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1、存货实质性程序被审计单位：索引号：项目存货财务报表截止日/期间：编制复核：日期日期：审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的存货是存在的。B所有应当记录的存货均已记录。C记录的存货由被审计单位拥有或控制。VD存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。VE存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。V|、审计目标与审计程序对应关系表项目财务报表的认定存在完整性权利和义务列报评估的重大错报风险水平控制测试结果是否支持风险评估结论需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序索引号执行人（一）材料采购1.获取
2、或编制材料米购（在途物资）的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。2.检查材料采购或在途物资：项目财务报表的认定存在完整性权利和义务列报(1) 对大额材料米购或在途物资，追查至相关的购货合冋及购货发票，复核米购成本的正确性，并抽查期后入库情况，必要时发函询证；(2) 检查期末材料米购或在途物资，核对有关凭证，查看是否存在不属于材料米购(在途物资)核算的交易或事项；(3) 检查月末转入原材料等科目的会计处理是否正确。3.查阅资产负债表日前后天材料米购(在途物资)增减变动的有关账簿记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整。4.如米用计划成
3、本核算，审核材料米购账项有关材料成本差异发生额的计算是否正确。5.检查材料米购是否存在长期挂账事项，如有，应查明原因，必要时提出建议调整。6.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。(二)原材料7获取或编制原材料明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。8实质性分析程序(必要时)：(1) 针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值：1) 比较当年度及以前年度原材料成本占生产成本舌分比的变动，井对异常情况作出解释。2) 比较原材料的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。3) 核对仓库记录的原材料领用量与生产部门记录的原材料领用量是否相符，并对异常情况作出解释。4) 根据标准单耗指标，将原材料收发存情况与投入产出结合比较，以分析本期原材料领用、消耗、结存的合理性。(2) 确定可接受的差异额。(3) 将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。(4) 如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(例如：通过检查相关的凭证)。(5) 评估分析程序的测试结果。
