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1、匸- -r第五章企业主要经济业务的核算学习目的：通过实践提高应用会计记录方法的能力。 :掌握制造企业主要经济业务设置的账户学习目的、昊求、贅点、难点途粵蚤分罷本和费用，掌握利润总额的构成及其核算 霉施掳翹嬲飜類：产品生产业务、 -本章难点：总分类账户的设置与核算；成本计算。第一节资金筹集业务的会计处理企业筹集资金的主要渠道：吸收投资和取得借款。不同渠道筹集的资金在会计处理上略有不同:一、实收资本的会计处理实收资本（国家投入资本 .法人投入资本分类：按投资主体的不同概念：企业接受投资者作为资本投入的资金, 对于企业而言，称为实收资本.个人投入资本 外商投入资本 1货币资金投资 按投资资产的形态实
2、物资产投资 无形资产投资账户设It:实收资本性质：所有者权益账户作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果 结构所有者权益类账户出实收资本彼余：企业实际收到投资者投减少额入资本余:-企业期末实有的资本数额企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存现 金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等 账户。实收资本会计处理(-)按曼贤市資金的按于例5-1永安企业于X X年12月1日收到甲公司作为资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本投入 的资金1000 000元，款项已存入银行。借：银行存款1 700 000贷:实收资本一甲公司700 000乙公司1 000 000（二）*!
3、*W5-2采奧公痢于XX年72片2日收肉商公R伦为资忝我入 的房鹿裸知徴番一台,确巩的价11分射为800 000范知 200 000死,芙计 1000 000充。借：固定资产1 oco 000贷：实收资本丙公司1 000 000()澳曼无形竇产的牧忧TO5-3乘奧公J于XX隼12片3日收田甲公J依为贸本我入 的顼爭彩衩，确巩眄价m为3oo ooo元。借：无形资产 贷：实收资本300 000甲公司300二、银行借款的会计处理-概念：楓仔符轶是企鼻也繰鸟银行參仃酚借轶合 同向練行典*他个机构借入的的走虚一處41限 内足*村4絵戦殖。-分类：I短期借款按偿还期的不同长期借款账户设置“短期借款”账户作
4、用：反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限 在一年以下（含一年）的各种借款。负债类账户 借短期借款贷归还的借款 取得的借款余：企业期末尚未归还的短期借鉄本金按照债权人设置明细账，并按借款种类进行明细 分类核算。“长期借款”账户作用：反映向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上 （不含一年）的各种借款。负债类账户借长期借款贷归还的长期借款余*取得的长期借款、计提的利息余：企业期末尚未归还 的长期借款本息按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细 分类核算。行借款的金计处理（-丿履JW借获取得的食针处理例5-4永安公司于XX年12月10日向银行借入期限3个月、年利率为6%的借款100 000元.
5、所得款项存入银行存款户.借：银行存款 贷：短期借款100 000100 000（） gJW借戟取得的僉针处理例5-5永安公司于XX年12月11日与银行签订的借款协议 中规定：借款本金为800 000元.期限为5年，年利率为10%, 按年支付利息当日银行已将全部款项划为企业存款户.借：银行存款 贷：长期借款800 000800 000第二节生产准备业务的会计处理一、固定资产购Jt的会计处理（一）概念：固定资产，一般是指同时具有下列特征的有形资 产（1）为生产商品.提供劳务.出租或经营管理而持有的；（2） 使用寿命趨过一个会计年度.包括房屋.建筑物.机器.机械.运 输工具以及其他与生产经营有关的设
6、备.器具.工具等.资产类账户（二）账户设置固定资产余：增加的固定资产原值减少的固定资产原值余：期末固定资产账面原值（三）会计处理人购入菜鑒要矣象的国定資产例56 XX年12月14日，永安公司购入一台不需要安装的设备, 买价300 000元.增值税额51 000元.运杂费和包装费19 000元. 全部款项以转账支票支付.该设备已运达企业并投入使用借：固定资产 贷：银疔存款370 000370 0002、购入生要安紫的国處資产假设上例中的设备运回后需要安装才能使用，且用存款支 付的安装调试费为30 000元贷：银行存款370 000370 00030 00030 000（2）以银行存款支付安装调试
7、费时 借：在建工程30贷：银行存款400 000400 000（3）安装完毕交付使用时 借：固定资产 贷：在建工程二、材料采购业务的会计处理(一)材料采购业务会计处理的主要内容1.计算材料的采购成本价_指企业采购材料时，按采购成本2壌駕费甬1发票价格支付的货款。a指企业在采购过程中所支付的各项费用，包括材料 的运输费、仓储费、运输途中的合理损耗以及入库前的 挑选整理费、关税等。采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费、专设采购 机构的经费等不计入材料采购成本，应计入管理费用2 与供应商的货款结算常见的方式有以下几种；(1) 现款交易.即钱货两清；(2) 票据结算；(3) 赊购.3.材料的验收入库
8、(1) 材料的实物入库；材料的价值入库，办理结转手续。（二）账户设暨借材料采购贷借廩材料贷余：购入材料实、纽*u余：验收入库材料发出材料的实际采购成本入库材料实际成本的实际成本际成本余；在途材料的实际余：结存材料釆购成本实际成本按材料的保管地点.材料的类别、 按材料品种设置明细账品种和规格设置明细账“材料采购”和“原材料”均为资产类账户负债类账户应交税费借应交增值税余：企d购入材料时向供应商支付的余8企业在销害商品时向购买单位收取的增值税= 进項税额增值税= 销项税额余：企业本期尚未抵扣的增值税余：企业应交而未交的増值税增值税.是国家税务部门就企业的货物或劳务的増值部分 征收的一种税计算公式：
9、应纳增值税额=当期销项税额一当期进项税额负债类账户什应付票据贷商业汇票到期偿还的票飲余：企业开出承兑的商业汇票余：企业尚未到期的应付票据负债类账户借应付账款贷企业已向供应单位偿还的款项余8企业应付给供应单位的款项余：企业尚未归还的应付账款（三）材料采购业务的会计处理【例5-7】X X年12月15日，永安企业从大华工厂购入A材料1 000千克，并收到大华工厂开出的增值税专用 发票，发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元,合计23 400元；购入材料的运杂费2 000元。上述款项入库。借：材料采购应交税费贷：银行存款A材料22 000应交增值税（进项税额）3 40025 400共计2
10、5 400元以转账支票支付，材料已运达企业并验收r?【例5-8 X X年12月16日,永安企业分别从新华 公司和红星公司购入B材料共600千克。其中从新华 公司购入100千克，价款10 000元，增值税额1700 %；从红星公司购入500千克，价款50 000元，增值 税额8 500元。全部价款共计70 200元，尚未支付。 材料已运达企业并验收入库。借：材料采购B材料60 000应交税费应交增值税（进项税额）10 200贷：应付账款新华公司11 700【例5-9】X X年12月17日，永安企业从前进工厂购入A、红星公司58 500C材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据C两种材料，前
11、进工厂代垫的运杂费3 600元。全部款项共计85 500元，永安企业以开出并承兑的商业汇票来支付，两种材料 均未到达企业（材料的运杂费按材料的重量比例分配计入材料材料数量（kg）金额税款甜A材料2 00030 000510035 100C材料4 00040 0006 80046 800总计70 00011 90081 900成本）。A、C两种材料的买价和增值税如下表。借：材料采购A材料31 20042 40011 90085 500共同（间接）费用的分配第一步：确定共同费用额；第二步：确定分配标准；第三步：计算分配率；分配率二共同费用额/各个分配对象的分配标准的 数量之和第四步：计算分配额分配
12、额二分配率*各该分配对象的分配标准数量材料的运杂费按材料的重量比例进行分配:共同（间接）费用的分配共同（间接）费用的分配费用分配率=材料重量标准共同（间接）费用的分配3 6002 000 + 4 0000. 6 （元/千克）共同（间接）费用的分配A材料应分配的运杂费=A材料的重星X费用分配率=2 000X0.6=1 200 （元）B材料应分配的运杂费=3600-1200=2 400 （元）【例5-10】XX年12月29日,永安企业开出转账支 票一张，偿还所欠华美公司的购料款46 800元。借：原材一A材料22 000B材料60 000贷：材料采一A材料22 000借：应付账款一华美公司 贷：银
13、行存款46 80046 800收熾却实徐蠶譽日,计算并结转本月已验B材料60 000第三节产品生产业务的会计处理、Jt接材料费用归集和分配的会计处理-相关概念：直接材料：是指直接用于产品生产、构成产品实体 的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料。一般而言，凡属于某种产品单独耗用的直接材料，其价值应 直接归集到该产品的成本中；凡属于几种产品共同耗用的直 接材料，则应采用适当的分配方法将其价值分配计入各产品 的成本中.账户设置：生产成本明细账：按产品品种、类别设置成本类账户借生产成本贷余：生产过程中发 生的各项费用完工产品的生产成 本余：尚未完工产品 的生产成本【例5-12】XX年12月31
14、日，经汇总计算，本月生产领用材料 共计70 000元，其中：1 000千克的A材料20 000元全部用于01产品 的生产，500千克的B材料50 000元全部用于02产品的生产.借：生产成本一01产品20 0002产品50 000贷：原材A材料20 000B材料50 000二、宜接人工费用归集和分配的舍计处理相关概念：直接人工：是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资的比例计提的职工福利费。一般而言，单独生产某一种产品的生产工人的 工资和福利费，应直接归集到该产品的成本中；而 同时生产多种产品的生产工人的工资和福利费，则 应采用适当的分配方法进行分配后再计入各产品的 成本中。（一）账户设Jt负M类账户按借应付职工薪酬贷玉实际支付给职工寄
