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1、高级财务会计01任务试题及答案、论述题(共 5道试题，共100分。 得分：01.2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未
2、分配利润300250净资产合计260010001100要求：(1)写出甲公司合并日会计处理分录；(2) 写出甲公司合并日合并报表抵销分录；(3) 填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目2006年 7月31 日合并工作底稿单位：万元项目甲公司乙公司合计/抵销分录合并数昔万贷方货币资金应收账款存货 长期股权投资固定资产净额 合并商誉 资产总计 短期借款- 应付账款 长期借款一 负债合计 股本资本公积盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益 总计第1题答案解：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资9 600 000贷：银行存款9 600 000（2）写出
3、甲公司合并日合并报表抵消分录；商誉=9600000-（X 80%）= 800000 （元）少数股东权益20%= 2200000 （元）借：固定资产1000000股本5000000资本公积1500000盈余公积1000000未分配利润2 500 000商誉800000贷：长期股权投资9 600 000少数股东权益2 200 000(3 )填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。项目甲公 司乙公司合计抵消分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并
4、商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益合计3600140050001180118042202.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100
5、%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经 营。为进行该项企业合并，A公司发行了 600万股本公司普通股(每股面值1元)作 为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日， A公司及B公司的所有 者权益构成如下：A公司B公司项目1金额项目J金额股本3600 股本600资本:公积1000 资本匚公积200盈余公积800 盈余扌公积400未分、配利润2000 未分卜配利润800合计7400 合计h2000要求：根据上述资料，编制 A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中 应编制的调整分录和抵销分录第2题答案解：在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资贷：股本6000000资本公积一一
6、股本溢价合并工作底稿中应编制的调整分录40000008000000借：资本公积 贷：盈余公积 未分配利润抵消分录借：股本6000000盈余公积4000000未分配利润8000000资本公积2000000贷：长期股权投资3.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：(1) 2008年2月 16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合 并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80%的股份。(2) 2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万 元；无形资产原值为1
7、000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。(3 )发生的直接相关费用为80万元。(4) 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500万元。要求：(1) 确定购买方。(2) 确定购买日。(3) 计算确定合并成本。(4) 计算固定资产、无形资产的处置损益。(5) 编制甲公司在购买日的会计分录。(6) 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。第3题答案解:1）甲公司为购买方2）购买日为 2008 年 6 月 30 日3）合并成本 =2100+800+80=2980 万元4）处置固定资产收益 =2100-（2000-200）=300 万元处置无形资产损失 =100 万元5）借 :固定资产清理 1800 累计折旧 200 贷：固定资产 2000借：长期股权投资 2980无形资产累计摊销 100营业外支出 - 处置无形资产损失 100贷：无形资产 1000固定资产清理 1800银行存款 80营业外收入 -处置固定资产收益300(6)购买日商誉 =2980-3500X 80%=180万元
