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1、银行授信业务操作的审计要点1、授权管理的审计。审计授权层次是否清晰，授权事项、范围是否确定，责任是否明确，授权形式是否合规，授权及变动是否有书面依据。授信业务环节中不相容职务是否分离，以 防止道德风险和操作风险的发生。授信业务的调查和审批部门是否分设，各部门、各负责人 是否严格按规定程序操作。是否对所有客户进行了综合授信额度的审查、认定并据以实行。 贷款是否符合信贷流程，是否符合贷审分离、贷审会制度和审批权限，授信业务审查要点是 否落实，风险揭示及防范措施是否充分和完备。是否严格执行授信审批程序，有无逆程序操 作和放松授信标准的情况。2 、凭证和记录的审计。审计授信业务流程中是否设置和使用适当
2、的凭证和记录，以确 保授信业务活动记载准确，能够全面反映授信业务的操作轨迹。如贷审会记录、授信业务审 批传递单、授信业务审定单、贷款合同、放款凭证等书面记录是否完整反映业务轨迹。3、授信业务操作环节的审计。 (1) 调查环节审计。贷前调查是否做到双人调查、实地查 看。对借款人的管理水平、生产经营情况和财务状况、发展前景、还款能力、信誉情况，借 款的合法性、安全性、盈利性是否作了认真细致的调查并写出信息充分的调查报告，以作为 授信审查和决策的依据。 (2) 审查环节审计。 审查人员对调查人员提供的资料是否进行认真的 复核，审查意见是否简单地建立在调查人员所作的调查结论基础上。贷时审查是否根据借款
3、 人的资金需要和有关贷款条件的规定对借款人的申请进行认真的审查，有无认真揭示业务风 险，并提出降低风险对策。 (3) 贷后管理环节审计。是否保持与借款人的密切联系，贷后检查有无做到双人交叉，现场检查；是否进行定期的信贷分析，发现问题是否及时上报，并采取 相应的措施以防范信贷资产风险。授信业务档案是否齐备。信息资料收集、记载、归档是否 及时和完整。 信贷员管理考核制度是否健全、 有效。从事信贷重要岗位人员在离开本岗位时， 是否对其在任职期间和职责权限内所发放贷款的风险情况进行检查认定，并严格工作移交手 续。（4） 决策环节审计。 决策层次是否清晰， 责任是否明确， 决策执行的反馈及调整是否及时。
4、 稽核员开展信贷检查贷款管理的专项稽核（ 1）重点稽核贷款“三查”制度的执行情况，是否认真执行“审贷分离” “分级审批”制度 贷款手续是否完整、合法、合规，贷款清收责任是否明确。（ 2）贷款利率的执行情况：有无擅自提高贷款利率，对社员贷款是否体现了利率优惠，对 逾期、挤占挪用贷款是否按中国人民银行规定计收加罚息，有无少收、多收或擅自停、减、 免挂息的行为。（3）对贷款大户和重点项目的贷款，贷后是否明确专人负责跟踪监控，以及报告制度。 （4）贷款档案建立是否完善、齐全，是否有专人保管。（ 5）贷款的账、卡、簿等是否健全，是否相等，小额农贷的建档发卡是否真实、内容是否 完善，小额农贷借款金额是否小
5、于或等于核定金额。（6）贷款形态调整是否及时，科目归属是否正确。（7）贷款是否有利转本、收贷不入帐等行为。（8）贷款延期是否按规定办理，是否超权限发放贷款。（ 9） 抵押及质押贷款是否属实，是否建立了抵质押登记簿，帐物是否相等。 （10）是否冒名、借名贷款。在办理贷款时是否强行扣缴股金。重点在于防范计算机抹帐和修改帐户信息以及中途离岗退出操作界面 ,还有重要空白凭证的 管理业务精、电脑熟、法律、制度记心理、把握尺度靠自己各派驻稽核站： 年关临近，正是各社业绩冲刺的关键时期，各站在督促和检查各经营单位贯彻落实市联社发 布的切实加强内控管理通知文件精神的同时，一定要加强对业务风险关键点的稽核，在
6、日常稽核过程中注意以下稽核要点：（一）营业机构柜面业务一、会计基本制度：1、客户重要空白凭证的发售、保管、使用、作废 关注点：发售的数量是否合理，与客户的信用记录是否相符，发售的手续是否齐全，柜员有 无代客户保管重要空白凭证，作废凭证是否有签收并剪角处理。2、社内住来对账3、分析业务状况表、资产负债表 关注点：注意转存资金、贷款、表外资产的账务处理是否正确。二、现金出纳及个人业务：1、对公账户大额提现及提现转私人账户，非基本账户提现。 关注点：提现的资金来源是否正常，审批是否到位、是否符合现金管理和反洗钱的规定。大 额转账或提现是否经过电话核实。2、ATM 加钞管理 关注点：是否按照要求双人加
7、钞，双人清点现金，有无逃避监控设备。3、ATM 长短款的处理关注点： 长短款是否及时处理， 是否有长期挂账的现象， 特别注意有没有客户投诉的长短款。 对于客户的投诉是否及时跟进。四、国际业务：1、个人外币兑换。关注兑换使用的牌价是否合规；关注人民币外汇买卖科目（ 2811 ）余额 的方向和趋势。2、外币业务有无发生结算现象，关注有无开展外币代收付业务。3、关注个人 5 万美元以上外币的结汇、兑换。检查有无外管局核准件。五、联行结算：1、查询查复书处理 关注点：查询查复是否及时处理，有无长期查而不复，特别关注大额（ 5 万元以上）的查询。2、电子联行的自由查询 关注点：对于客户或他行提出的更改入
8、账账号或人名是否有合法的凭据，处理是否合理，不 应同时受理更改收款账号和人名的申请。3、对联行挂账的处理 关注点：处理是否及时，账务处理是否附有相关凭据或说明。4、来账退汇或退汇重提 关注点：来账退汇是否有授权，并按原邮路退回。退汇重提的依据是否合理，要求只能对因 柜员差错而错汇的的汇款才能重提，并要和原凭证核对，对于客户自行要求改汇、重汇的需 要有正式书面申请。5、联行账务核对六、中间业务：1、代发工资 关注点：是否签定有关代付协议，并在有效期内，代发工资是否真实，有否通过该途径转移 大额资金。对于代发工资有关数据的修改或变动，是否取得合法的依据。2、代收付的收费是否准确，减免的收费是否合理
9、。七、内控综合管理：1、授权卡的管理 授权人是否存在岗位制约，授权卡的保管是否合理，授权行为是否亲自处理，并审核业务。2、柜员业务权限、保管的印押证是否正常，制约是否有效。3、网点负责人或社相关领导是否有按规定期检查或辅导业务 关注点：柜员尾箱营业末是否有复点，重要空白凭证和印章管理是否合规。八、账户管理：1、原账户更改名称及印鉴的更改 关注点：更改的依据是否合法、足够并留有存档。更改前后的凭证、印鉴是否衔接，对于应 作废的凭证及印鉴是否处理恰当。2、账户挂失 关注点：挂失处理是否及时，相关凭证是否齐全，若密码挂失是否执行间隔期。（二）信贷资金业务1、贷前调查 关注点：有无不符合借款人、保证人
10、贷款条件发放贷款现象，以防止降低贷款门槛发放贷款 造成贷款损失。2、贷款用途 关注点：加强借款人贷款资金用途的管理的检查，特别是项目贷款资金是否安排到位，防止 挪用贷款资金等可能造成贷款损失风险的发生。3、贷后催收 加强对贷后催收的检查，有无未及时发生催收通知而丧失诉讼时效、借款人保证人出现危及 贷款安全情形而未及时采取清收措施造成贷款追收困难情况。4、内外帐核对 关注点：检查借款人及保证人公章、法人代表签字是否与贷款合同、借据一致，防止两者不 一致造成贷款的合法性失效现象发生。5、保证贷款 关注点：借款人与保证人关系的检查，对借款人与保证人的法人代表是同一人或关联企业的 应引起重视，有无保证
11、人有名无实造成保证人保证能力不足现象。6、抵押贷款 关注点：抵押贷款抵押物的检查，对抵押物评估价值远高于原值、抵押物尚未完全竣工、商 业价值不高的应引起重视，防止抵押物评估价值过高、抵押物变现能力不足所造成贷款损失 风险。7、个人贷款 关注点：对个人保证贷款资金实际使用人的检查，有无借用他人名义贷款、冒名贷款及多笔 贷款资金转入同一帐户（变相贷款超限额）等可能造成贷款损失风险的发生。8、个人楼宇按揭贷款 关注点：对个人楼宇按揭贷款借款人身份及还款能力检查，对发展商内部员工按揭、一人多 套按揭、供楼资金来源相同的应引起关注，有无发展商借用内部员工或其他关联人套取楼宇 按揭贷款资金现象。9、抵债资
12、产关注点： 抵债资产入帐价值是否按规定确定， 有无抵债资产虚增入帐价值； 抵债资产的取得、 处置变现是否严格按有关规定进行审批和财务核算，有无未经审批违规接收及处置抵债资产 的现象。10、呆帐认定和核销 关注点：有无在借款人或保证人尚存在还款能力的情况下给予呆帐认定和核销现象，有无借 款人或保证人转移资产、借解散、破产之名逃废我社贷款债务的现象。（三）财务管理一、财务管理审批制度 各社财管会的运作是否真正落实到位，有无结合本社实际，制定详细的财务开支管理细则， 细则是否合理。对大额财务开支有无遵循“民主理财、集体审批”原则，实行集体审议决策。 关注点：财务管理制度是否健全、有无“一支笔”的个人
13、独断行为。二、重大财务开支 凡需上报审批的有关开支项目有无按权限履行报批手续，报批的手续是否完备，有无先斩后 奏、隐瞒不报现象。关注点：呆帐核销、固定资产购置、递延资产列支。三、财务支出 各项费用支出是否真实、合法、合理；有无随意开支、乱摊成本、营私舞弊的现象。1、利息支出 关注点：年末有无按权责发生制计提应付利息，有无异常利息支出。2、营业费用关注点：业务宣传费、业务招待费、外事费、公杂费、会议费和修理费等的使用，有无虚列 支出套取资金、私设小金库的现象。咨询费、诉讼费的列支有无按规定上报审批。租赁费一次性支付两年或两年以上的是否按权责发生制要求列支。3、营业外支出关注点：其他福利费5万、其
14、他营业外支出5万元以上需授权的费用有无化整为零现象四、财务收入各项收入是否及时、准确、完整，防止遗漏、转移和截留私分。关注点：利息收入有无以贷收息现象。金融机构往来收入、中间业务收入入帐是否及时、准 确，有无转移收入。租赁收入有无全额、及时入帐。五、过渡性资金过渡性科目的使用是否合规。关注点：有无擅自违规列帐和长期挂帐信合事业一片难回发表：2006-10-3123:52:44一U x3、未按规定实行资金集中统一管理该行自成立以来，一直未能实现全行资金的集中统一管理 金自求平衡的分散式管理体系，造成资金使用效率不高，(1) 未能完全控制支行之间的资金拆借。如 2003年X； 笔共10.07亿元拆
15、借，2002年12月至2003年6月X 拆借资金余额6000万元。(2) 总部未能有效控制支行存放同业账户。虽经多方清理末，该行XX家支行存放同业账户仍有192个，月末余额存放同业账户多达5至6个。有的支行在异地开有存放同 在中国银行晋江支行设立同业账户。4、未严格执行现金管理制度(1) 存在一般户取现现象。在XX支行开立一般存款账户 工程技术有限公司”于2002年4月26日至5月31日支 2.5万元。(2) 个别专用存款账户取现未经人民银行审批。 在XX支 的“XX市XX实业有限公司”每月至少支取 1笔现金。(3) 未按内部规定定期查库。按照该行内部管理规定，国 一次，但2001年至2002年两年间只对现金库查库 3次。(4) 存在大额取现漏登现象。2003年1月至8月X支行取现30笔共565万元，该支行没有在“大额取现5、账户管理不严格(1 )为企业违规开办基本存款账户支行 2003年 有基本账户开户许可证的企业开设了基本账户。(2)个别临时账户长期使用。XX电器厂等四户企业在X 户均为1999年5至6月开户，至今没有到人民银行申请6、与企业对账方面存在薄弱环节。 抽查发现，该行XX 支企业客户到柜台来取的方式发出银企对账单，2002年1807户，发出对账单170份，仅占开户数21.06%，返叵 开户企业的20% ; XX支行出纳员利用企业不经常与银行 账单
