施工队伍、项目部、分子 公司的成本分析格式及附件正确填写上报。当月的成本分析报告在次月 8 日前（含 8 日）由项目部上报分子公司，由 分子公司汇总后10 日前（含 10 日）报工程管理部。第七条 成本分析报告的报送流程：项目部 j 分子公司I工程管理部I 集团领导第八条 成本分析报送资料：包括成本分析报告、成本分析会议纪要、 成本分析报告附表等；第九条 项目负责人、分子公司负责人是成本分析第一责任人，要成立由 总工牵头，有工程科、机料科、财务科、试验室和各工区等参与的成本分析例会 制和成本分析报告制。第十条 影响预期利
4、润实现的成本因素包括：1、影响项目部成本的因素：施工进度、施工队履约情况、间接费用开支情况、工程质量是否可控、安全成本是否可控、合同变更成本、 100 章成本发 生情况和材料调差情况等；2、影响分公司成本的因素：除直接人工、材料、机械使用费、其他直接 费用数量和单价影响成本外，其他影响因素与项目部相同。第十一条 成本分析报告中对产值的要求包括： 1、完成产值的范围包括： 、合同文件中约定的产值； 、根据施工情况按业主规定程序申请变更并经监理、业主同意变更产值； 、根据相关规定基本可以确定能够获得业主索赔的收入； 、业主支付的各项奖励； 、当月实现的材料调差； 、业主指定分包的产值。2、科室之间
5、产值核算同时符合以下规定： 、产值的核算范围和核算方法符合公司规定； 、各项产值必须是成本分析期间实际完成的，即不得虚报没有完成的产值 和补报以前完成的产值，如果确属以前漏报产值需要补报的，应进行专项说明， 但不纳入当月完成产值考核； 、本月完成产值、本年累计完成产值、项目累计完成产值，工程产值和财 务预计报表的产值金额必须相等，如果出现差异，差异的金额是多少，产生差异 的原因，怎样调整达成相同金额。第十二条 成本分析报告中对成本的规定1、项目部、分子公司均应进行以下成本分析： 、施工进度是否满足公司预算工期的要求：A、如果可以提前完工，预计的完工时间是某年某月，预计节约成本多少金 额，提前完
6、工的措施有哪些?B、如果需要延迟完工，预计的完工时间是某年某月，预计成本增加多少金 额，工期延长的原因有哪些？工期延长增加成本的弥补措施有哪些？每项措施获 得的预计补偿金额。 、间接费用控制： 间接费用的范围包括：现场管理费、试验室费用、采购保管费，成本、费用应按财务制度的规定进行准确划分，不得随意调整。公司对间接费用采用总额控 制的方法，项目部、分子公司只能在公司核定的范围内使用。如果间接费用不足，按以下规定处理：A、项目部、分子公司认为预算不足，申请调整预算，应符合以下规定：a、项目部间接费用控制办法，报财务部和工程管理部审核是否合理；b、每项费用开支的明细分析，说明需要调整预算的具体理由
7、及调整金额；c、根据实际情况，可以一年申请一次调整；d、申请调整费用预算的程序：工程管理部项目部 =分子公司集团领导财务部B、项目部为了超预算实现利润，寻找利润增长点支付的费用在成本分析报 告中进行以下说明：a、利润增长点的具体项目，经财务部、工程部、分管领导审核属实，特殊情况可以只报分管领导和总经理审批；b、该项目预期实现的收入，发生的成本、费用，获得的利润金额；c、预计实现利润的时间。 、工程质量满足公司质安部规定，如果因为对工程质量把握不恰当造成成 本攀升的，应在成本分析报告中进行以下说明：A、质量成本增加的类别：超挖方量、返工等；B、因质量原因增加成本具体工程细目号、桩号、细目名称。C
8、、质量成本增加的责任、增加成本的具体金额：如果根据合同规定属施工 队责任，应说明具体由施工队承担的金额，以及扣回方式，是否经施工队负责人 签字确认；如果属项目相关人员责任，按制度规定怎样处罚；如果施工队和项目 相关人员都有责任，怎样进行责任的划分及增加成本金额的划分。 安全管理符合安全管理办公室的规定，安全成本包括进行日常安全管理和 安全施工发生的相应成本，纳入项目整体预算。因发生安全问题、安全事故等发 生的损失应在成本分析中进行以下说明：A、安全问题、安全事故等发生的原因，责任单位、责任人等；B、损失金额的合理估计，预计获得补偿的金额，净损失金额；C、根据公司制度对相关责任人怎样处罚。 、关
9、于新增单价变更发生的成本变更已经立项、已经或正在实施，又属于新增单价，项目部在成本分析时必 须暂估合同单价、实际发生的成本或预估劳务单价（外包给协作队伍），初步确定该变更当月实施部分的盈亏。根据施工成本或相邻合同段相同细目进行暂估合同单价，实现计量时进行调 整，在成本分析时应对暂估合同单价进行说明。 、实现合同文件中第100章产值发生的成本 当月完成合同文件中第100章产值实际发生的成本，预算发生的成本，超支或节约成本金额，超支或节约成本的原因。 、材料调差成本本月实现材料调差应发生成本，实际发生成本，超支或节约成本的金额，超 支或节约成本的原因。2、项目部成本分析除按第十一条第1 项规定进行
10、分析外，还应进行以下内 容分析： 、包工包料的协作队伍，以施工队为分析对象进行以下分析：A、实际收取的管理费与合同规定的管理费是否相同，如果存在差异，应说明原因；B、施工队伍的资金势力能不能满足施工的需要，施工过程中是否存在超计 量或超产值支付，超支的原因分析；C、协作合同中规定的各项费用的分摊和收取情况；D、施工队中途退场的可能性，项目部的解决方案；E、如果施工队中途退场预计会增加的成本金额，成本增加的弥补措施。 、包劳务和小型机具的协作队伍，以工程细目名称为分析对象进行以下分 析：A、各施工队是否严格履行合同，承担合同约定的各项成本，是否存在合同中没有明确由谁承担的成本，如果有合同中没有明
11、确由谁承担的成本，项目部的解决方案应报总经办、财务部、目标管理部审批，按审批意见确定成本归宿；B、施工队的施工势力是否满足项目部的要求，如果不能满足，项目部的解 决方案是什么；C、施工队中途退场的可能性，如果施工队中途退场，造成成本增加，弥补 损失的方案是什么；D、材料使用数量是否超出理论耗用数量或合同规定数量，超出规定使用的 材料数量乘实际购买材料单价计算的超耗金额及责任由谁承担，超耗的金额怎样 收回，是否经相关责任人签字确认；E、材料单价涨跌带来的盈亏，材料单价涨跌影响的具体盈亏金额：材料跌 价带来的具体利润金额，以及受益对象；材料涨价导致成本的增加金额，减损方 式及金额。3、分子公司的成
12、本分析以工程细目为分析对象，除按第十一条第1 项规定 进行分析外，还应进行以下内容分析：A、材料耗用分析：遵循第十一条第2-D和E的规定；B、人工费：根据人工费占工程量的比例确定是否合理，是否按合同规定进 行结算，没有按合同规定结算的应说明原因，没有按合同规定结算导致成本增加 的应追究相关人员的责任。C、机械使用费应从以下方面进行分析：a、比较租赁机械的施工成本、自购机械的施工成本、租赁和购买相结合的 施工成本中那种方式施工成本最低，要有计算数据支撑比较分析；b、当月发生的机械使用费占当月完成工程量的比例；c、每台施工机械的效率分析：工作台班、台班单价，理论台班单价=当月租赁费(或折旧、油料费
13、等)/240 小时 ，实际台班单价=当月租赁费(或折旧、 油料费等)/实际工作台班，理论台班单价减实际台班单价之差，并对该差额进 行因素分析。D、其他直接费：其他直接费用采用明细分析，说明费用发生的具体对象及 金额。第十三条 影响成本核算和成本分析的因素以及解决办法。影响成本核算和 成本分析的因素主要有：1、材料出入库单据不完善；2、库存材料盘点不准确；3、待摊费用、临时设施未按规定摊销，资产使用费是否按资产部和财务部 的规定核算；4、是否按工程部的规定及时办理各项结算；5、未付款或未收到支付凭证的材料是否暂估入账。第十四条 根据产值、成本、费用对利润的影响情况填写利润计算表。利润计算表货币单
14、位：万元序号项目本月数本年累计数项目累计数备注1应实现利润2利润调增因素2=(1)+主观因素(1)=+节约的间接费用材料节约提前完工节约成本各项数据按各单位当年签订的目标责任书为依据，没有目标责任书的则按年度预算为依据，没有目标责任书和年度预算的则按月度计划为标准。应实现利润=完成产值-应发生成本-预算间接费用-税费，应发生成本是指完成产值的理论消耗成本或包工包料协助队伍的劳务成本。表中明细项目是以列举 的方式填写的，各项目可以根据实际情况增减明细。某项利润的增减既有主观原因又有客观原因应进行主客观因素的分解，按分 解后的金额分别填写。如果不能分解主客观影响金额的，统一填写为主观因素并 说明不
15、能划分的原因，经公司财务部、资产部、目标管理部及公司分管领导审核 后确定。第四章 成本改进第十五条 各单位应根据成本分析报告总结压缩成本的方法，如果存在成 本超支情况的应指定专人落实成本分析提出的节约办法。第十六条 分析工程管理部、资产部、财务部等部门提出的成本异常情况， 查找原因，制定和落实成本改进措施。第十七条 根据工程管理部、资产部、财务部等部门提出成本超耗情况， 制定和落实成本改进措施。第五章 奖惩第十八条 由各分子公司制定成本管理奖惩办法报集团公司审批执行。第六章 附则第十九条 本制度由工程管理部负责解释、修订。第二十条 公司下属各单位遵照本制度制订相应实施细则。第二十一条 本制度由总经理批准后颁布实施。成都华川公路建设集团有限公司成本测算制度 为
