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1、营业税改增值税对交通运输业的影响研究目录摘要.2Abstract.2第1章 绪论.3-4 1.1研究背景.3 1.2研究的目的和意义.3 1.3文献综述.3-4 1.4主要研究内容.4第2章 我国税制的现状分析.5 2.1我国现行税制体系.5 2.2具体税种构架.5第3章 营业税改增值税对交通业的影响.6-8 3.1营业税改征增值税的背景.6 3.2营业税改征增值税的主要内容.6 3.3营业税改征增值税对交通运输业产生的影响.6-8第4章 交通运输企业的对策.9 4.1获取增值税专用发票.9 4.2强化内部管理.9 4.3选择合理的抵扣时机.9 4.4完善会计核算方法.9结 论.10参考文献.
2、11致 谢.12I营业税改增值税对交通运输业的影响研究摘要 在我国经济迅猛发展的势头下，各行各业之间的联系空前密切，交通运输业已成为很多企业发展不可或缺的重要合作伙伴。如果没有交通运输业的支持，企业的原材料和产品等各种物质的运输将难度骤增。在现阶段，我国在税收方面往往采用的制度往往是增值税营业税并举，由于增值税自身固有缺陷，导致征税过程中的重复征税现象频繁发生，加重了企业负担。作为国民经济体系中的重要组成部分，交通运输业要不断调整，与时俱进，满足社会各行业的需求。所以，国家政府部门为了达到减税的目的，开始逐渐重视增值税的实行，并首先在上海对上海的一些行业税收制度做出调整，将营业税改为增值税，交
3、通运输业也在此次之列。到现在为止，改革范围已扩展到北京等10个省市。在这样的背景下，本文主要对“营改增”之下给交通运输业带来的影响展开分析。第1章 绪 论1.1研究背景 “营改增”（即营业税改征增值税，下同）方面的研究一直吸引着很多学者，而大部分学者的观点是，此举措对企业无异于是有利的，因为在此背景下，企业的有较大的可能性承担比以往较少的税收负担，长时间存在的重复征税也不复存在，为产业的分工专业化程度的提高产生了积极影响，进而为交通行业的可持续发展打下基础。而对于国家来说，“营改增”体系之下，交通行业也采用增值税，对增值税体系做出了有益补充，也可以在产业结构优化和升级过程中发挥促进作用，促进了
4、我国经济的可持续发展。大部分学者倡导，增值税改革应该覆盖所有地区的所有行业，针对此次改变，交通运输企业要做好准备，制定好应对措施和抗风险计划，促进交通运输全行业朝着良性的发展轨道运行。1.2研究的目的和意义2011年10月26日，国家有关部门下发文件，规定从2012年开始，要加大增值税制度改革的实施力度和范围，将更多行业纳入到增值税体系之下。“营改增”一经推行，就成为人们的焦点。国家大力倡导 “营改增”原因何在，“营改增”将产生何种效果，同时其在交通运输业整体格局中将扮演什么样的角色，面对此改革，交通运输企业该何去何从。交通运输业和人们的生活息息相关，其发展过程中存在的缺陷也会被无限放大。在“
5、营改增”背景下，交通运输业务必顺应行业发展要求，做出适当调整，鉴于此，笔者希望在分析研究此次改革对于交通运输业产生的影响的基础上，为交通运输业的可持续发展出谋划策，为其日后发展提供一定的理论参考依据。1.3文献综述钱玲在“营改增”对交通运输业的影响指出：站在一般纳税人的角度来看，“营改增”的影响主要表现在：抵扣的限制将进一步放宽，可以将固定资产和应税服务中的进项税额相抵扣，另一方面，少数企业在改革初期可能会面临税负不减反增的局面。刘军阳在营业税改增值税后对交通运输企业的影响的观点是：“营改增”背景之下，对于交通优势企业来说，原有的经营模式将难以适应发展的需求，企业要想继续保持利润水平，就务必将
6、发展重点放在客贷运业务管理和进项税额的抵扣方面，这对于企业的经营管理来说也是一个不小的挑战。在此背景下，企业也要加大力度对设施、设备进行投资，同时缩短其更新周期，只有这样才能对车辆质量整体水平的提高、资产结构的优化带来积极影响。薛微微在浅谈营业税改增值税对国际物流公司的影响则有这样的阐述：营改增”背景之下外包环节的税收减少最为明显，同时，因为固定资产和应税服务进项税额也纳入到可抵扣范围，整体赋税水平迎来一定程度下调，国际物流公司也因此受益。王柱在“营改增”对深圳港口企业的影响及对策认为：在政策改革的情况下，对于深圳港口企业来说，采取措施建立“营改增”扶持基金势在必行，同时要全力实现将增值税税率
7、下调至5%，对相关工作人员进行专业培训，改善会计核算系统，在改革中占据主动地位，充分利用改革带来的机会发展自己。周敏在营业税改增值税对企业影响的分析的看法是：“营改增”背景下，大部分企业为了减少税收负担，纷纷把服务项目纳入税收更低的增值税征收范围，因此这些企业经营结构遭受了重大冲击。此举措的负面作用则是限制了专业化分工水平的提高。1.4主要研究内容营业税改征增值税是“十二五”规划我国税制改革的重要任务。而交通业对于国民经济有着至关重要的作用和影响，此外，很多缴纳营业税的行业和交通运输业都有着千丝万缕的关系，因此，本文一方面对“营改增”背景下交通运输行业的转变展开研究，同时借鉴前人的研究成果，以
8、交通运输业为切入点进行税收制度改革研究是非常有必要的。并着重分析“营改增”对企业经营的影响。第2章 我国税制的现状分析2.1我国现行税制体系税制，即税收制度。税制体系,指的是国家在考虑收税的具体实施方法时，在兼顾本国实际情况和各种税收的作用的基础上，综合采用形式各样的税种，为国家税收保驾护航。在现阶段，从宏观角度入手，国家税收制度可分为简单型和复合型两大种类。前者的实用性较强，在世界范围内普及度最高，是包括我国在内的多个国家所采用的税收制度。复合型税制体系的优势主要体现最大限度发挥税收在分配方面的重要作用。鉴于我国现阶段基本国情所限，我国税收制度还不尽完美，存在很多缺陷，但实行复合型的税制体系
9、可以将不同税收的积极作用最大化，将不同税收制度科学整合，服务于我国经济的发展进步，提高国财政管理的整体水平。由此可见，复税制体系是我国现阶段的正确选择。2.2具体税种构架具体来看，我国现阶段的税种有流转税（增值税、消费税、营业税、关税）、所得税（企业所得税、个人所得税）、资源税（资源税、耕地占用税、城镇土地使用税和土地增值税）、财产税（房产税、契税、车船税）、行为税（固定资产投资方向调节税、印花税、城市维护建设税）。第3章 营业税改增值税对交通业的影响3.1营业税改征增值税的背景在增值税征收方面，法国开世界先河，因为看到法国征收增值税而带来了一系列积极影响，其他国家也逐渐加入到征收增值税行列。
10、而在我国范围内，征收增值税始于1979年，但实施的行业和地区优先，经过五年的发展，增值税的行业范围有所拓展。1994年的税制改革，首次对增值税地域范围进行拓展。2009年，迎来彻底的增值税改革。2012年， “营改增”首先以上海为改革试点。3.2营业税改征增值税的主要内容2011年11月16日，国家专门出台具体的法律文件，对“营改增”的很多细节问题做出规定。“营改增”的主要体现在：第一，2012年1月1日开始，上海部门行业首当其冲，作为改革试点，其中就有交通运输业和现代服务业。上海作为我国数量有限的一线城市，经济发展领先于其他地区，经济辐射功能冠绝全国，产业体系较为完整，财政抗风险能力较强，全
11、方位来看都是其他地区发展的模板，所以，国家首先选择在上海开展改革。第二，试点地区内涉及的行业都不再缴纳营业税，取而代之的是增值税。同时增设11%和6%的低水平税率。在未进行“营改增”改革之前，营业税一直是我国交通运输行业缴纳的不变税种，税率是3%，而在“营改增”背景下，改征收税率为11%的增值税。对于收取的这部分实收收入，中央和地方财政实行按比率分配的原则，中央财政的分配比率是 75%，剩下的25%属于地方财政。所以，在“营改增”背景下，地方财政的收入大不如前。考虑到地方财政的因素，“营改增”改革政策规定地方政府完全拥有这部分税收收入。3.3营业税改征增值税对交通运输业产生的影响交通运输对国家
12、的重要性是不言而喻的，它就像是人体的的血脉一样为全国甚至全世界输送着供人们赖以生存的物资。我国正处在发展的的上升期，方方面面都有待提高，这也是我国现阶段的特殊国情。此次税改的影响是多方面的，其效果也是成两面性，既有积极地促进作用，而在某种程度上也会有消极的一面。但是从各个试点的反应效果来看，税改对交通运输业的影响总体上还是不错的，在减轻税负方面效果比较明显，也在很大程度上鼓舞了企业。“营改增”政策的实施，是一次在结构上减税的税制改革。期中最引人注目的便是对企业税负产生的影响。而企业又分为一般纳税人和小规模纳税人，那么，此次税改对这两个纳税主体将会有不同的影响，利弊共存于一体，这就需要我们合理擅诱，充分利用政策
