成本中心的概念

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1、成本中心(cost center):或称费用中心(expense center)。指归集和分配费用的单位。1. 每个工业企业为了划分所属各生产部门成本计算和成本控制的职责范围，通常设立若干个成 本中心。2. 成本中心的会计实务，主要是计算和比较实际成本与标准成本或预算成本的差异，分析其产 生的原因，并采取有效措施降低成本，从而实行有效的成本管理和控制。但是，成本中心并无控 制销售收入的职责。1. 定义：一个责任中心，如果不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用， 这类中心称为成本中心。2. 特点：成本中心往往没有收入，或虽有少量收入但不成为主要的考核内容。3. 类型：成本中心有标

2、准成本中心和费用中心两种类型。4. 标准成本中心的考核指标一一既定产品质量和数量条件下的标准成本。(1) 标准成本中心不对生产能力的利用程度负责，而只对既定产量的投入量承担责任。(2) 标准成本中心必须按规定的质量、时间标准和计划产量来进行生产，这是一个“硬性”要 求。成本中心、利润中心都是责任中心的一种。责任中心是指具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部责任单 位。责任中心按其责任权限范围及以往活动的特点不同，可分为成本中心、利润中心 和投资中心三大类。利润中心通常是指一个管理者有权制定资源供应决策并选择市场的组织单位，如 公司内的事业部。一般说来，利润中心应将其产品大部分销售给

3、外部客户，而且 对于大部分原材料、商品和服务都有权选择供应来源。在利润中心，由于管理者 没有责任和权力决定该中心资产的投资水平，因而利润就是其唯一的最佳业绩计 量标准。但同时这些利润数字水平还需要补充大量短期业绩的非财务指标。采用 适当方法计量的利润是判定该如中心管理者运用他们所取得的资源和其他投入 要素创造价值能力的一个短期指标。在利润中心，管理者具有几乎全部的经营决 策权，并可根据利润指标对其作出评价。成本中心是只对成本负责的责任中心。只要有费用支出的地方，就可以建立成本 中心。上全企业、下全车间、工段、班组、甚至个人都可以划分为成本中心。构 成一个成本中心责任成本的是该中心的全部可控成本

4、之和。成本中心往往是没有 收入的，有些成本中心有少量收入，但不是考核内容。成本中心有两种类型：标 准成本中心和费用中心。-今日听人讲报表，讲到成本失去控制的成本中心和利润率低于20%的利润中心 都准备裁员，刚觉得资本家真是残酷啊。不过再想管理企业也好，经营小买卖也 好，把每个人每件事全都想算是利润中心还是成本中心，赢还是亏就好算了。作 为资本家来讲，把精力放在能赚钱的责任中心上才是正途。, 05注会一个责任中心，如果不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用， 这类中心称为成本中心。成本中心往往是没有收入的。一个成本中心可以由若干个更小的成本中心组成。成本 中心有两种类型：标准成本

5、中心和费用中心。(1) 标准成本中心，必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要 的投入量的责任中心。通常，标准成本中心的典型代表是制造业工厂、车间、工段、班组等。(2) 费用中心，适用于那些产出物不能用财务指标来衡量，或者投入和产出之间没有 密切关系的单位。对于费用中心，唯一可以准确计量的是实际费用，无法通过投入和产出的 比较来评价其效果和效率，从而限制无效费用的支出，因此，有人称之为“无限制的费用中 心”。 04注会-一个责任中心，如果不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用， 这类中心称为成本中心。成本中心往往是没有收入的。一个成本中心可以由若干个更小的成本中

6、心组成。成本 中心有两种类型：标准成本中心和费用中心。（1）标准成本中心，必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要 的投入量的责任中心。通常，标准成本中心的典型代表是制造业工厂、车间、工段、班组等。（2）费用中心，适用于那些产出物不能用财务指标来衡量，或者投入和产出之间没有 密切关系的单位。对于费用中心，唯一可以准确计量的是实际费用，无法通过投入和产出的 比较来评价其效果和效率，从而限制无效费用的支出，因此，有人称之为“无限制的费用中 心”。职称成本中心是对成本或费用承担责任的责任中心。它不会形成可以用货币计量的收入， 因而不对收入、利润或投资负责。成本中心一般包括负责产品生产

7、的生产部门、劳务提供部 门以及给予一定费用指标的管理部门。注解第十五章业绩评价一、单项选择题1. 下列说法正确的是（）。a. 通常使用标准成本评价费用中心的成本控制业绩b. 责任成本的计算范围是各责任中心的全部成本c. 不管使用目标成本还是标准成本作为控制依据，事后的评价与考核都要求核算责任成本d. 如果某管理人员不直接决定某项成本，即使对该项成本的支出施加了重要影响，也无需对 该成本承担责任2. 标准成本中心需要承担的责任是（）。a. 生产能力的利用程度b. 既定产量的投入量c. 销售量d. 闲置能量差异3. 关于利润中心业绩评价指标的计算，下列等式正确的是（）。a. 部门营业收入一已销商品

8、变动产品成本=边际贡献b. 部门营业收入一已销商品变动成本一变动销售费用=可控边际贡献c. 部门营业收入一已销商品变动产品成本一变动销售费用一可控固定成本=可控边际贡献d. 部门边际贡献=可控边际贡献一不可控固定成本一分配的公司管理费用4. 下列说法不正确的是（）。a. 中间产品存在非完全竞争的外部市场是市场价格作为内部转移价格的条件b. 以协商价格作为内部转移价格可能会导致部门之间的矛盾c. 以全部成本转移价格作为内部转移价格可能是最差的选择d. 以变动成本加固定费转移价格作为内部转移价格时，总需求量不应超过供应部门的生产能 力，但需求量也不能很少5. 判别成本费用支出的责任归属时，对于不能

9、归属于任何责任中心的固定成本，应该（）。a. 优先按责任基础分配b. 按受益基础分配c. 归入某一个特定的责任中心d. 不进行分摊6. 下列表述中不正确的是（）。a. 高层责任中心的不可控成本，对于较低层次的责任中心来说，一定是不可控的b. 低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次责任中心来说，一定是可控的c. 某一责任中心的不可控成本，对另一个责任中心来说则可能是可控的d. 某些从短期看属不可控的成本，从较长的期间看，可能又成为可控成本二、多项选择题1. 下列关于标准成本中心的说法正确的是（）。a. 一般说来，其着重考核所发生的收入和成本b. 不需要作出价格决策、产量决策或产品结构决策c.

10、设备和技术决策，通常由成本中心的管理人员自己决定d. 必须按规定的质量、时间标准和计划产量来进行生产2. 下列适合建立费用中心的是（）。a. 生产车间b. 财务部c. 行政管理部门d. 人事部3. 按责任和控制范围的大小，可将各责任单位分为（）。a. 成本中心b. 利润中心c. 投资中心d. 业绩评价中心4. 下列说法不正确的是（）。a. 直接成本一定是可控成本b. 变动成本一定是可控成本c. 最基层单位无法控制任何间接成本d. 广告费、科研开发费属于可控成本5. 企业某部门本月销售收入220万元，已销商品的变动成本和变动销售费150万元，部门可 控固定间接费用15万元，部门不可控固定间接费用

11、8万元，分配给该部门的公司管理费用 5 万元，0（）。a. 边际贡献70万元b. 可控边际贡献为55万元c. 部门边际贡献为47万元d. 部门税前利润42万元6. 纠正偏差的措施通常包括（）。a. 重新制定计划或修改目标b. 采取组织手段重新委派任务或者明确职责c. 采取人事管理手段选拔和培训主管人员d. 改进指导和领导工作三、判断题1. 一个费用中心的支出比预算少，说明该中心业绩良好。（）2. 任何一种重复性的活动，只要能够计量产出的实际数量，并且能够说明投入与产出之间可 望达到的函数关系，都可以建立标准成本中心。（）3. 从整个企业的空间范围和很长的时间范围来观察，所有成本都是可控。（）4

12、. 企业各投资中心计算剩余收益时都必须使用企业的资本成本。（）5. 标准成本和目标成本主要强调事先的成本计算，事后的评价与考核都要求核算责任成本。（）6. 在采用市场价格作为内部转移价格时，如果购买部门以此价格进货而不能长期获利，则应 停止购买并进一步加工此产品，同时供应部门应尽量向外部市场销售这种产品。（）四、计算题现在是插播广告时间欢迎收藏我的cpa淘宝:http:/ 某企业下设甲投资中心和乙投资中心，两投资中心均有一投资方案可供选择，预计产生的 影响如下表所示：单位：万元项目 甲投资中心 乙投资中心追加投资前追加投资后追加投资前追加投资后总资产 e 150100200部门边际贡献 410

13、.5 f 21.6投资报酬率8% a 10% c剩余收益 -1 b 1 d要求：(1) 填列上表中用字母表示的位置的数额；(2) 运用剩余收益指标判断两投资中心是否应追加投资；(3) 说明用剩余收益作为投资中心业绩评价指标的优点。2. 某企业下设甲投资中心和乙投资中心，两投资中心均有一投资方案可供选择，预计产生的 影响如下表所示：单位：万元项目甲投资中心乙投资中心追加投资前追加投资后追加投资前追加投资后总资产 50 150 100 200部门边际贡献4 10.5 11 21.6投资报酬率 8% a 11% c剩余收益一1 b 1 d要求：(1) 填列上表中用字母表示的位置的数额。(2) 运用剩

14、余收益指标判断两投资中心是否应追加投资。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】c【答案解析】通常使用费用预算来评价费用中心的成本控制业绩，因此a错误；责任成本 计算范围是各责任中心的全部可控成本，因此b错误;某管理人员虽然不直接决定某项成本， 但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要 承担责任。参见教材451-452页。【答疑编号29102】【该题针对“成本中心”，“责任成本”知识点进行考核】2.【正确答案】b【答案解析】标准成本中心不对生产能力的利用程度负责，而只对既定产量的投入量承担 责任。【答疑编号29103】【该题针对“成本中心”知识点进行考核】

15、3.【正确答案】c【答案解析】参见教材454页。【答疑编号29104】【该题针对“利润中心”知识点进行考核】4.【正确答案】a【答案解析】参见教材456-457页。【答疑编号29105】【该题针对“内部转移价格”知识点进行考核】5.【正确答案】d【答案解析】参见教材453页。【答疑编号29107】【该题针对“责任成本”知识点进行考核】6.【正确答案】b【答案解析】成本的可控与不可控，随着条件的变化可能发生相互转化。低层次责任中心 的不可控成本，对于较高层次责任中心来说，可能是可控的，但不是绝对的。【答疑编号29109】【该题针对“责任成本”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】bd【答案解析】成本中心不考核收入，而着重考核其所发生的成本和费用，所以a的说法不 正确。标准成本中心不需要作出价格决策、产量决策或产品结构决策，所以b的说法正确。 标准成本中心的设备和技术决策，