《成本核算帐务处理程序及成本项目的设置的处理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《成本核算帐务处理程序及成本项目的设置的处理（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、成本核算帐务处理程序及成本项目的设置的处理一. 生产成本项目的设立1. 直接材料:指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料及有助于产品形成的辅助材料.2. 动力费:指直接用于产品生产的外购和自制的燃料和水、电、气等，若动力费较少可并入制造费.3. 直接人工:指直接参加产品生产的生产工人工资和计提的 福利费.4. 制造费:直接用于产品生产但不便于直接计入生产成本，因此没专设成本项目的费用 （如机器折旧）或间接用于产品生产 的各项费用（如厂房折旧等）.5. 废品损失:生产过程中会产生废品，若废品损失在成本中 所占的比重较大，须单独进行考核管理时，设本项目.二. 会计科目的设置1. 制造费用
2、:该科目归集核算间接用于生产或直接用于生产但在管理上不要求或不便于单独核算的费用，通常包括:机物料消耗、劳保费、工资及福利费、折旧费、修理费、租赁费、保险 费、设计费、季节性停工损失等，月末结转分配后该科目通常没 有余额2. 生产成本:为资产类科目，借方归集核算为生产产品而耗费的上述5项费用，贷方核算结转完工产品成本、自制半成品成 本、或废品损失的成本.结转后余额为零或为借方，借方表示在产 品成本,在资产负债表上列入存货项目三成本核算的一般程序1. 进行日常帐务处理，归集计入制造费用的各项货币性支出2. 据权责发生制原则，摊销以前支付、应由本月负担的费用或计提本月已发生但尚未支付的各项费用，以
3、及计提折旧等.3. 计算本月工资并进行分配.4. 分配并结转制造费用.5. 根据仓管员或车间统计员上报的领料汇总表编制材料出库凭证并进行分配.6. 将本月生产费用在各种新产品之间进行分配，并按成本项 目分别反映，计算完工产品成本.7. 若有月末在新产品的，还应将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配四.成本核算帐务处理程序主要有以下几个步骤:(1) 根据原始凭证及其他有关资料编制材料、工资费用分配表.(2) 根据原始凭证及耗用材料、工资等费用分配表登记有关 明细帐.(3) 编制辅助生产费用分配表.(4) 根据辅助生产费用分配表登记有关明细帐(5) 编制制造费用分配表.(6) 根据制造费用分配表
4、登记有关明细帐.(7) 将完工产品成本转入产成品明细帐.产品成本项目:为了便于归集生产费用，正确计算产品成本， 需要对生产费用进行合理的分类 .生产费用按经济用途划分，可 将计入产品成本的生产费用分为以下四个成本项目:(1) 直接材料.直接材料包括企业生产经营过程中实际消耗 的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包 装物以及其他直接材料.(2) 直接工资.直接工资包括企业直接从事产品生产人员的 工资及福利费.(3) 其他直接支出.其他直接支出包括直接用于产品生产的 其他支出.(4) 制造费用.制造费用包括企业各个生产单位(分厂、车间) 为组织和管理生产所发生的各种费用.一般包括
5、:生产单位管理 人员工资，职工福利费，生产单位的固定资产折旧费，租入固定资 产租赁费，修理费，机物料消耗，低值易耗品，取暖费，水电费，办 公费,差旅费,运输费，保险费,设计制图费,试验检验费,劳动保 护费,季节费，修理期间的停工损失费以及其他制造费用 .将生产费用按经济用途划分为成本项目，便于反映产品成本 的构成,可以考核各项费用定额或计划执行情况,查明费用节约或超支的原因，加强对成本的控制和管理，促使企业更有效地降低成本.（8）已销售产品成本转产品销售成本明细帐.评说:1所涉及的会计科目？主要涉及的会计科目是生产成本，制造费用来核算成本，可不直接设置辅助生产，并在生产成本下按部门（或车间）进
6、行设置 二级科目，然后在部门下再按成本项目（直接材料，直接人工，燃 料及动务，制造费用和废品损失）设置三级科目进行核算；如果公 司涉及的生产部门（车间）较多，制造费用也可以同生产成本一样， 先按部门设二级科目，再按费用类别设置三级科目，这样比较便 于针对部门进行费用归集和为管理员提供方便的信息.（另外需要指出的是，如果打算按费用类别归集整体制造费用，可直接参看成本费用表就可以.）2、所涉及的部门，例如耗用的材料由哪个部门提供准确的数字？核算成本所需的第一手原始资料本应由各个生产部门（车间）的统计人员来提供统计报表和原始单据，交财务人员核对归集后 计算成本.3、 一般需要分配在产品的成本和费用吗
7、？不论公司采用何种方式进行来核算产成品和生产成本,在产品的成本和费用同样不可乎视.举个最常见的例子吧 比如 在财产清查时，我们可以通过盘点实物来确定在产品的数量，但是核对标准呢？这就需要我们的财务对在产品的成本有个明确的 标准啦当你们公司需要审计或评估时，这一点越是显得尤为重要啦.以下转自会计博客-有凤来仪-成本核算流程:成本核算是企业管理和财务核算中最重要,也是最复杂的问 题之一.一、中小企业的管理特点决定其适用简易的成本核算方法中 小型企业一般指资产规模不大、产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的、管理（含财务人员）较少的企业，组织体系 通常利用垂直式管理体系，管理跨度较小.中小型
8、企业因数量众 多而在国民经济中起着重要的作用.随着知识经济时代到来,掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈 不断增长趋势，其中将有为数众多的小型企业.中小型企业由于由于受到规模、财力和人力的限制,企业内部牵制制度、稽核制 度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审 批制度等基本制度一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱,会计信息数据采集不准确.在生产方面具体表现为:1. 没有专职的成本核算人员；2. 辅助核算部门不独立核算；3. 车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善，经常失真；4. 车间管理人员与行政管理人员不易区分-说到这，是否有人会说，那还能核算准，核算不准核算又
9、有何意义？我也有这要样的疑问，也正是如此才更想通过介绍这样一种简单的方法以期 能对中小企业成本核算有一定的促进作用.中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简化，使成本核算方法能适应 其管理现实的需要；也同时决定了他们多数应使用的是实际成本 法,而做不到使用标准成本法或作业成本法 .二、核算方法的选择无论什么工业企业 ,无论什么生产类型 的产品，也不论管理要求如何，最终都必须按照产品品种算出产 品成本.按产品品种计算成本,是产品成本计算最一般、最起码的 要求,品种法是最基本的成本计算方法 .若有需要或管理上是按 订单生产，可使用分批法.同时因小企业一般不对外筹集资金，（待查措词）不向公
10、共部门报送报表,所执行的也就不是严格 意义上的企业会计制度或小企业会计制度，执行的是参照税法规定的一种四不像的尽量能起到一些避税效果的会计政 策.这在 本文所要介绍的核算方法上也能体现出来 .三、相关科目设置及核算思路1. 不再分别设置基本生产成本和辅助生产成本两个科目，将其合并为一个生产成本科目，不按产品设明细帐，直接设原材料、 工资及福利费、电力（燃料动力）、制造费用等几个二级明细科目 对大项费用进行归集.因为一般中小企业经营范围有限，产品的 生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同，除了主要原材料能 归属到具体产品外，其它项目并不能归属到具体产品 ，核算到产 品没有实际意义.但当所用原料及
11、所产产品区别较大 ，可以按产 品设明细帐；也可不设，而用成本核算表代替，即所谓的以表代帐2. 因中小企业车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善，制造费用科目不按车间设明细帐，直接设机物料、修理费、折旧 等几个二级明细科目对车间费用进行归集.同时因中小企业管理人员多参加生产管理,对这种由管理人员参与且发生不会太多、 金额不会太大的与生产有关的差旅费、办公费没必要再设制造费用-办公旨同.差旅费什么的二类科目.而是直接记入管理费用. 制造费用月底不先进行分配，而是转到生产成本科目后统一分配3. 原材料范围.在满足需要的前提下，只把产品构成比例较 大的几种做为原材料，这样即能减少工作量，又因非主要原材
12、料 提前进入了成本，可起到一点避税作用.4. 对车间月末已领未用的原材料,酌情处理:若价值较低，归 入当月即可；若价值较高，算入下月（假退料）.5. 废品损失只在管理上做处理，不单独做成本核算.6. 若管理上或生产工艺上非常有必要，设自制半成品科目.否则不设.7. 不设在产品科目.生产成本科目月末余额即为其成本（分配方法见下）.8. 不设低值易耗品科目，直接记入制造费用-机物料或修 理费明细科目，同时设备查帐以备管理需要；若需要设，亦采用一 次摊销法，入帐同时即进行分配.9. 关于折旧，建议按税法规定的年限计算，可省去纳税调整的辛苦.税法没有明确规定的，再参考财务制度的规定.10. 对于在产品
13、构成中所占比重较小且数量众多的存货建议采用实地盘存制计算每月实际消耗量.四、日常工作及成本资料的取得（一）、日常1、成本计算离不开仓库和车间等单据的传递、归集、整理等,这就需要企业起码有相应的管理制度.如库房管理制度，生产2、生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、入库单 等资料要及时转交会计部门.3、.日常发生的与生产有关的费用 归入生产成本或制造费用科目.（二）月底1. 计提折旧，结转制造费用科目到生产成本科目.2. 取得原材料库月报表，先比对已入财务帐原材料与库房所 报购入数量是否有出入，若有应属发票未到者，要估价入帐.原材 料发出采用加权平均法.3. 取得工资相关资料，计提工资及福利
14、费4由生产车间相 关部门提供各工序在产品数量及完工程度五、成本费用分配方法（一）原则:1. 分配方法要符合企业自身的生产技术条件，要能体现受益原则.2. 分配标准的选择原则强调所选择的标准与待分配的费用之间有一定联系，并且容易取得.3.能分清受益对象的直接记入， 分不清的按一定标准记入.（二）1能直接归属到某产品的原材料等大项费用直接归入相应 产品.2、其它成本费用一律采用产值比例法分配，即按各产品的产值占总产值的比例进行分配，在产品按约当产量计算产值参与分 配.六、个人对此法的评价1. 核算基本准确，能满足成本分析的需要，但不够精确.2. 产品约当产量估计不够准确，这也是成本核算中的通病，
15、没法.3. 产值比例法未见哪本会计著作上有记载 ，感觉没有理论依据,适用范围也不太广，主要适用于已做过详细成本核算、 产品的 生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的企业.不过我认为其有一定的科学性，虽然其同工时比例法、工资比例法、材料比例法原理不一样，效果却相近.七、应注意的几个问题1. 正常性停工与非正常停工2. 委托加工问题（互相多重委托）3. 生产研发耗用问题4. 试生产阶段无产品产出耗用问题八、成本核算的几个相关问题1. 成本会计最核心的是了解企业的生产流程和各个关键的作业,了解车间最新的生产情况，月底通过编制成本核算报表将 财务与业务结合，及时地分析每个月的成本波动，坐在办公室每天进行核算去没有什么实际意义.2. 成本核算不只是财务部门、财务人员的事情，而是全部门、全员共同的事情.一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购 部门等多部门的配合；二是计算出的成本是否合理，不但需要财 务部门的自我评价和时间的验证,还需要生产、技术等部门的评 价,让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的.有时仅靠财务部门自己检
