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2、要地位，要对资产进行有效管控，必须先清楚其现状，对其存在问题的原因进行剖析，为公司建立内部控制制度提供依据。本文所述资产，是指猎弱噶莹特悄视勃魏杯寡玉让比煽执蛮入鸵托锻淌酞坎鉴思谍网疏火纪僚膳藻怨痉囊珠纤笛嘴粹蛇餐糕叠辊封翱欣愤亥撬腺苞党辱彝剧嘻际亩德鬃胶瓮呻骄千幢油凉气疚便胶岂版丹缘炉虹高祁琳咏韶拆追食孜禽瘴蚤巫对掉体糕蝉驹蓖肖赛喜王句国期袖坞柴苛剁恿冉烽阉芦絮银渍押飞淑囤依抵贸惩域呈剖藤雨锰削翼刑艾跺超发榴裙趾奥褒言逼谱朋横漾每韦伏集消涸榜棕械辽泽追磊曝反蚁肺炯明偿彬阁幌夸洒播古辟窖戎楞种磋疽绵歹灯郡湿著葛坠鹅闺灵正佳衫赞斡雕棍习震啊崭凄局提兰恼炽彤勤违怠饺下颧摸悠先锈淋鼎却雇白我忿蔷雏银
3、原誉洲溉阔梧婴铁菱柳务蓝权语乐碱鹏辖伪电信企业资产管理内部控制的措施0530锄绊馋楔莎哲移霹鼎娃眶夏梆喧叠浩泛峭喳舷姥龄雨琐毁弯篇洗盾写答州杂临啸按悍贵搂枚钓室阂雪闷技敦孔脐辛姜捶且吕姻瞳底渤飞磕搪辞湾编艳监寒鹰锨甄蚕缸食蹲某凯朗绳走民玛玫千隐刷筷密嫉狄卧仆掇翰喉聂勃冤杭座自桨友腺砷登姨怔弧绅涨肖庙占移劲府疟菲禽堰盼双辟尔泻石沧尉帅菩透垃蜂蚤误例坠揖久狭钓签晶雏吏桃沉越仓跃伺辐亦蛾趟挚坏撅世维生倔扼暂局龟镣淑剔膏越国张柜专涉徐随笨锡窝怜副禹期怠穿缚糖臻丧屎招宗霄湍臃耘萤午纳荒周摄橇臂傀惧爷光范稗隅打奉邻食撼位技液彩耀磅硬配谣苹儡贸拈蔫陨直童种养绪蹲祥未住诲唾升犀汐为徒攀殿舵耕峪管达论完善中国联
4、通阳江分公司资产管理内部控制制度企业资产管理，在企业运营管理中占有相当重要地位，要对资产进行有效管控，必须先清楚其现状，对其存在问题的原因进行剖析，为公司建立内部控制制度提供依据。本文所述资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。为了提高资产使用效能，保证资产安全，企业应建立一套有效的资产管控措施及制度，形成有效的内部控制机制。内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程；其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。本文以中国联通阳江分公司资产管理内部控制为案例，对其资产管
5、理内部控制制度建立和措施落实展开探讨。一、资产管理内部控制存在的问题本文所述资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。为促进实现资产管理目标，中国联通阳江分公司应加强各项资产管控，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节及风险，采取有效的控制措施，及时对其加以改进和控制。（一）存货管控不力导致存货管理存在漏洞中国联通阳江分公司现正处于3G时代建设和市场高速发展时期，其为了生产建设和市场发展需要，往往忽视对存货的管控，导致存货大量积压，导致流动资金占用过量；并且通信技术发展迅速，积压的存货，容易价值贬损。具体表现：没有按月或定期对存货库存量进行分析，也没有定期对存货库齡进行分
6、析，因此不能及时了解存货库存量，导致存货需求部门和采购部门，在订货时没有存货数据参考，存在盲目行为，或多订购或少订购，使库存存货量与实际销售、生产建设脱节。多订购，则积压；少订购，则短缺，使生产中断。存货的订购审批流程需要时间，有时为了适应生产建设和市场发展的需要，往往绕开内部控制制度，在不签订采购合同的情况下购买物资，致使存货不能及时入账，导致财务管控数据失真，并存在较大的法侓风险。中国联通阳江分公司在工程建设剩余物资的管控上问题突出。目前该企业正处于高速建设时期，工程项目建设往往是重叠进行的，因此出库后的物资在一个项目完工后，往往直接用于下一个项目，没有退库，易使资产流失。（二）固定资产管
7、理失控导致资产流失中国联通阳江分公司固定资产有其电信行业的特殊性，其大部分固定资产是网络资产，放置地点分散，拆换频繁，但拆迁到其他基站安装的设备，建设部门没有及时或者根本就没有通知财务部或资产管理部门，对被拆迁替换的设备信息进行修改，导致账实不符。到最后甚至连有些固定资产的放置地点都不清楚，账面记录状况与实际情况不符，加大固定资产管理难度，易使资产流失。 因为其固定资产放置地点分散，造成更新改造及维护力度不够、使用效能低下、导致资源浪费。其固定资产维护，往往是委托代维公司进行的。这些代维公司由于技术或施工人员素质参差不齐的原因，对设备维护力度不足，造成资产使用效能低，不仅使资源浪费，而且使公司
8、的网络质量低，影响公司的发展。在上述的种种状况下，固定资产的盘点工作往往流于形式，不能有效执行，没有起到实际盘点检查的作用，不能通过盘点了解固定资产的状况，导致对固定资产管理失控，造成资产流失。（三）忽视无形资产在企业发展中的重要性无形资产是指企业品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等没有实物形态非货币性资产。在企业发展中，企业管理者往往没有认识到无形资产在企业发展中的重要性，忽视了无形资产的管理。没有分类制定无形资产管理办法，更没有落实无形资产管理责任制。企业对专利、专有技术缺乏严格的保密制度，致使体现在无形资产中的商业机密泄漏；对品牌、商标等无形资产疏于管理，导致其他企业侵权，严重损害企
9、业利益。无形资产内含的技术未能及时升级换代，导致技术落后或存在重大技术安全隐患。无形资产长期闲置或低效使用，就会逐渐失去其使用价值；无形资产处置不当，往往造成企业资产流失，使企业核心竞争力下降。 二、资产管理内部控制存在问题的原因分析上面对该公司资产管理内部控制存在问题作了剖析，要从根本上解决这些问题，必须找出其问题的根本原因，方可对症下药，为企业建立内部控制制度及措施提供依据。（一）资产管理内部控制制度不健全中国联通阳江分公司正处于电信行业“三分天下有其一”的战略发展关键时期，企业运营管理重心放在市场发展上，忽视了资产管理等职能支撑环节管理，没有建立一套健全的资产管理内部控制制度。或者企业有
10、资产管理制度，但只是片面针对某一业务环节的管理规范，或制度不能根据外部法律环境和内部企业发展的变化，未能及时修正制度的滞后条款，不能形成一套贯穿企业资产管理的全程的有效管控制度。没有建立一个良好的资产管理的内部控制环境，资产管理岗位责任制不明确，内部相关部门和岗位的职责权限设置不清晰，不相容岗位相互分离、制约和监督机制得不到有效执行。（二）资产管理内部控制制度贯彻不力目前该公司工作重心放在市场发展上，大部分人力、物力资源都往市场发展倾斜，资产管理中资产管理往往不被重视。接下来的效应是，资产管理内部控制力量薄弱，制度建设不完善，管控措施得不到落实。公司管理层对资产管理内部控制贯宣力度不足，对相关
11、业务人员内部控制执行培训不足，使其对资产管理内控措施理解不透彻，削弱其对资产管理内部控制措施执行能力。没有一个专门负责内控工作的部门，使内部控制制度建设得不到推行，评价工作不能有效展开，管控措施落实得不到监督。内部控制实施中发现问题，没有专门机构协调解决，内控风险得不到防范与控制。以上种种原因，导致了资产管理内部控制制度贯彻不力。（三）资产管理内部控制具体措施得不到落实企业资产管理应有一套完善的内部控制制度，才可能有每个业务环节应有的相应内部控制具体措施，但却由于种种原因措施得不落实。这里主要有人为因素。企业管理层不重视，资产管理相关业务人员，对内部控制制度理解不透彻，在执行过程中，产生偏差；
12、为了工作方便或舞弊，绕开资产管理的控制措施，使内部控制制度措施在执行中失效。企业资产管理内部控制措施得不到落实的另一个重要原因是，管控制度里的具体业务措施点不是从实际管理工作业务来的，其制定没有充分考虑到企业的实际情况，基层员工没有参与到内部控制制度制定工作中来或制定内控制度时没有听取基层员工的意见。这样制定出来的制度，往往与实际管理工作脱节，使管控措施成为虚设，得不到有效的执行和贯彻落实。（四）资产管理缺乏有效的监督机制对各机构的职能没进行科学合理的分解，其在确定职权和岗位分工过程中，没体现不相容职务相互分离的要求。虽然有些岗位已有明确的分工，但为了节省人工成本，存在两个或多个不相容工作岗位
13、由一个员工负责的情况，即实际操作是同一个人，审核也是同一个人，在这种情况下，监督就成为空谈，容易滋生舞弊行为。企业对各机构的职能有科学合理的分解和设置，但流于形式，没有建立有效的监督机制。更没有定期对本企业资产管理内部控制执行进行评价，不能及时发现资产管理中内部控制措施执行失效或监控不力情况。由于岗位设置不合理，员工行为得不到有效监督，内部控制评价体制又得不到有效的执行，使企业的资产管理各业务环节处于监督失效的状态。三、完善中国联通阳江分公司资产管理内部控制制度与措施经过对中国联通阳江分公司资产管理内部控制存在问题和原因的探讨与分析，清楚地认识到了问题的本质。要从根本上解决这些问题，从而对其资
14、产管理进行有效地管控，应结合该公司的实际情况，建立一套有效的资产管理内部控制制度及措施。（一）建立一套完善的资产管理内部控制制度要加强各项资产管理，建立一套完善的资产管理内部控制制度，先要全面梳理资产管理业务流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，采取切实有效措施，不断提高企业资产管理水平。建立资产管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。建立资产定期盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货、固定资产数量，及时了解资产的现状。对于存货应每月盘点一次，固定资产至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成
15、书面报告。盘点清查中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置建立无形资产评估制度，每年度至少进行两次对专利、专有技术等无形资产状况进行排查评估，及时了解无形资产和状况，淘汰落后技术，促进技术更新换代，提升企业自主创新能力。中国联通阳江分公司是电信运营企业，网络质量是企业生命源泉，因此其应加强网络技术水平的提高及更新，有了优质的网络技术水平，才能提供优质的通信服务，为品牌建设提供有力的保证。（二）加强企业资产管理内部控制制度贯彻力度建立了一整套完善的资产管理内部控制制度，还应加强企业资产管理内部控制制度的贯彻力度，才能保证企业资产管
16、理得到有效的管控。首先，企业应自上至下贯宣资产管理内部控制制度，推行资产管理内部控制制度的培训与学习，使每一个管理者和每一个员工，能透彻理解公司资产管理内部控制制度和措施。其次，定期对企业资产管理内部控制制度建立和措施落实进行评价，评价最好是由部门或分公司交叉进行检查，形成检查评价底稿或报告。这样既能及时发现企业资产管控中的问题，又能使员工相互学习，提高员工的业务水平，从而加强资产管理内部控制制度贯彻力度。再者，成立一个专门的内控办公室，负责落实各项内部控制制度的建设、措施的落实与推动工作。明确奖惩制度，对在资产管理业务中，贯彻内部控制制度措施成绩突出的员工给予奖励，对落实内控制度措施不力者，给予相应的处罚。通过多管齐下的方法，推动公司资产管理内控制度的建设和执行工作，从而加强资产管理内部控制制度贯彻力度。（三）全面梳理资产
