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1、一般纳税人商业企业会计实务操作入门字体：大 中 小打印：省纸版 清晰版 自定义行距： 单倍 1.2单倍 1.5倍 1.7倍 2倍字体： 大 中 小隐藏： 答疑编号 手写板 会计实操讲义提纲大家好！今天我们来学习增值税一般纳税人的账务处理流程。初做会计看到一堆的票据往往无从下手,是大部分学员遇到的问题,其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时,学过三种账务处理程序：经济业务发生时,我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证,再根据记账凭证登记账簿,最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算
2、时是需要一定的载体,那么：首先,需要建账,即设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账,所以,现金日记账、银行存款日记账、总分类账,我们要采用订本式的,请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页,请看。现金日记账图示如下：银行存款日记账图示如下：总分类账图示如下：对总账加以说明的明细账图示如下：明细账是活页,明细账随时可以增添或减少如图示：总分类账的账户目录如图：总账的账户目录第一页一般为库存现金：第一页的科目名称写上库存现金：如果要预留账页时,例如：库存现金留3页：跨2个页码的账页：银行存款总账占账页4-5页,如图例所示：
3、明细账是活页账,贴口取纸以便于随时查找到所需的账户,活页账图例如图示：其次,在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上,同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户,我们要在每一页上贴上口取纸,口取纸上要写上科目名称,即这样贴。在明细账上贴上口取纸,如图所示：在明细账上贴上口取纸的方法,如下演示：再次,启用账簿时,还要贴印花税票并注销,由于我给大家讲解的企业是03年就成立的,所以,在四本账上分别贴5元的印花税即可。印花税票如图示：明细账贴印花税票位置第一页的右上角：现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印
4、花税票,有指定的位置,如下图所示：一般情况下,未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角,如图所示：启用账簿时注意,首先填入使用者名称单位：然后盖上公章：账簿页数,如下图订本式的账簿,是100页的账簿：注意账簿的启用日期：企业经营情况介绍：该企业主要销售咖啡豆,年销售额大约为150万元左右,一般纳税人,税率：17% 从09年1月1日起,增值税暂行条例实施细则规定：加工制造企业：年应税销售额50万元 小规模纳税人年应税销售额50万元 一般纳税人商业：年应税销售额80万元 小规模纳税人年应税销售额80万元 一般纳税人下面我们来进行具体的核算。一、购进业务的处理1.一般情况下,依据增值税专用发票的发票联
5、、付款凭证支票存根、银行付款通知单等、入库单这样做记账凭证举例讲解写凭证时应注意的问题：借：库存商品只有验收入库才能使用此科目,如果发生运费的话,运费的93%要加进来应交税费应交增值税进项税额依据发票上的税额,注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额贷：银行存款 如下为增值税务局专用发票图示：发票联为填制购货方记账凭证依据：以发票联为基础填写库存商品的入账金额若有运费等相关税费,也要加上：另外还要记录税额应交税费应交增值税进项税额：如果预付过了,则没有付款凭证,但是一般会有入库单：如用银行存款支付的,要有支票存根,支票存根如下图所示：2.如未付款,则依据增值税专用发票的发票联、入库单借：库
6、存商品应交税费应交增值税进项税额 贷：应付账款公司3.如已预付过款项,则依据购货发票、补付款凭证、入库单：借：库存商品应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款公司证明前期预付过款项的凭据,如电汇凭证：电汇凭证中的收款人：借：预付账款贷：银行存款2笔在月末时银行会给企业对账单下图仅为演示,非本业务凭证：对账单上的贷方是银行存款日记账的借方：是一笔一笔的对账的,如下数额：对账确认后,在银行存款日记账上：画符号：银行存款日记账的借方和对账单的贷方对应：如账目对上了,那么要在金额后面画符号：如：银行存款日记账贷方与对账单借方数写对上了,那么要画：如图所示是增值税专用发票图示：增值税专用发票的发票联：完
7、整的入库单空白凭证做演示：三联的入库单包括：存根、回执和记账单二、销售业务账务处理：1.在实际工作中,开了发票就意味着销售已完成,需确认收入；但没开发票的销售业务,同样应确认收入。2.对于一般纳税人来说,开发票时要注意：向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的,不得开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票。增值税普通发票如图例：普通发票中填入购货单位的名称：增值税专用发票需要填入纳税人识别码、地址、开户银行：增值税专用发票销货单位的信息需要填入：增值税专用发票图示：增值税专用发票需填入名称、纳税人识别号、地址、开户行及：确认收入的依据专用发票的记账联：3.销售完成,发票已开具。1收到
8、货款,则依据：发票的记账联、银行进账单或银行收款通知单做记账凭证：借：银行存款 金额看进账单贷：主营业务收入 金额看发票应交税费应交增值税销项税额借银行存款时看进账单的金额依据的是发票上的金额,如图例：根据发票上的税额,贷应交税费：2如果收到的销货款是现金时,注意借方科目为库存现金,现金收入填写现金进账单送存银行,不得坐支。依据进账单做记账凭证,借：银行存款贷：库存现金将现金收入填入到一现金记账单中：一式两联的记账单,第二联银行贷方传票：第一联回单：3未收到货款,则依据：记账联借：应收账款公司 实际工作中必须写明细科目贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额收到时：依据结算凭证借：银行存款贷
9、：应收账款公司根据收款的进账单,进账单如图所示：进账单中注意里面的出票人：进账单中注意里面的收款人：收到支票后要填入进账单里面：4如果前期根据购销合同预收过购货方货款的,则依据发票、补付货款的进账单借：预收账款公司贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额一般在实际工作中,以外付过款了,都会有付款证明或者有进账单,如图示：如图为进账单：3.结转成本时,可以一笔一笔业务的结转,也可以汇总结转,依据出库单借：主营业务成本贷：库存商品销售的货物要把库存商品提货时要填定出库单,出库单图示出下所示：出库单上应填入保管员和经手人：除经结账外,其他所有的记账凭证都要付原始凭证,如下图所示：三、税费的核算1.
10、依据已支付的上月税款的国税税票,做记账凭证：借：应交税费应交增值税已交税金或应交税费未交增值税贷：银行存款注意：实际工作中,企业当月发生的税费一般都在次月申报缴纳。缴纳时依据国税的缴款书,如下图所示：国税的缴款书上面有银行的三角章,如下图显示为银行三角章：依据本税票要做的分录的业务时间为20XX9月2日,如下图填入凭证：填入凭证号,因为第1笔业务写入第1号,如下图所示：记账凭证写的时候要注意：摘要,如下图所示,摘要需要简明厄要：总账科目应填入应交税费,如下图所示容：借方金额应填写应注意,如下图填写方式7和9要出底线,6要高一些：贷方金额的填写应和借方一样,如下图所示：凭证的底部填写如下图所示：
11、下图为大家所演示的账页：例如空白页不需要画线注销,现金日记账空白凭证如下图：现金日记账的摘要的日期、结转的余额：上年结转的余额注意,如下图示：余额登账时应注意居左看齐,如下图所示：写完凭证,注销之后应注意填写制单,如图王老师制单：记账是王老师制定的,如图所示：记账凭证中的主管会计和审核都应当签名：写凭证时应规填写,附件要填写1税票,如图所示：2.依据已支付的上月税款的地税税票做记账凭证：借：应交税费城建税教育费附加个人所得税贷：银行存款地税电子付款凭证,如图所示为电子付款凭证：划走款项三角章,如图所示：地税电子付款凭证要填税种名称、所属时间和实缴金额,如下图所列示：3.计算本月增值税1一般纳税
12、人购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度。即：当期应缴纳的增值税=销项税额进项税额认证后抵扣认证结果通知书,如下图所示：认证结果通知书里面要盖有税务的章,如下图所示：本月增值税专用发标认证结果清单,如下图所示：认证相符后的合计数,如下图所示：认证相符后的税额,如下图所示：认证结果通知书,如下图所示：税务机关审核后,认证相符的打出结果清单,如下图为认证相符的清单：2可以认证抵扣的项目：从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额；180日,逾期不得抵扣进口货物的企业,从海关取得的海关进口增值税专用缴款书即海关票；180日公路、河货物运输业统一发票180日水电费水费增值税专用发票,如下图所示：水费增值税专用发票的水费和扣除的税率,如下图所示：汽油、修理费修理费费增值税专用发票,如图所示：修理费费增值税专用发票抵扣的税率,如下图所
