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1、上机实验(一)资料1东方股份有限公司为一般纳税人,合用的增值税税率为17%,所得税税率为25%;原材料采用筹划成本进行核算。该公司1月30日的资产负债表如下表所示。其中,“应收账款”科目的期末余额为 0 00元,“坏账准备”科目的期末余额为9 0元。其她诸如存货，长期股权投资,固定资产，无形资产等资产都没有计提资产减值准备。资产负 债 表会企1表编制单位:东方股份有限公司 11月30日 单位:元资 产金 额负债和所有者权益(或股东收益）金 额流动资产:流动负债：货币资金4063 00短期借款3 000000交易性金融资产50000交易性金融负债0应收票据2 460000应付票据2 00 应收账
2、款 99 00应付账款 548000预付款项 0 00预收款项0应收利息0应付职工薪酬1 1 00应收股利0应交税费36600其她应收款3 50 000应付利息0存货5 800 000应付股利0一年内到期的非流动资产0其她应付款5 000其他流动资产一年内到期的非流动负债10 00 000流动资产合计50 5100其他流动负债非流动资产：流动负债合计26 51 0可供发售金融资产0非流动负债:持有至到期投资长期借款600 0长期应收款0应付债券0长期股权投资2 500000长期应付款0投资性房地产0专项应付款0固定资产8000 00估计负债0在建工程5 000 000递延所得税负债工程物资0其
3、她非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计6 0000生产型生物资产负债合计32 514 000油气资产所有者权益(或股东权益）无形资产6 000 00实收资本(或股本)50 000 00开发支出0资本公积商誉0减:库存股0长期待摊费用0盈余公积10 0递延所得税资产0未分派利润00 0其她非流动资产 0000所有者权益（或股东权益)合计51 0非流动资产合计33 50 00资产总计8 014 000负债和所有者权益(或股东收益）总计4 04 000212月,东方股份有限公司共发生如下经济业务:(1)收到银行告知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票 000 000元。（)从北方公司购入原材料一批
4、，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1 5 000元,增值税进项税额255 0元,款项未支付,材料尚未验收入库。（3)收到原材料一批,实际成本1 000 00元,筹划成本950 00元，材料已验收入库,货款已于上月支付。(）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账告知，告知上填写的多余款为2340元,购入材料及运费9 元,支付的增值税进项税额16 66元，原材料已验收入库,该批原材料筹划价格1 000元。（5)销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 000 00元,增值税销项税额为510 00元。产品已发出。货款尚未收到。（6)公司将交易性金融资产
5、（股票投资）兑现165 00元,该投资的成本为10 00元，公允价值变动为增值20 00元,投资收益为500元，均存入银行。()购入不需安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为85 70元，增值税进项税额为1 30元,支付包装费、运费10 00元。价款及包装费，运费均以银行存款支付。设备已交付使用。（8）购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1 500 00元，款项已通过银行转账支付。（)工程应付薪酬2 8000元。(10）一项工程竣工，交付生产使用,已办竣工手续,固定资产价值14 00 000元。（1）基本生产车间一台机床报废，原价 000
6、 00元,已提折旧1800 00元，清理费用5 000元，残值收入8000元,均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。（12)从银行借入年期借款10 00 00元,借款已存入银行账户。(13)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为7 00 00元，增值税销项税额为1 9 00元，款已存银行。销售产品的实际成本为 20 000元。(4)公司将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票(不含增值税),连同解讫告知和进帐单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进帐单一联。款项银行已收妥。(5）公司发售一台不需用设备,收到价款3 00 000元，该设备原价4 0000元,已提折
7、旧 500 00元。该项设备已由购入单位运走。(6）获得交易性金融资产(股票投资)，价款1 030 000元,交易费用20 00元,已用银行存款支付。(17）支付工资5 00 000元,其中涉及支付在建工程人员的工资2 0000元。（18）分派应支付的职工工资3 000 000元（不涉及在建工程应承当的工资）,其中生产人员薪酬 750 000元，车间管理人员薪酬100 00元，行政管理部门人员薪酬10 00元。（19)提取职工福利费420 000元（不涉及在建工程应承当的福利费8000元），其中生产工人福利费85 00元,车间管理人员福利费 0元,行政管理部门福利费21 00元。（0）基本生产
8、领用原材料,筹划成本为7 000 00元，领用周转材料,筹划成本0 000元，采用一次摊销法摊销。(21）结转领用原材料应分摊的材料成本差别。材料成本差别率为5%。（22）计提无形资产摊销60 000元;以银行存款支付基本生产车间固定资产修理费0 000元。（23）计提固定资产折旧1 00 元,其中计入制造费用80 00元,管理费用0 00元。计提固定资产减值准备0 0元。（2)收到应收账款10 00元,存入银行。计提应收账款坏账准备 00元。（25)用银行存款支付产品展览费00 00元。(2）计算并结转本期竣工产品成本2 84 000元。没有期初在产品，本期生产的产品所有竣工入库。（2)广告
9、费10000元，已用银行存款支付。(28)公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 00000元,增值税销项税额为425 00元,收到2920元的商业承兑汇票一张，产品实际成本为1 500 00元。（29）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为00 00元。(30)公司本期产品销售应交纳的教育费附加为20 000元。（）用银行存款交纳增值税1 000 00元；教育费附加 000元。（3)本期在建工程应承当的长期借款利息 00000元，长期借款为分期付息。(33)提取应计入本期损益的长期借款利息费用00 000元,长期借款为分期付息。（34)归还短期
10、借款本金2 500 00元。(35）支付长期借款利息2 0 00元。（36）归还长期借款1 000000元。（37）上年度销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为00 00元,增值税销项税额为17 00元,购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难,无法按合同规定归还债务，经双方合同，甲股份公司批准购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为8000元,增值税税率为1%。（3）持有的交易性金融资产的公允价值为1 0 000元。（9)结转本期产品销售成本7 00元。（40)假设本例中,除计提固定资产减值准备0000元导致固定资产账面价值与计税基本存在差别外，不考虑其她项目
11、的所得税费用影响。公司按照税法规定计算拟定的应交所得税为1252 218元,递延所得税资产为99 000元。（4)将各收支科目结转本年净利润。(42)按照净利润的10提取法定盈余公积金。(4)将利润分派各明细科目的余额转入“未分派利润”明细科目,结转本年利润。（4）用银行存款交纳当年应交所得税1 25221元。（二）根据上述资料编制会计分录（1)借:应付票据商业承兑汇票 00 000 贷：银行存款工行存款结算户 1000000（2）借：材料采购甲材料 1 500 0 应交税费应交增值税进项税额 255 贷：应付账款（北方公司） 1 75 00(3）借:原材料乙材料 50 00 材料成本差别 5000 贷:材料采购乙材料 1 00 00(4)借:材料采购乙材料 998 0 银行存款工行存款结算户 2 30 应交税费应交增值税进项税额 19 660 贷：其她货币资金银行汇票 1 10 00 借：原材料乙材料 1 000000 贷:材料采购乙材料 998 0 材料成本差别 2 00(5）借：应收账款(华宏公司） 3 10000 贷:主营业务收入A产品 3 00 000 应交税费应交增值税销项税额 50000（）借：银行存款工行存款结算户 5000 贷：交易性金融资产股票投资成本 30 00 股票投资公允价值变动 0 000 投资收益 5 00 借：公允价值变动损益
