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1、东财企业税收筹划B论文(案例)简介第一篇：东财企业税收筹划B论文(案例)东北财经大学网络教育 课程考试论文（设计）考核企业税收筹划B 作 者 XXX 考试批次 1403 学籍批次 1209 学习中心 奥鹏学习中心层 次 专升本 专 业 会计学 完成时间 2014年2月25日关于企业税收筹划的案例分析 一、案例 轮胎制造厂2012年效益情况良好，经公司领导同意，2012年12月份，准备发放全年一次性奖金。按照岗位责任和公司效益情况，确定发放： （1）总经理全年一次性奖金100万元，副总经理全年一次性奖金95万元。 （2）各部门经理全年一次性奖金11万元，各部门副经理全年一次性奖金10.5万元，假
2、定各部门经理与副经理的月工资都是1万元/月。 （3）普通职工甲全年一次性奖金5.5万元，普通职工乙全年一次性奖金5.4万元，假定每个职工的月工资都是4000元/月。 已知：全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。从2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 工资、薪金所得适用表 级数 全月应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级
3、距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 要求： 1.请分析
4、企业对发放的全年一次性奖金应当如何扣缴个人所得税。 2.从税收的角度来看，以上的全年一次性奖金发放方法存在什么问题。 3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。如何推广思维。二、对以上案例分析如下 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 （一）企业对发放的全年一次性奖金扣缴个人所得税方式 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）第二条规定：纳税人取得全
5、年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 1.先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 2.将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第1项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： （1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月
6、取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数 （2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率-速算扣除数 （二）从税收的角度来看，以上的全年一次性奖金发放方法存在的问题 对该企业的不同级别的员工的全年一次性奖金进行分析： 1.总经理与副总经理年终奖比较 总经理的年终奖的计算：因1000000/12=83333（元），故其适用的税率是45%，速算扣除数是13505。则年终奖税应纳税额是=1000000*45%-13505=436495（元）。税后所得是=1000000-436495=563
7、505（元） 副总经理的年终奖的计算：950000/12=79167（元），故其适用的税率是35%，速算扣除数是5505。则年终奖税应纳税额=950000*35%-5505=326995（元），税后所得=950000-326995=623005（元）。 总经理比副总经理多发了5万元的年终奖，但是税后所得却比副总经理少了59500元钱。 2.部门经理与部门副经理年终奖比较 部门经理的年终奖的计算：因110000/12=9167（元），故其适用的税率是25%，速算扣除数是1005。则年奖税应纳税额是=110000*25%-1005=26495（元）。税后所得=110000-26495=83505（
8、元） 部门副经理的年终奖的计算：因105000/12=8750（元），故其适用的税率是20%，速算扣除数是555。则年终奖税应纳税额=105000*20%-555=20445（元）。税后所得是=105000-20445=84555（元） 经理比副经理多发了5000元的年终奖，但是税后所得却比副经理少了1050元钱。 3.职工甲与职工乙的年终奖比较 职工甲的年终奖的计算：因55000/12=4583（元），故其适用的税率是20%，速算扣除数是555。则年终奖税应纳税额是=55000*20%-555=10445（元），税后所得是=55000-10445=44555（元） 职工乙的年终奖的计算：因5
9、4000/12=4500（元），故其适用的税率是10%，速算扣除数是105。则年终奖税应纳税额是=54000*10%-105=5295（元），税后所得是=54000-5295=48705（元） 甲比乙多发了1000元的年终奖，但是税后所得却比乙少了4150元钱。（三）在税收筹划中，为避免该问题的出现，可以采取以下几种做法 1.将全年一次性奖金分配到各月发放 全年一次性奖金数额较大，可以将全年一次性奖金部分分配转移至工资或者以月奖金形式发放。转移分配出去的数额尽量使得转移后的全年一次性奖金的数额接近于原工资薪金的适用税率档次或更低税率档次的临界值，以保持调整后全年一次性奖金的适用税率级次降低，而
10、工资薪金的适用税率级次不变或适当提高，以避免全年一次性奖金因全额累进税率造成的额外税负加重的问题。 2.调整奖金数额，避免高税率 尽可能降低年终一次性奖金的适用税率。尤其是在求得的的商数高出较低一档税率的临界值不多的时候，可以减少年终奖金发放金额，使其商调减至该临界值，降低适用税率。 3.奖金福利化 在实际奖金发放过程中，如果将超过个人所得税免征额的工资、薪金收入部分用于职工福利支出，这将减少了个人支出，同时减少计税收入，降低其个人所得税负担。例如企业可以为职工购房提供一定期限的贷款，之后每月从其工资额中扣除部分款项，用于归还贷款。这样可以减轻职工的贷款利息负担。发放有价证券、礼品、购物券等也
11、较常见的避税方式。第二篇：东财会计专业企业税收筹划B论文(案例)答案2015年9月课程考试企业税收筹划B论文（案例）考核课程题 企业税收筹划B 一、案例 甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务，但是自身并无印刷设备，2011年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂，价款为100万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷品出售。并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收取或以货物补足差额。甲企
12、业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为120万元，销项税额为20.4万元。 要求： 1.请分析该企业的这一做法可行吗。 2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。 3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。 二、就以上案例本人分析如下 1.企业这种做法不可行，属于违反税法的行为。根据增值税法规定，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 2.从税收的角度来看，该企业的做法属于属于虚开发票行为。因为印刷公司是属于小规模纳税人，甲公司无需开具增值税专用发票给他，只需开具普通发票。而且，开始时甲公司只是销售了100万的货物给印刷厂，但是最终开具
13、120万的发票，所以有虚开发票行为。 3.在税收筹划中，可由购货方直接向甲企业购买纸张及辅助材料，然后委托印刷厂印刷制作印刷品。合并甲公司和印刷厂来看，其不仅20.4万的进项税不能抵扣，而且印刷厂在销售印刷品时还要支付3%的小规模增值税。如印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万；应付增值税是4.2万元。（收取货款：144.2万元，要在税局代扣发票才可4.2可抵扣进项，不允许c公司承担）20.4万元的税金需印刷厂承担。若要税务筹划有一方案可行：甲公司与印刷厂签订的是印刷加工合同，甲公司将纸张交给印刷厂，让印刷厂加工成印刷品，如:纸张是120万元，印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万，则加工费应
14、定价为：20万，则印刷厂可在当地税务局代开增值税专用发票：20万元，税额0.6万元（可抵扣）。则甲公司支付印刷厂20.6万元（含税）加工费，加工完后，印刷厂可将货物给甲公司，甲公司再将货物销售给C公司140万，销项税23.8万元.(收取货款:163.8元,，23.8可抵扣)。这样可节省20.4万元的增值税,，公司也可有23.8的进项可抵扣。 第三篇：东财企业税收筹划B在线作业及答案东财企业税收筹划B在线作业一（随机） 一、单选题（共 10 道试题，共 40 分。） 1. 社会保障支出属于财政支出中的（） A. 购买性支出 B. 转移性支出 C. 市场性支出 D. 等价性支出满分：4 分 2.
15、下列税种属于价外税的是（） A. 消费税 B. 营业税 C. 增值税 D. 个人所得税满分：4 分 3. 王先生为某公司（非任职单位）搞建筑设计，协议约定应得报酬（税前）30000元。在领取前，张先生通过民政局向灾区捐赠10000元。则张先生应纳个人所得税（）元。 A. 3360 B. 3200 C. 2800 D. 4800 满分：4 分 4. 在财政支出增长方面，经济学家皮考克和威斯曼提出的理论是（） A. 梯度渐进增长理论 B. 财政支出不断增长法则 C. 财政支出增长发展模型 D. 经济发展阶段理论满分：4 分 5. 根据现行税法的规定，钻石及钻石饰品消费税的征税环节在（） A. 生产
16、环节 B. 委托加工环节 C. 零售环节 D. 进口环节满分：4 分 6. 下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（） A. 一般贷款业务的计税依据为利差收入 B. 转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C. 金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入 D. 融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款满分：4 分 7. 单位或者个体工商户的下列行为，不能视同销售货物的是（） A. 将购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。 B. 将购进的货物分配给股东或者投资者。 C. 将购进的货物用于集体福利或者个人消费 D. 将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。满分：4 分 8. 我国个人所得税工资薪金所得项目的最高税率为（） A. 30% B. 35% C. 40% D. 45% 满分：4 分 9. 在财政支出增长方面德国经济学家瓦格纳提出的理论是（） A. 梯度渐进增长理论 B. 财政支出不断增长法则 C. 财政支出增长发展模型 D. 经济发展阶段理论满分：4 分 10. 个人参
