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1、（四）销售与收款循环控制测试导引表被审计单位：项目：索引号：财务报表截止日XSC/ 期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1 XSC - 1 ：控制测试汇总表2XSC 2 ：控制测试程序3XSC 3 ：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：（ 1） XSC - 1 ：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；（ 2）
2、XSC - 2 ：记录控制测试程序；（ 3） XSC - 3 ：记录控制测试过程。控制测试汇总表销售与收款循环被审计单位：项目：索引号：财务报表截止日XSC-1/ 期间：编制：复核：日期：日期：1了解内部控制的初步结论注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是： （ 1）控制设计合理， 并得到执行；（ 2）控制设计合理， 未得到执行；（ 3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2控制测试结论编制说明：1本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据XSC-3 表中的测试结论填写： “控制测试结果是否支持风险
3、评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3 中所记录的内容。2 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标被审计单位的控制活动（ XSL-3）（ XSL-3）如果是新顾客， 销售经理将进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表” 、并附相关资料交至信用管理经理审批。 信用管理经理将在“新顾客基本情况表
4、”上签字注明是否同意赊销。通知情况下， 给予新客户仅接受在信用的信用额度不超过人民币元；超过标准， 应经总经额度内的订单理审批。如果是现有顾客， 业务员对订单金额与该顾客己被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查， 经销售经理审批后， 交至信用管理经理复核。 如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。控制活动对实控制活动是否控制测试结果是控制活动是否现控制目标是得到执行有效运行否支持风险评估否有效（是/ 否）（是/ 否）结论（是/否）（ XSL-3）（支持 / 不支持）（XSL-4）（ XSL-3）是是是支持对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，
5、信用良好， 则可视同 “现有管理层核准销顾客”进行交易。售订单的价是是是支持收到现有顾客的采购订单后，业务员对订单金额与格、条件该顾客己被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理审批后，控制目标（ XSL-3）己记录的销售订单的内容准确销售订单均己得到处理被审计单位的控制活动（ XSL-3）交至信用管理经理复核。 如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入 Y 系统，由系统自动生成连续编号的销售订单 （此时系统显示为“待处理”状态） 。每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。每周，应收账款记账
6、员汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员将通知信息管理员， 与其共同调查该事项。信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入 Y 系统，由系统自动生成连续编号的销售订单 （此时系统显示为“待处理”状态） 。每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行否有效（是/否）（是/否）（ XSL-4）（ XSL-3）是是是是续表控制活动是否控制测试结果是有效运行否支持风险评估（是/ 否）结论（ XSL-3）（支持 / 不支持）是支持是支持控制目标（ XSL-3）己记录的销售均
7、确己发出货物被审计单位的控制活动（ XSL-3）船运公司在货船离岸后， 开出货运提单， 通知 S 公司货物离岸时间。信息管理员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“己完工”自动更改为“己离岸”。应收账款记账员根据系统显示的 “己离岸” 销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、 货运提单等进行核对。如所有单证核对一致， 应收账款记账员在发票上加盖“相符” 印戳并将有关信息输入系统， 此时系统内的采购订单状态即由“己离岸”自动更改为“己处理”。控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行否有效（是/否）（是/否）（ XSL-4）（ XSL-3）是是续表控制活动是否控制测试结果是有效运行
8、否支持风险评估（是/ 否）结论（ XSL-3）（支持 / 不支持）是支持月末，应收款主管编制应收账款账龄报告，内容包括己记录的销售应收账款总额、 应收账款明细账合计数以及应收账款明细账交易计价准确是是是支持与顾客对账单的核对情况。 如有差异， 应收账款主管将立即调查。续表控制活动对实控制活动是否控制测试结果是控制活动是否现控制目标是控制目标被审计单位的控制活动得到执行有效运行否支持风险评估（ XSL-3）（ XSL-3）否有效（是/ 否）（是/否）结论（是/否）（ XSL-3）（支持 / 不支持）（ XSL-4）（ XSL-3）与销售货物相关的权利均己记录至应收账款信息管理员根据系统显示的“己
9、完工” 销售订单信息和销售合同约定的交货日期， 开具连编编号的销售发票（出口发票一式六联） ，交销售经理审核，发票存根联由销售部留存， 其他联次分别用于报关、出口押汇、 税务核销、外汇核销以及财务记账等。应收账款记账员根据系统显示的“己离岸” 销售订单是是是支持信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员在发票加盖“相符” 印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“己离岸”自动更改为“己处理”。销售货物交易均己记录于适当期间如果期末商品己经发出尚未离岸，则应收账款记账员根据出库单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统否不适用不适用不适用显示“己离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。续表控制活动对实控制活动是否控制测试结果是控制活动是否现控制目标是控制目标被审计单位的控制活动得到执行有效运行否支持风险评估（ XSL-3）（ XSL-3）否有效（是/ 否）（是/否）结论（是/否）（ XSL-3）（支持 / 不支持）（ XSL-4）（ XSL-3）己记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生的S 公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同中不允许退货， 若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾
