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1、第七部分：分项财务管理制度、货币资金管理本制度所称货币资金，系指下列项目的人民币、国外货币：“库存现金”指存放于出纳部门，以备零星支用的货币实物；“银行存款”指存放于银行的货币资金；“外埠存款”指存放于外地银行开立专户的货币资金；“信用证存款”指存入银行信用证保证金专户的货币资金；“在途资金”指公司与分支机构之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入货币资金。“银行汇票存款”指公司为取得银行汇票，按照规定存入银行的货币资金；“银行本票存款”指公司为取得银行本票，按照规定存入银行的货币资金。1、现金管理规定1-1现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人
2、的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人没必须携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；（8）银行确定需要支付现金的其他支出。1-2库存现金限额7、Tt定为根据本公司业务范围和经营活动的特点，库存现金限额在开户银行的核定下，元人民币，超过限额部分，当天存入银行。各业务部门的库存现金限额由业务部门提出限额意见，报财务部核准。1-3不得“坐支”现金公司支付现金时，可以从企业库存现金中支付，也可以从开户银行的存款中提取现金支付，但不能从本企业的现金收入中直接支付。公司
3、由于特殊情况需要坐支现金时，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支的额度和使用范围。同时，企业应定期向开户银行报告坐支的情况和金额。1-4其他有关规定除上述主要规定外，公司现金管理还应遵守以下有关规定：（1）现金收入应于当日送存开户银行。当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间；（2）公司因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经审核同意后，方可支付现金；（3）公司从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。不能编造和谎报用途套取现金；（4）公司不能利用帐户替其他单位和个人套取现金；（5）公司
4、不能利用支票等转帐凭证套取现金；（6）公司不能用不符合财务制度规定的凭证，如借条、白条等顶替库存现金；（7）公司的现金收入不能以个人储蓄的方式存入银行；（8）公司不能建立“小金库”，保留帐外公款等。2、货币资金的内部会计控制职责本公司一切货币资金收支业务，由财务部门负责统一管理。财务部门应配置专职出纳人员和资金筹集、调配管理人员，负责处理货币收支业务和资金筹集、使用业务。财务负责人应负责检查、监督、核批、平衡、调度资金的运用。涉及现金、银行存款等货币资金的收支业务，必须由会计部门（人员）和出纳部门（人员）分别管理执行。会计部门（人员）负责审核原始凭证及业务的合法性、合规性和有效性，审核无误后才
5、可填制会计凭证，交出纳部办理收付款；出纳部（人员）必须对应收、应付款项的金额、对象、支付方式、审核、审批程序的一致性和完整性确认无误后方可执行。对现金已付讫或收到的款项，出纳部（人员）应根据准确无误的会计凭证及时登记现金日记帐和银行存款日记帐，出纳部应保证每日库存现金与现金日记帐相符，保证月末调整后，银行对帐单（出纳部存款金额）与银行日记帐金额相符。财务部应对现金库存进行经常性、突击性盘点，同时要建立重要或敏感岗位轮换制度。公司对现金及银行支出实行分级授权审批和限额审批管理原则。凡超过审批权限（事项）或超额审批（金额）的行为，会计人员有权拒绝接受。会计、出纳部门（人员）具体执行业务如下：出纳部
6、门（人员）执行业务：负责登记现金及银行存款日记帐，定期与库存现金和银行对帐单核对；将所收的现金和支票送存银行，并收回送款回单，根据记帐凭证登记日记帐；根据审核过的发票或单据签发支票，委托银行付款或支付现金，并登记日记帐。会计部门（人员）执行业务：登记现金和银行存款明细帐及总帐，定期与现金及银行存款日记帐核对；编制记帐凭证，根据有关凭证登记销售收入和应收销货款等与收款有关的帐户；根据审核过的发票或单据编制记帐凭证；登记与付款有关的个人帐户。此外，尚应执行：支票及支票印鉴，应由财务部门按岗位分工分别保管和使用；非出纳人员不得经管库存现金；出纳人员不得兼管任何购、销业务及实物收发。除现金和银行存款日
7、记帐外，不记任何其他帐，不抄寄结算帐户对帐单，不保管各种凭证和帐簿。银行对帐单由会计部门核对并编制调节表。3、收入管理3-1凡属经营性的并应照章纳税的收入，均应填制多联发票。发票必需具备：（1）税务专用章；（2）连续编印的字号；（3）存根联。发票的其他内容按全国发票管理暂行办法及公司具体要求设计印制；3-2非经营性并免交税款的收入，可以填制多联式收款收据。收款收据必须具备：（1）连续编号；（2）存根联；（3）注明是以现金或支票结算的。收款收据的其他内容按具体要求设计印制。本公司印制的发票、收款收据，统一由财务部门指定专人管理，设簿登记，办理领用、注销事项。用完的发票、收款收据存根联，应及时交回
8、会计部门注销，此项存根至少保存五年。每年年终，应进行发票清查工作。发票、收款收据作废时，应盖上“作废”章，并将作废各联附于存根联之后。发票、收款收据应用蓝黑颜色书写，退货、退价时，在未获取仓库退库凭证或第三者证明退价事实前，不准开具红字发票；退款时，不准开具红字收据，应及时取得对方出具的收据。出纳员处理货币资金收入业务,一般应按下列程序执行:（1）根据已经审核的原始凭证和编制的记帐凭证，执行货币资金收入业务；（2）出纳员必需审阅凭证列示内容，计算加计凭证金额，确认无误后，办理收款业务；除已开发票者外，开具收款收据；（3）清点现金或审查支票、银行结算凭证，确认无误后，在记帐凭证上盖“收讫”章；（
9、4）根据记帐凭证及时地序时登记现金和银行存款明细帐，签章后，将记帐凭证传递给会计人员。4、支出管理货币资金支出的原始凭证包括外来的原始凭证和内部自制的原始凭证两类。前者如客户开出的发票、收据及其相关的附件资料；后者如现金借款单、支付款单、工资单、差旅报销单、费用摊提计算单等等。一切原始凭证必需具备经手（制单）人，验收（证明、复核）人，授权批准（主管）人签章。对原始凭证签章手续审核无误后，据以（1）编制记帐凭证或（2）低额零星费用支出，编制“费用支出报销单”。出纳员处理货币资金支出，一般应按下列程序执行：（1）出纳员必需核对记帐凭证或费用支出报销单，加计原始凭证，确认无误后，对费用支出报销单部分
10、，尚应先记录于“费用支出报销汇总表”，然后办理付款业务。（2）填制银行支出的结算凭证或清点现金交给收款人，并在记帐凭证上盖“付讫”章，并由收款人在记帐凭证上或费用支出汇总表上的领款人处签章，以证明款项业经支付。（3）费用支出报销汇总表每一页用完后，出纳人员应加计总额，并交有关会计人员复核。（4）根据记帐凭证及时地序时登记现金和银行存款日记帐，签章后，交记帐凭证传递给会计人员登记（或输入电脑）帐项。出纳人员对现金和银行存款日记帐必须每天结出帐面余额，现金余额尚应与盘点金相核对，并编报“现金、银行存款日报表”送交财务主管存阅。5、外币资金管理（1）本公司外币资金集中在公司总部核算、保管和管理。（2
11、）财务部门除保管日常支出必须的外币库存外，都必须存入经国家外汇管理机构批准的银行。（3）财务部门应认真执行国家有关外汇管理的规定，具体处理一切外汇收支业务，及时掌握外汇收支结存情况，做好外汇收支平衡、调剂、筹措工作。（4）重大外汇收支、调剂、筹措事项应报经公司总裁批准。6、资金周报和资金调度（1）为使公司总部及时掌握并灵活调度全公司货币资金，公司财务部门和公司各地分支机构均应按周上报“货币资金收支计划周报表”。（2）外地分支机构，应按按代号用电话、电报、电传等通讯工具上报。（3）公司财务部门统一汇集、平衡，提出调配方案，经财务总监或总裁批准后下达货币资金调度令。7、其它信用证、汇票、本票的申请
12、、开立，保证金的支付及结算进度等情况，应专设登记簿予以记录，并根据有关制度制定管理细则。、库存实物管理1、入库入库货物分为购入存货和生产转入存货两大类，具体业务流程见第五部分存储及调拨业务处理循环。2、出库出库货物分为销售成品、领用物料、调拨货物三大类。其业务流程如下：2-1销售成品（1）市场系统售后服务中心经办人员持“订货通知单”向仓库办理成品出库手续；（2）仓库接到“订货通知单”时，依产品规格及订货通知单编号顺序列档，内容不明确应即时反映业务部门确认；（3）仓库依“订货通知单”填制“商品物资出库单”。出库单是报告本库已经发货，凡未办理出库单手续者，一律不得发货。（4）出库单以仓库为主体，分
13、年度编字和顺序编号，并按下列程序运作：a. 本单一式五份，（1）存报；（2）提货人；（3）出门证；（4）财会；（5）仓库据以记帐；空白行应盖“以下空白”章；发货并经清点完毕，应盖“商品物资已全部发出”章。（5）仓库内所有商品物资，没有调拨指令，均不准出库，禁止以白条顶库。客户需看样品时，原则上应到样展品室外看样，特殊情况到仓库看样或经业务部门主管批准，可由保管人员亲自送到指定地点，并于当天带回仓库存放。2- 2-2领用物料（1）使用部门领用物料时，由领用经办人员开立“领料单”，经主管核签后，向仓库办理领料；（2）领用工具类材料时领用保管人应拿“工具保管记录卡”到仓库办理领用保管手续；3）仓库依
14、“领料单”填制“商品物资出库单，与领用经办人员点交签收3、调拨货物具体见第五部分：2、存储及调拨业务处理循环。3、仓储管理要求（1）仓库应防卫严密，慎防盗窃；（2）非保管人员不得任意进入仓库，保管人员应负制止之责，否则照章惩处；（3）仓库内及其附近应置消防设备，并于适当位置设置消防器材配置图，以策安全；（4）仓库应具备经有关部门检定合格的度量衡量器具，并应随时较正妥善保管，以免发生收发料的差异，度量衡器具至少每年需做一次总校正；（5）各项材料应分类别排列整齐，以“料位卡”标明材料名称及编号并绘制各类材料存放位置图；，并（6）易爆易燃的危险性材料应与其他材料隔离保管，并于明显处标示“严禁烟火”办
15、妥保管；（7）未经验办及验办中的材料应与已验办的材料分别存放；（8）贵重材料应特别储存，并予加锁；（9）未按规定办妥领料手续不得发料，易变质材料应以“先进先出”方式发料；（10）保管部门应凭收发单据办理收发作业，并记录于“收发记录表”。4、帐务记录种、（1）商品物资明细帐是记录实物收入、发出、结存情况的重要帐册，必须按品规格分别设明细帐并认真记录、妥善保管、年终装订成册、至少保存五年。（2）记帐应有合法依据，并遵守以下记帐规则：a. 根据入库单记物资收入，出库单记物资发出，有关指令资料作为其附件。分别顺序编号，作为记帐索引号，按月装订成册，以便日后查核。b. 帐页不准撕毁，遇有改错，可以划红线
16、加盖私章订正。帐面记录严禁挖、补、刮、擦和用涂改液修改；c. 帐面记录采用“永续盘存制”，每次发生增减动态，即时计算结存余额；启用帐簿，应在帐簿封面载明公司名称、年度，在启用页内载明帐簿名称，启用日期，由记帐人员签名或盖章，并加盖公章。调换记帐人员时，应注明交接日期，并由移交人、接交人签名或盖章。5、废损处理（1）商品物资在库保管期间，由于各种原因发生商品物资毁损、变质、霉烂造成损失时，必需严肃、认真、及时填制“商品物资废损报告单”上报审批。（2）根据审批意见，仓库方可作相应帐务记录；财会方可作有关帐务处理。6、存货盘点（1）每月终了，仓库保管员应进行月终盘点，并完成下列程序：a盘点前，必须截止当月最后一天的收入
