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1、实务题*1A公司2000年购入B公司80%的股份。2001年年末A公司和B公司的个别资产负债表简表如下：个别资产负债表 单位：万元资产 A公司 B公司 负债及所有者权益 A公司 B公司货币资金应收票据（B公司）应收账款减：坏账准备应收账款净额长期股权投资（B公司）固定资产减：累计折旧固定资产净值 5010240.1223.886030624 35120.0611.94701456 应付票据应付账款实收资本盈余公积 20377040.88 10163541.94资产总额 167.88 102.94 负债及所有者权益总额 167.88 102.94表中B公司应付账款均为欠A公司的货款，其中有6万元
2、是2000年度发生的，坏账准备的计提比例为5。要求：根据以上资料编制必要的抵消分录，并在此基础上编制AB集团合并资产负债表。1、（1）抵消分录借：应付票据 100000贷：应收票据 100000借：应付账款 160000贷：应收账款 160000借：坏账准备 300贷：年初未分配利润 300借：坏账准备 500贷：管理费用 500借：实收资本 350000盈余公积 419400贷：长期股权投资B公司 600000少数股东权益 153880合并价差 15520AB集团合并资产负债表2001年12月31日 单位：万元资产 金额 负债及所有者权益 金额货币资金应收票据（B公司）应收账款减：坏账准备应
3、收账款净额长期股权投资（B公司）合并价差固定资产减：累计折旧固定资产净值 85200.119.9-1.5521002080 应付票据应付账款实收资本盈余公积未分配利润少数股权 20377040.880.0815.388资产总额 183.348 负债及所有者权益总额 183.3482甲、乙两公司为母、子公司，按规定应编制合并会计报表。经查，2000年度两公司内部存货交易业务情况如下：（1）乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为300000元，B存货购入价为450000元。甲公司A、B两种存货的销售成本率均为80%。（2）本年乙公司又从甲公司购入A存货1000000元，B存货2000
4、000元。年末乙公司已将A存货连同期初结存数全部售出，销售价共计1495000元。B存货年初结存数出售了80%，售价432000元；本年购入数出售了60%，售价1440000元；其余部分均作为年末结存数。要求：根据上述资料编制合并会计报表的抵消分录。2（1）借：年初未分配利润 60000贷：主营业务成本A 60000借：主营业务收入A 1000000贷：主营业务成本A 1000000（2）借：年初未分配利润 90000贷：主营业务成本B 90000借：主营业务收入B 2000000贷：主营业务成本B 2000000借：主营业务成本 178000贷：存货B 1780003.2000年1月1日，公
5、司支付180000元现金购买公司的全部净资产并承担全部负债。购买日公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：项目 账面价值 公允价值流动资产建筑物（净值）土地 300006000018000 300009000030000资产总额 108000 150000负债股本留存收益 120005400042000 12000负债与所有者权益总额 108000 根据上述资料确定商誉并编制公司购买公司净资产的会计分录。3.A公司的购买成本为180000元，而取得B公司净资产的公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理：借：流动资产
6、 30000固定资产 120000商誉 42000贷：银行存款 180000负债 12000*4P公司于2001年6月30日采用吸收合并方式合并Q公司。合并后P公司继续存在，Q公司失去法人资格。合并前，P公司和Q公司资产负债表有关资料如下表所示。在评估确认Q公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为1000000元，由P公司以银行存款支付，同时，P公司还支付了注册登记费用和其他相关费用共计18000元。P公司和Q公司资产负债表 单位：元项目 P公司 Q公司（账面金额） Q公司（公允价值）银行存款 1060000 25000 25000短期投资 100000 15000 15000应收账款（净
7、额） 420000 105000 100000存货 720000 180000 206250长期股权投资 600000 150000 176250固定资产 3800000 900000 900000减：累计折旧 800000 150000 100000固定资产净值 3000000 750000 800000无形资产 200000 50000 45000资产合计 6100000 1275000 1367500短期借款 320000 80000 80000应付账款 454000 113500 113500长期应付款 1280000 320000 274000负债合计 2054000 513500
8、467500股本 2200000 300000 -资本公积 1000000 305000 -盈余公积 346000 86500 -未分配利润 500000 70000 -所有者权益合计 4046000 761500 900000采用购买法对上述吸收合并业务进行会计处理。4.P公司的购买成本为1018000元（1000000元+18000元），而取得Q公司净资产的公允价值为900000元，购买成本高于净资产公允价值的差额118000元作为外购商誉处理。P公司应进行如下账务处理：借：流动资产 346250长期股权投资 176250固定资产 800000无形资产 45000商誉 118000贷：银行
9、存款 1018000负债 4675005公司2000年1月1日以105000元的现金购买公司全部股票，公司各项资产与负债账面价值与市价相等。在进行这项投资时，公司与公司的试算情况如下表：公司与公司试算表2000年1月1日 单位：元项目 公司 公司借方 贷方 借方 贷方现金短期投资应收账款存货对公司投资固定资产商誉应付账款应付费用应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润 90001000016000080000105000330000 8000024000700001000003000001175002500 5002400055000650005000015000 80002000800
10、002500020000735001500合计 694000 694000 210000 210000根据上述资料编制抵销分录，并编制合并会计报表工作底稿。5.M公司在编制合并会计报表时，需要将M公司的长期股权投资项目与N公司的所有者权益项目相抵销。由于M公司长期股权投资的账面价值为105000元，N公司所有者权益数为120000元，两者相差15000元。由于投资成本低于所取得的净资产的价值，合并价差表现为贷方，在资产负债表的“合并价差”项目中以负数反映这一差额。抵销分录如下：借：股本 25000资本公积 20000盈余公积 73500未分配利润 1500贷：长期股权投资 105000合并价差
11、 15000M公司合并资产负债表2000年1月1日 单位：元资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额现金 9500 应付账款 88000短期投资 34000 应付费用 26000应收账款 215500 应付债券 80000存货 145000 长期借款 70000长期股权投资N公司 负债合计 264000合并价差 -15000 股本 100000固定资产 380000 资本公积 300000商誉 15000 盈余公积 117500未分配利润 2500所有者权益合计 520000资产合计 784000 负债和所有者权益合计 784000*6某企业2001年有关期货业务发生的经济事项如下：（1）支
12、付20万元以取得某期货交易所会员资格，另付年会费3万元；（2）为进行期货交易交存保证金100万元；（3）该企业2月5日买入10手绿豆期货合约（每手10吨），每吨价格2600元；2月15日卖出10手标准铝期货合约（每手25吨），每吨价格15000元；（4）该企业3月2日买入2月15日卖出的10手标准铝期货合约，每吨价格14600元；（5）该企业所将10手绿豆期货合约到期进行实务交割。最后交易日的结算价格为每吨2500元，实际交割货款为每吨2550元（不含增值税）。增值税率为17%。要求完成上述经济业务的会计分录。（1）取得期货交易所会员资格及支付年会费借：长期股权投资期货会员资格投资 20000
13、0 贷：银行存款 200000借：管理费用期货年会费 30000贷：银行存款 30000（2）为进行期货交易交存保证金借：期货保证金 1000000贷：银行存款 1000000（3）买入10手绿豆期货合约和卖出10手标准铝期货合约开新仓不需要做会计分录（4）买入2月15日卖出的10手标准铝期货合约平仓盈利=(1500014600)1025=100000元借：期货保证金 100000贷：期货损益 100000（5）所持的10手绿豆期货合约到期进行实物交割平仓亏损=（26002500）1010=10000元 交割货款=25501010=255000元借：期货损益 10000贷：期货保证金 1000
14、0借：物资采购 255000应交税金应交增值税（进项税额） 43350贷：期货保证金 2983507资料：公司2001年月日的货币性项目如下：现金 800000元 应收账款 340000元应付账款 480000元 短期借款 363000元本年度发生以下有关经济业务：（1）销售收入2800000元，购货250000元；（2）以现金支付营业费用50000元；（3）月底支付现金股利30000元；（4）月底增发股票1000股，收入现金3000元；（5）支付所得税20000元。有关物价指数如下：2001年月日 1002001年月31日 1202001年12月31日 1302001年年度平均 115要求：
15、以年末货币为稳值货币，计算货币性项目购买力变动损益。7、货币性项目购买力损益计算表 金额：元项目 年末名义货币 调整系数 年末一般购买力货币年初货币性资产 1140000 年初货币性负债 843000 年初货币性项目净额 297000 130100 386100加：销售 2800000 130115 3165217发行股票 3000 130120 3250减：购货 250000 130115 282609营业费用 50000 130115 56522所得税 20000 130115 22609现金股利 30000 130120 32500货币性项目净额 2750000 3160327货币性项目的购买力变动损失31603272750000410327（元）82001年12月31日
