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1、2022年会计中级职称考试密押卷带答案1. 计算分析题 材料全屏 甲公司是一家上市公司，所得税税率为25%。2015年年末公司总股份为50亿股，当年实现净利润为15亿元，公司计划投资一条新生产线，总投资额为40亿元，经过论证，该项目具有可行性。为了筹集新生产线的投资资金，财务部制定了三个筹资方案供董事会选择： 方案一：发行可转换公司债券40亿元，每张面值100元，规定的转换比率为10，债券期限为5年，年利率为3%，可转换日为自该可转换公司债券发行结束之日（2016年1月1日）起满1年后的第一个交易日（2017年1月1日）。 方案二：平价发行一般公司债券40亿元，每张面值100元，债券期限为5年
2、，年利率为6%。 方案三：平价发行40亿债券，票面年利率为4%，按年计息，每张面值100元。同时每张债券的认购人获得公司派发的10份认股权证，该认股权证为欧式认股权证，行权比例为2：1，行权价格为8元/股。认股权证存续期为12个月（即2016年1月1日到2017年的1月1日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。假定债券和认股权证发行当日即上市。 26 【简答题】 根据方案一的资料确定： 计算可转换债券的转换价格； 假定计息开始日为债券发行结束之日，计算甲公司采用方案一2016年节约的利息（与方案二相比）； 预计在转换期公司市盈率将维持在25倍的水平。如果甲公司希望可
3、转换公司债券进入转换期后能够实现转股，那么甲公司2016年的净利润及其增长率至少应达到多少？ 如果2016年1月1日到2017年的1月1日的公司股价在9-10元之间波动，说明甲公司将面临何种风险。 考点 考点：可转换债券解析 转换价格=债券面值/转换比率 可转换债券节约的利息为平价发行债券的利息与可转换债券利息间的差额。2. 单选题 春花公司于2016年1月1日取得对秋风公司80的股权，能够对秋风公司实施控制。2016年1月1日，秋风公司除一项固定资产外，其他资产公允价值等于账面价值。该固定资产账面价值为300万元，公允价值为500万元，按年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，无残值。2016
4、年6月25日，秋风公司向春花公司销售商品，整体售价为100万元，成本为80万元，春花公司将其作为固定资产使用，按年限平均法计提折旧，年限为5年，无残值。2017年秋风公司实现净利润400万元，不考虑所得税等因素的影响。春花公司在合并利润表中应确认的少数股东损益为（ ）万元。A 76.8B 84.8C 84D 76考点 编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目解析 秋风公司（子公司）2017年按购买日公允价值持续计算的净利润=400-（500-300）/10=380（万元） 2017年因内部交易固定资产实现净利润（10080）54（万元） 2017年合并利润表中应确认的少数股东损益（3804）（
5、180%）=76.8（万元） 综上，本题应选A。 【提个醒】少数股东损益指非全资子公司当期实现的净利润中属于少数股东权益的份额 本题2017年会计分录如下： 调整固定资产价值，补提期初与本期折旧 借：固定资产原价 200 贷：资本公积年初 200 借：未分配利润年初 20【200/10】 贷：固定资产累计折旧 20 借：管理费用 20 贷：固定资产累计折旧 20 抵销期初内部交易固定资产原价中未实现内部销售损益，抵销期初及本期多计提折旧 借：未分配利润年初 20【100-80】 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 2【（100-80）/56/12】 贷：未分配利润年初 2 借：固定资
6、产累计折旧 4 贷：管理费用 4 所以调整后的净利润=400-20+4=384（万元） 所以合并利润表中应确认的少数股东损益=384（1-80%）=76.8（万元）3. 判断题 要约回购是指公司在特定期间向股东发出的以低于当前市价的某价格回购既定数量股票的要约。()A 错B 对答案 A解析 要约回购足指公司在特定期间向股东发出以高出当前市价的某价格回购既定数量股票的要约。4. 单选题 8周岁的妞妞，患有先天性心脏病。下列关于妞妞民事权利能力和行为能力的表述中，正确的是()。A 有权利能力，无行为能力B 无权利能力，有行为能力C 有权利能力，有行为能力D 无权利能力，无行为能力答案 A解析 （1
7、）自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡；（2）有权利能力，不一定有行为能力。妞妞不满10周岁，属于无民事行为能力人。5. 多选题 2018年3月15日，甲公司应收乙公司一笔300万元的款项到期，由于乙公司发生财务困难，该笔款项预计短期内无法收回。甲公司对该笔应收账款计提了100万元的坏账准备。当日，甲乙公司达成的下列协商方案中，属于债务重组的有（ ）。A 减免100万元的债务，其余部分立即偿还B 以现金100万元和一项市场价值为250万元的专利技术偿还C 减免50万元的债务，其余部分立即偿还D 以公允价值为300万元的一台机器设备偿还考点 债务重组方式解析 债务重组中，债权人作出让步是“金额
8、上的让步”，指同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。选项AC，均使债务人偿还金额减少，属于作出让步的事项；选项BD，债权人要求债务人以大于或等于重组债务的价值的资产偿还，未作出让步。 综上，本题应选AC。6. 多选题 根据民事法律制度规定，下列属于单方法律行为的有（）。A 王某将薛某欠其的5000元的债务免除B 左某委托其好友郭某采购茶叶，后因个人原因取消对其的委托C 小田和石某签订了买卖甜橙的合同，双方约定分期付款D 被代理人陈某对代理人张某超越代理权签订的合同进行了追认答案 A,B,D解析 （1）选项ABD：债务的免除、委托代理的撤销、无权代理的
9、追认属于单方法律行为；（2）选项C：合同行为属于双方法律行为。（P5）7. 多选题 下列各项负债中，其计税基础不为零的是()。A 因欠税产生的应交税款滞纳金B 因购入存货形成的应付账款C 因确认保修费用形成的预计负债D 为职工计提的应付养老保险金答案 A,B,D解析 选项A，因欠税产生的应交税款滞纳金所形成的负债，其账面价值与计税基础相同，差异并非暂时性差异，而是永久性差异。因保修费用形成的预计负债计税基础为0。选项B，D，会计处理与税法规定相同，所形成的负债不存在差异，其账面价值与计税基础相同。8. 单选题 有一投资项目，原始投资为270万元，全部投资均于建设起点一次投入，建设期为零，运营期
10、为5年，每年可获得净现金流量69万元，则此项目的内部收益率为()。A 8.23%B 8.77%C 7.77%D 7.68%答案 B解析 本题考核内部收益率的计算。根据内部收益率的计算方法可知：(P/A，IRR，5)=270/69=3.9130经查表可知：(P/A，8%，5)=3.9927(P/A，9%，5)=3.8897运用内插法可知：(IRR8%)/(9%8%)=(3.91303.9927)/(3.88973.9927)IRR=8%+(3.99273.9130)/(3.99273.8897)(9%8%)=8.77%9. 判断题 企业已计提减值准备的无形资产的价值如果又得以恢复，则应在已计提减
11、值准备的范围内将原确认的减值损失予以全部或部分转回。（ ）A正确B错误考点 资产减值损失的确定及其账务处理,资产减值的概念及其范围解析 资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。无形资产适用资产减值准则规定，因此，无形资产的资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。 因此，本题表述错误。10. 多选题 在下列各项中，属于业务预算的有()。A 销售预算B 现金预算C 直接人工预算D 销售及管理费用预算答案 A,C,D解析 业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。现金预算属于财务预算的内容。11. 单选题
12、某公司2011年实现销售收入5000万元。产品质量保证合同条款规定，产品售出后一年内负责免费保修。根据以往产品维修经验，小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的1%；大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2%。2011年度出售的产品中估计80%不会出现质量问题，15%将发生小质量问题，5%将发生大质量问题。则该公司在2011年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为( )万元。A 5B 7.5C 12.5D 150答案 C解析 500015%1%+50005%2%12.5（万元）12. 多选题 根据公司法的规定，属于上市公司董事会秘书职责的有()。A 公司股东大会会议的筹备B 文件保管C 董事
13、会会议的筹备D 办理信息披露事务答案 A,B,C,D解析 本题考核上市公司董事会秘书的职责。上市公司设立董事会秘书，负责股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股权管理，办理信息披露事务等。13. 判断题 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值进行变更。（ ）A正确B错误考点 固定资产折旧解析 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值等进行复核。如果没有变化，则不需要变更；如果预计数与原先估计数有差异，则应做相应调整。 因此，本题表述错误。14. 多选题 在票据的保证上，为绝对记载事项的有()。A 被保证人的名称B 保证日期C “保证”的字样D 保证人签章答案 C,D15. 单选题 甲2009年1月1日设立个人独资企业A，经营一年后A企业亏损严重，2010年2月20日，甲决定解散该企业并且自行清算并且在规定时间内向债权人发出了通知，甲债权人2010年3月1日收到了通知，甲向个人独资企业申报债权的期限截止到()。A 2010年3月31日B 2010年4月30日C 2010年3月15日D 2010年3月18日答案 A解析 本题考核个人独资企业清算时债权的申报期限。根据规定
