《第18讲_简易征税方法应纳税额的计算、进口环节增值税的征收》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第18讲_简易征税方法应纳税额的计算、进口环节增值税的征收（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第18讲_简易征税方法应纳税额的计算、进口环节增值税的征收第六节简易征税方法应納税额的计算（*）一、应纨觀報计算简易H凰方法的咸纳睨额，是描按愿销售额和增價稅级收率讣算的堆值税毗紀*不得抵扣进项稅额，应纳橈额计算公式匸应纨稅叛二销售额尢征收率筒扁计稅方法的销售额不包拦英应纨稅额，帥稅人采耳销售额和应帥讎额合井宦价方法知按遇下列公弍计算销售额:销售额二含税稱售额壬1+证枚率）【特则提示1】简易让税方法的适用对氮既包牯小规模餓税人栄售货如奔孰眼务、无形密产“不动产行为;也包挎一般纺挽人发生的特超应税行浪【特别提示珀这亘销售额的含义与一般计税方法中诸售駆的含义一栏，均是不含增値税的销售额*简易计稅方
2、法打一般计税方法的基本计税差异是士（1）一般计視方法il算价税分离时使用的是税率*简易讣税方法便尺征收率汁算谕稅分團.一般计現方法用魁售瓶讣篡的是销项税额窗晶订税方法用销雪额算的是应纳税领a【特M提示3】按般现行规這应当预嫩增值税稅款的小规模纳稅人，凡在预缴地实现的月销售额耒超过10万元的*当期无需预嫌税款匚【旷1抽】由于小规模纳税人采用简易讣橈方法*故需要对般鋼锐人利小规模議税人和同行人进行即：辨所t应税行为殷纳用人小规廡纳税人销嘗自己使用过的物品有形动产）嵐定资产 按规泄允许抵印进顶说额的同定资产再转让销顶稅额二含税销售額壬（1+現率X税率用率一股为1哉；抵楼率范购的农:札零为9% 按烘定
3、不得抵叩且来砥抑过曲顶税额的同走资产再转让竝豹稅额二含稅销售額壬（1+鶉）X2%歲纳税额二含稅销售额?（1+3SX2%销售自己使用过的物品（有形动产J其牠物品销顶税额二含稅销售额壬（1+税率）X税率我纳税额二含稅销售额V牡哪藜%销嘗自己没有使用区的物品（有形动产）货物销项税额二含税销售额壬（1+現率）X税率特殊1#况下，按简易办法计税，歲纳磁额二含税销售额壬麒妙沁盍纳税额二含粒销售额丰鼬喊X3%经营旧货我纳轨额二含税轉售额壬门+3躬X2%庫纳税额二含稅销售额三（卜磯X2%提供劳务销顶税额二含税寮售额FCL+税率、X牒（13ft）逾纳税额二含税销售额T饌咙紳提供脈务等等-般规宦销项稅额二含稅供售
4、额十+孵）X髒税率包括基本稅率、堆税率盍纳税额二含稅销售额?（1+S%或眇乂披或5%特殊情况一些列举的特寵行为可选择简易征收畑繭纳稅额二含税销售额（1+3）X昶庞纳稅额二含税幣售額壬门+5紀X5%【提示】自20162月1日起r纳税人销售自己使帘过的匱定资产，适馬简易虾法依照竇征收率减按飜征攻增值環政策的”可以放龚减税.按應简屍办法依駅噩征收率缴抽增值税.并瓦以开具增值悅F用发崇辕殊顼目一般纳税人小规模帥哦人转止:地伍游讲楸i池额三（1+知应纳更颔二含視销售飆三f世用权(1+3%)X35纳税人转让亂比年4月30口前取得的丄地故用呪，适用简易汁税方法的（一股纳程人也可选择A厘期税諏二含税销售颛-取
5、得该土地使用权原价-im）X础或应纳税额二含税销售额十（1+3）X3%劳务派遣服务翳项梳额二含税销苦额三urn;x诋应纳税额=含稅销舊额十（1+3%）X3%选择蔓额纳視的：应纳親额=含槻销售额-扣除代用工单位支村给劳务派逍人员的T童、福利和为英虾理社会像喘貶住房必积金）-=-（!+%）x昭（循序渐进归纳】金馳商品买卖差L经纪政府和事业；融资和贾要辩析-扣除-税率皆有异；航远代票聲设费：客诺场站忖运费：施游不算食住行錘门票接团费；建筑他易打I廿包！房幵政府I：地阶】人力外包和派遣-可扣工務和保验（例题1单选题）菜广告公司【小规環纳税人）2019年第卩1季度发牛.销错额不育税.下同）62ii元*另
6、因发生服务中止而退还给服务接受方销售额15万元井按规塞进行了税务处理.则该广告公司当季应纳增值税C）A. L41万元fi.1.46万无C1.54万元D.1.86万元答*ia【解析】谨广骨仝司当季应纳增值税二62-15）X3=1.41（万元）a【例題2单选题】菜从事咨口服务的小规模纳税人20押年12月取得萍询业务收入25.75万冗（含増信秫,下同儿当月转让一辆自用过3年的小汽车转让11.33兀t当月签订合同出租一间办公室，预换L年總金蛉.6万元；当月该隹业外购-批T果用于交际应酬取得增值税用笈票注明金额5000元.己知谏小规模期税人销售怔用过的岡淀窃产未放宾减税谕纳税人当月应轴增位税万兀。A.
7、1.32B, L45C1.b2D.1.57【答案】D【解析】应躺增值=25.75/1+3）X3%11.33/（1+3%）X2!6i-12.6/（1十無）X5%=1.57f万元二、芳管产抽的增隹秧处理舟法槪念K就管产品;包括银行理财产品、養金拮托娄包括集合资金信托、单一资金伯托、财产权佶托、公开募集请券投资棊辕、特运客戸资产管理计划、集合贵产骨理计划、従向资产管理计划、楸募投贵棊金、檻权段资计划、股权投荒汁划、腔攒结备型投资计划、養产支持计划*翦音类保险缶产管浬产臥养老保障管理产乩概念2.资管产品管理人：包括银行、拮托公司、公募基蛊管理公司及克子公司、证券公司及其子艺词、期货公司及英了仑可、私募
8、基金暂理人*猱脸资产浮理公可，S业保险後产曽理机构、养老恨险皆可-）计税方扶瓷行产品诗理人走营暹簣产品过程中发土的增值税应税存対以F简称遥管产品运营业等）-暂适川简赫计琥方法+按照筋的征收率墩躺增伯税“二）政策理解竹理人社现除中可能会闪从事多种业务而陵生务种1曾値税应税销窖彳丁为*只有运营溢管产品过稈中发生抽増值衲税行为才适用此顼规宦资管产品管理人业务范围计税规则运营资管如银行理财产品、资金信托养老保障管理产品等等适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税，不可抵扣进项税其他增值税业务如贷款、保险等按照现行规定缴纳增值税。如贷款、保险一般纳税人适用6%的税率，符合规定的可抵扣进项税(三)资管
9、产品的其他增值税处理规定1. 管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用上述简易计税办法的规定。2. 管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。3. 管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税。第七节进口环节增值税的征收幺*)、进口环节增值税的征税范围和纳税人()进口环节增值税征税范围1. 基本规定根据增值税暂行条例的规定，申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。2. 特殊规定从其他国家或地区进口跨境电子商务零售进口商品清单范围内的以下商品适用于跨境电子商务零售进
10、口增值税税收政策：(1) 所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息三单”比对的跨境电子商务零售进口商品；(2) 未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行(即缴纳“行邮税”)。跨境电子商务零售进口税收政策2016年4月8日起：(二)进口环节增值税的纳税人进口货物增值税的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。跨境电子商务零售进口商
11、品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。二、进口环节增值税的适用税率一般情况下，进口环节增值税的适用税率与境内商品交易税率相同。【提示】对进口抗癌药品，自2018年5月1日起，减按3%征收进口环节增值税。对进口罕见病药品，自2019年3月1日起，减按3%征收进口环节增值税。三、进口环节增值税的计算1根据增值税暂行条例规定，进口货物使用组成计税价格计算应纳增值税，组价公式中包含关税完税价格、关税税额、消费税税额。进口货物应纳税额的计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消
12、费税应纳税额=组成计税价格X税率【注意】（1）进口环节按组价公式和适用税率直接计算出的应纳税额，在进口环节不能抵扣任何境外税款。（2）进口环节增值税、关税、消费税的组合出题是常考不衰的形式。上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（）。2011年）A. 甲进出口公司B. 乙工业企业C. 丙货运代理人D国外销售商【答案】A【例题2】2020年2月某增值税小规模纳税人从国外进口设备一台，关税完税价格80000元人民币，假定关税率7%,其进口环节应纳增值税多少元？【答案及解析】小规模纳税人,进口计税时也使用税率计税,不使用征收率。其进口环节应纳增值税=80000X（1+7%）X13%=
13、11128（元）。【例题3】某具有进出口经营权的企业，2020年2月从国外进口实木地板一批，关税完税价格85500元人民币，假定实木地板关税率10%,消费税率5%,其进口环节应纳增值税多少元？【答案及解析】其进口环节应纳增值税=85500x（1+10%）/（1-5%）x13%=12870（元）。2跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。【注意】对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%。限值内跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口增值税、消费税。【例题】中国公民李女士2019年12月通过跨境电商购买一条围巾，税法规定口径的实际交易价格是1500元。本交易在年度限值内。则由于李女士所购围巾未超过单次5000元的限值从而免征关税，但需缴纳增值税，按应纳税额的70%征收。李女士应纳增值税=1500x13%x70%=136.5（元）。
